Вопрос налогоплательщика: в какой день и в соответствии с какими принципами компания может уничтожить бумажные копии кассовых документов, копии которых были записаны на носителе информации единой подписки и соответствуют требованиям, изложенным в § 6 абз. 1 Положения о критериях и технических условиях, которые должны соблюдаться регистрационными органами, и условиях использования таких средств налогоплательщиками? К какой дате и по каким принципам компания может уничтожить бумажные копии кассовых документов, выданных в регистрационных офисах, которые не имеют функции электронного архивирования?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 года. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2012 года, пункт 749 с поправками) и § 4 Указа министра финансов от 20 июня 2007 года в отношении разрешения на толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник № 112, п. 770, с изменениями) Директор Налоговой палаты в Быдгоще, действующий от имени министра финансов, заявляет, что позиция - представлена ​​в заявлении от 31 октября 2013 года (дата 7 ноября 2013 г.) оформить письменное толкование налогового законодательства о налоге на товары и услуги относительно сроков хранения бумажных копий кассовых документов - правильно.

пояснительная записка

7 ноября 2013 г. была подана заявка на выдачу письменного толкования положений налогового законодательства по отдельному делу, касающемуся налога на товары и услуги, относительно срока хранения бумажных копий кассовых документов.

В приложении представлены следующие факты:

31 августа 2004 года Spka заключил с министром инфраструктуры (в настоящее время министром транспорта, строительства и морской экономики) должность министра, уполномоченного заключать контракты на перевозки (с последующими изменениями), которые являются предметом строительства и эксплуатации участка автомагистрали ... в рамках государственно-частного партнерства , На основе концессионного соглашения Spka занимается проектированием, строительством и эксплуатацией вышеупомянутых участок автомагистрали. Cay этот участок шоссе был введен в эксплуатацию. Поскольку автомагистраль проходит по шоссе Патна, Spka, как ее концессионер, взимает плату со своих пользователей (водителей). Аббат собирается у выездных ворот с автомагистрали. Компания обязана взимать плату за проезд, включая налог на товары и услуги, взимаемый по соответствующей ставке, и этот налог подлежит уплате в соответствии с действующим законодательством. Продажа услуг, за которые взимается плата за проезд с водителей, регистрируется Spk с помощью регистрационных регистров. Кассовые аппараты обслуживаются работниками предприятия (оператора), которое Spka поручает выполнять техническое обслуживание и эксплуатацию автомагистрали. Поручение регистрационных офисов подтверждается письменным договором между Компанией и оператором.

Некоторые регистры, используемые Spk, имеют функцию хранения копий кассовых документов дополнительно на ИТ-ресурсах одноразовой записи и кассовых аппаратах, которые встречаются, среди прочего. требования, изложенные в § 6 абз. 1 ныне не имеющего обязательной силы Постановления министра финансов от 4 июля 2002 года о критериях и технических условиях, которые должны соблюдаться реестром, и об условиях использования таких средств налогоплательщиками. Оставшаяся часть регистрационных кассовых аппаратов, используемых Spk, печатает только бумажные копии документов и не имеет функции электронного архивирования.

В результате вышеприведенного описания были заданы следующие вопросы:

1. В какой день и в соответствии с какими принципами Компания может уничтожить бумажные копии кассовых документов, копии которых были записаны на носителе информации единой подписки и соответствуют требованиям, изложенным в § 6 абз. 1 Постановления министра финансов от 4 июля 2002 года о критериях и технических условиях, которые должны выполняться регистрационным бюро, и условиях использования таких средств налогоплательщиками?
2. К какой дате и по каким принципам Компания может уничтожить бумажные копии кассовых документов, выданных в регистрационных офисах, которые не имеют функции электронного архивирования?

Ad. 1.

Компания считает, что бумажные копии кассовых документов, копии которых были записаны на носителе информации единой подписки, и соответствуют требованиям, изложенным в § 6 абз. 1 Указа министра финансов от 4 июля 2002 года о критериях и технических условиях, которые должны соблюдаться регистрирующими органами, а также об условиях использования таких средств налогоплательщиками, могут быть уничтожены Spk в соответствии со следующими правилами:

A. Бумажные копии кассовых документов, выданных в период действия Министра финансов 28 ноября 2008 года, в отношении критериев и технических условий, которым должны соответствовать регистрационные фонды, и условий их использования (т.е. до 1 апреля 2013 года) - в соответствии с правилами, вытекающими из из § 6 п. 1 Указа министра финансов от 4 июля 2002 года о критериях и технических условиях, которые должны соблюдаться реестром, и об условиях использования таких средств налогоплательщиками, которые применяют правила в соответствии с переходным положением, содержащимся в § 17, абз. 4 выше Указ министра финансов от 28 ноября 2008 г.
B. Бумажные копии кассовых документов, выпущенных с 1 апреля 2013 года, могут подлежать немедленному уничтожению, при условии, что документы, выданные кассовыми аппаратами, соответствуют требованиям кассовых аппаратов с электронным копированием, содержащимся в § 11 абз. 1 пункты 20, 25 и 27 и архивирование происходит в соответствии с § 14 п. 8 Постановления министра финансов от 14 марта 2013 года о регистрации кассовых аппаратов. Если эти сундуки не соответствуют этим требованиям, бумажные копии документов, выданных этими сундуками, могут быть уничтожены только после истечения срока ограничения налогового обязательства.

Вышеуказанная позиция компании вытекает из следующих аргументов.

До 1 апреля 2013 года это является обязательным в соответствии с § 17 абз. 4 Постановления министра финансов от 28 ноября 2008 года о критериях и технических условиях, которым должны соответствовать регистрационные фонды, и условиях их применения, специальных правилах, касающихся использования кассовых аппаратов, которые были оснащены функцией записи копий кассовых документов дополнительно на информационные носители. Эти правила вытекают из положений § 6 п. 1 Постановления министра финансов от 4 июля 2002 года о критериях и технических условиях, которые должны быть выполнены регистрационной службой, а также об условиях использования таких средств налогоплательщиками, что было отменено на основании постановления 2008 года.

В соответствии с правовыми нормами, применимыми в соответствии с приказом 2002 года, электронная запись копии документов кассового аппарата будет приемлема только для некоторых налогоплательщиков и не полностью устраняет обязанность делать бумажные копии. Бумажные копии еще нужно будет сделать, но законодатель разрешит уничтожить эти копии раньше, чем общеприменимый срок, вытекающий из периода ограничения налоговых обязательств.

Регламент 2008 года ввел новые правила использования кассовых аппаратов с электронным копированием, исключая необходимость делать бумажные копии в их случае.

В то же время в постановлении 2008 года были утверждены действующие принципы использования кассовых аппаратов, в которых электронная копия сохраняется рядом с бумажными копиями.

На день вступления в силу действующего обязательного постановления министра финансов от 14 марта 2013 года, касающегося регистрации кассовых аппаратов, указ 2008 года был полностью отменен. Это также означает отмену переходного положения из этого постановления, которое предусматривает применение специальных правил для кассовых аппаратов, которые делают электронную запись копий рядом с распечаткой бумажных копий.

В текущем правовом состоянии нет конкретных правил, касающихся таких кассовых аппаратов.

Согласно Spka, от 1 апреля 2013 года были отменены положения, регулирующие подробные правила использования кассовых аппаратов с дополнительной электронной копией, и, в частности, положение, позволяющее налогоплательщику уничтожать бумажные копии через 6 месяцев после печати (но не до утверждения финансовой отчетности за год). Распечатка и предоставленное уведомление о планируемом уничтожении главы налоговой инспекции) не означает, что копии фискальных документов, выданные в ходе выполнения этих положений, должны храниться до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству. Поскольку эти документы были выданы в соответствии с приказами, позволившими их досрочное уничтожение, и законодатель признает, что электронные копии налогоплательщика являются достаточным средством обеспечения сохранности записей, хранящихся у налогоплательщика, это право не должно быть отменено из-за того факта, что Планируемое уничтожение, эти правила больше не применяются.

Согласно Spka, процедура обработки бумажных копий документов, выданных указанным типом кассира, - это не юридический статус, применимый во время планируемого уничтожения, а правовой статус, применимый в день выдачи документа, который должен быть уничтожен. Другие совы, обязанности и права, связанные с документами кассового аппарата, которые были созданы в период действия постановления 2008 года (и правил, регулирующих его в соответствии с постановлением 2002 года), должны оцениваться на основе действующих, а не новых положений.

Это означает, по мнению Spka, что бумажные копии кассовых документов, выданных ни одним из вышеупомянутых до 1 апреля 2013 года, имеют право уничтожать по истечении шести месяцев с даты их выпуска, но не до утверждения финансовой отчетности за год печати и предоставил уведомление о планируемом уничтожении главы налоговой инспекции.

Когда речь идет о бумажных копиях документов, выданных описанной сундуком с 1 апреля 2013 года, Компания имеет право уничтожить их сразу же после того, как они были напечатаны, при условии, что сундуки и документы, выданные ими, соответствуют требованиям § 11 абз. 1 пп. 20, 25 и 27 и в п. 14 п. 8 Регламента 2013 г. Если эти требования не соответствуют кассовому аппарату, бумажные копии документов, выданных после 1 апреля 2013 г., могут быть уничтожены только после периода ограничения налогового обязательства.
Ad. 2.

Компания считает, что Spk может уничтожить бумажные копии кассовых аппаратов в регистрационных офисах, не имеющих функции электронного архивирования, в соответствии со следующими правилами:

1. Бумажные копии кассовых документов, выданные до 31 декабря 2012 года - не ранее, чем через два года, начиная с конца года, в котором были оформлены продажи, оформленные этими документами (в соответствии с пунктом 19 пункта 1 Регламента 2008 года),
2. Бумажные копии кассовых документов, выданные с 1 января 2013 года - по истечении срока ограничения налогового обязательства.

По словам Спка, отмена с 1 апреля 2013 г. положения § 19 абз. 1 Регламента 2008 года, который допускает более раннее, чем до истечения срока исковой давности, уничтожение документов, касающихся продаж, совершенных до 31 декабря 2012 года, не означает, что эти документы должны храниться до срока исковой давности по налоговому обязательству. По словам Spka, процедура обработки бумажных копий документов, выпущенных кредитными союзами до 31 декабря 2012 года, не является юридически обязательной в момент планируемого уничтожения, но юридический статус применим в день выдачи документа, который должен быть уничтожен другими совами, обязанностями и лицензиями. относящиеся к кассовым документам, возникшим в период действия указа 2008 года, должны оцениваться на основе действующих, а не новых положений, которые больше не предусматривают сокращенный срок хранения документов.

В свете текущего правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленных фактов считается обоснованной.

Обязанность вести учет продаж с использованием регистрационных кассовых аппаратов вытекает из положений ст. 111 пар. 1 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник № 177, пункт 1054 с примечанием об изменениях).

В соответствии с этим положением налогоплательщики, осуществляющие продажу физическим лицам, которые не ведут предпринимательскую деятельность, и фермеры с фиксированным доходом обязаны вести учет оборота и сумм, причитающихся в регистрационных регистрах.

На основании ст. 111 пар. 3а пункт 8 выше Закон, в редакции, применимой с 1 апреля 2013 года, налогоплательщики, ведущие учет оборотов и сумм, причитающихся с использованием кассовых аппаратов, обязаны делать распечатки, выданные кассовыми аппаратами, регистрирующие документы и их копии.

До 31 марта 2013 года вышеуказанное положение гласит: «Налогоплательщики, ведущие учет оборотов и сумм, причитающихся с использованием кассовых аппаратов, обязаны делать распечатки, выданные кассовыми аппаратами, регистрирующие документы, и их копии на бумаге».

Согласно ст. 112 Закона, в редакции, применимой с 1 апреля 2013 года, налогоплательщики должны вести учет для целей налоговых расчетов и все документы, в частности счета-фактуры, связанные с этим расчетом, до истечения налогового обязательства.

Следует указать, что согласно ст. 86. В соответствии с пунктом 1 Закона о налоговых постановлениях (Законодательный вестник за 2012 год, пункт 749 с поправками) налогоплательщики обязаны вести бухгалтерские книги и соответствующие документы до истечения срока действия налогового обязательства.

Вопросы, касающиеся правил ведения учета продаж с использованием реестра, в правовом статусе которого действуют с 1 апреля 2013 года, регулируются положениями постановления министра финансов от 14 марта 2013 года относительно регистрации кассовых аппаратов (Законодательный вестник 2013 года, пункт 363).

На основании § 2 пункта 1 выше Фискальный документ, счета и фискальный отчет должны быть поняты фискальным документом.

Напротив, кассовые аппараты с электронным копированием следует понимать вместо кассет, конструктивно адаптированных для изготовления копий печатных фискальных документов и нефискальных распечаток в форме записи на носителях данных ИТ - § 2, пункт 4 выше. rozporzdzenia.

Программа архивирования, с другой стороны, является внешней программой, которая позволяет читателям получать доступ, представлять и проверять данные, хранящиеся на носителях данных ИТ в общедоступных системах - § 2, пункт 17.

В соответствии с положениями § 6 абз. 1 пункт 7 указанного постановления налогоплательщики, ведя учет, распечатывают все документы, выданные кредитными союзами, а в случае с кассовыми аппаратами, кроме как с электронным копированием копий, копии этих документов на бумажном носителе.

Кроме того - как видно из § 6 п. 1 пункт 8 - ведение учета налогоплательщиков, хранение копий фискальных документов за период, требуемый законом и в Законе от 29 августа 1997 г. - Налоговый указ (Законодательный вестник 2012 г., ст. 749, с изменениями) в соответствии с условия, указанные в Законе о бухгалтерском учете от 29 сентября 1994 года (Законодательный вестник 2013 года, пункт 330).

Следует отметить, что вышеупомянутому постановлению в области его регулирования предшествовало распоряжение министра финансов от 28 ноября 2008 года о критериях и технических условиях, которые должны выполняться регистрационным бюро, и условиях их применения (Законодательный вестник № 2012, пункт 1338). с изменениями), вступает в силу с 1 декабря 2008 г.

Согласно положениям § 7 абз. 1 выше регулирование, налогоплательщики, с учетом пункта 2 балла 7 и 8 с должны встретиться, среди прочего При ведении учета с использованием кассовых аппаратов выполняются следующие условия:

• производит распечатку всех документов, выданных кассовыми аппаратами, и их копий на лотке для бумаги, если печать копий позволяет построить кассовый аппарат и сделать возможным положения регламента,
• хранит копии кассовых документов в течение периода, требуемого законом и Законом от 29 августа 1997 г. «Налоговое постановление» (Вестник законов, 2005 г., № 8, пункт 60 с изменениями) в соответствии с условиями, указанными в законе от 29 сентября 1994 года о бухгалтерском учете (Законодательный вестник 2002 года № 76, пункт 694 с изменениями).

Кроме того, как видно из положений § 7 п. 5 указанного правила, налогоплательщики могут использовать кассовый аппарат с электронным копированием при условии, что они имеют и используют набор данных архивации и ИТ, указанный отечественным производителем или импортером в кассовом аппарате, и используют программу, разрешенную отечественным производителем или импортером в соответствии с упомянутый в § 6 абз. 4 балла 1.

Тем не менее, с содержанием § 17 п. 4 выше Регламент показывает, что налогоплательщики, которые приобрели кассовые аппараты, которые отвечают критериям для хранения копий кассовых документов дополнительно на информационных носителях единой подписки, указанных в § 6 абз. 1 правила, упомянутые в § 20, обязаны соблюдать условия использования этих кассовых аппаратов, перечисленных в § 6 абз. 2-4 правил, упомянутых в § 20.

В свою очередь, согласно § 19 Регламента, копии кассовых документов, изготовленные с использованием кассового аппарата на бумаге, подтверждающие продажу к 31 декабря 2012 года, налогоплательщиков хранятся не более 2 лет, с конца года, в котором следующая продажа.

Положение по п. 1 не распространяется на копии счетов, выставленных с использованием кассовых аппаратов (§ 19, пункт 2).

Указанному постановлению предшествовал указ министра финансов от 4 июля 2002 года.

о критериях и технических условиях, которые должны соблюдаться реестром, и об условиях использования этих средств налогоплательщиками (Законодательный вестник № 108, пункт 948, с изменениями).

В § 4 абз. 1 пункт 3 этого постановления было указано, что кассовые аппараты, с учетом пункта 2-5, должны спать среди других следующие условия, необходимые для их использования - распечатывать одновременно распечатки и копии квитанций по каждой продаже, распечатки ежедневных фискальных отчетов и периодических фискальных отчетов, а также могут составлять счета-фактуры с НДС и их копии.

В соответствии с § 6 абз. 1 выше регулирование, копии кассовых документов, упомянутых в § 4 абз. 1 балл 3, могут быть подготовлены и сохранены также на ИТ-ресурсах одной постоянной записи, если:

1. они были сохранены в определенном формате с использованием внешних устройств в режиме реального времени параллельно времени их печати на бумажных кассовых аппаратах, однако для кассовых аппаратов, использующих особый способ записи на внешние устройства, они могут содержать другие решения относительно времени записи, если использованные решения программное обеспечение для проверки полноты этих записей, и
2. содержать полные данные, содержащиеся в этих документах, и
3. содержать контрольный номер.

Система для изготовления копий и хранения кассовых документов, указанных в пункте 1, в соответствии с положениями § 6 абз. 2, могут применяться налогоплательщиками, которые:

1. иметь эффективные устройства для воспроизведения содержимого этих материалов в виде распечаток и
2. руководителю налоговой инспекции указываются регистрационные номера пунктов регистрации и даты начала применения системы для изготовления копий и хранения кассовых документов, указанных в пункте 1 и
3. в прошлом году они выпустили более 100 000 фискальные чеки, документирующие осуществленные ими продажи.

В соответствии с § 6 абз. 3 Регламента, налогоплательщики используют систему для изготовления копий и хранения кассовых документов, указанных в пункте 1, обязаны:

1. хранение печатных копий в реестрах для бумажных копий документов в течение не менее 6 месяцев с даты их печати, но не до даты утверждения годовой финансовой отчетности, в смысле положения бухгалтерского учета, относительно периода, в котором были напечатаны кассовые документы, и
2. приложение для регистрации регистрационных кассовых аппаратов, снабженное программными функциями, позволяющими распечатывать чек на контрольном номере, и
3. уведомление руководителя налоговой инспекции о времени и месте уничтожения бумажных копий кассовых документов не менее чем за 30 дней до предполагаемого удаления, а также если руководитель налоговой инспекции возражает против установленного в уведомлении срока - установление новой даты с учетом тех же принципов.

Положения абз. 3 пункта 1 и 3 не применяются к бумажным кассовым чекам, которые считаются бухгалтерскими записями в соответствии с правилами бухгалтерского учета (§ 6, пункт 4).

Сомнения заявителей касаются вопроса о сроке хранения бумажных копий документов, выданных регистрационными органами.

Перенося вышеупомянутые положения на основание дела, следует указать, что бумажные копии кассовых документов - в случае использования системы для изготовления копий и хранения кассовых документов на ИТ-ресурсах единой подписки - выданы в период действия Министра финансов от 28 ноября 2008 года по критериям и технические условия (...), т.е. до 31 марта 2013 года, Заявитель обязан хранить - в соответствии с положениями § 17 абз. 4 Постановления министра финансов от 28 ноября 2008 года - т.е. в соответствии с принципами, изложенными в положениях приведенного в п. 6 Постановления министра финансов от 4 июля 2002 года о технических критериях и условиях (...), при условии, что указанный в этом условия.

Однако из-за того, что Постановление министра финансов от 14 марта 2013 года применяется от 1 апреля 2013 года в отношении регистрации кассовых аппаратов - в случае кассовых аппаратов с электронным копированием, которые отвечают всем условиям, указанным в данном положении, - нет возложить на налогоплательщика обязанность распечатывать копии фискальных документов на бумажных носителях, заявитель не обязан хранить те копии кассовых документов, которые были выпущены на бумаге. Таким образом, в случае выдачи фискальных документов на бумажных носителях Заявитель может уничтожить их в любое время при условии соблюдения требований к архивированию и хранению этих документов в форме электронных записей.

Что касается этих регистрационных средств, используемых Заявителем, которые не соответствуют этим требованиям, выданные копии документов на бумажных носителях, Заявитель может уничтожить только после периода ограничения налогового обязательства в соответствии с § 6 п. 1 пункт 8 выше rozporzdzenia.

Ссылаясь на вопрос о сроке хранения кассовых документов, выданных на бумажных носителях в период до 31 декабря 2012 года регистрационными бюро, не имеющими электронной системы архивирования, следует указать, что заявитель может уничтожить эти документы не ранее, чем через два года - считая с одеяла. год, в котором продажа подтверждается этими документами в соответствии с § 19 абз. 1 Постановления министра финансов от 28 ноября 2008 г.

Однако документы, выданные из вышеперечисленного кассовые аппараты с 1 января 2013 года. Заявитель может уничтожить срок ограничения налогового обязательства в соответствии с содержанием положений, изложенных в § 7 абз. 1 пункт 8 постановления министра финансов от 28 ноября 2008 года и § 6 пункт. 1 пункт 8 приказа министра финансов от 14 марта 2013 г.
Интерпретация касается фактов, представленных Заявителем, и правового статуса, применимого на дату интерпретации.

Индивидуальная интерпретация от 6 февраля 2014 г., реф. ITPP1 / 443-1148 / 13 / AJ - Директор Налоговой палаты в Быдгоще

Тематическая арена: кассовые аппараты и фискальные устройства , толкования налогового законодательства , налог на товары и услуги , налоговые поступления , хранение документов , кассовый аппарат , финансовый отчет

Похожие