1. Загальні положення про заперечення на акт податкової перевірки
2. Основні вимоги до письмових заперечень по акту податкової перевірки
3. Принципи складання заперечень на акт (відповіді на акт)
4. Терміни подачі заперечень на акт перевірки
5. Зразок заперечення на акт камеральної та виїзної податкової перевірки

Заперечення на акт податкової перевірки - зразок його ви знайдете в нашій статті - являє собою зустрічний документ, що направляється перевіряється платником податків в ФНС. Крім зразка ви знайдете в нашому матеріалі також загальні відомості про складання змісті такого заперечення.

Загальні положення про заперечення на акт податкової перевірки

Основні вимоги до письмових заперечень по акту податкової перевірки

Принципи складання заперечень на акт (відповіді на акт)

Зразок заперечення на акт камеральної та виїзної податкової перевірки

Загальні положення про заперечення на акт податкової перевірки

Згідно з положеннями ст. 31 НК РФ, податкові органи мають право проведення перевірок. Податкова перевірка являє собою комплекс заходів, що мають на меті контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою сплати податкових зборів. При цьому податкові перевірки бувають (ст. 87 НК РФ) камеральних і виїзними.

Камеральна перевірка ФНС здійснюється за місцем знаходження податкового органу шляхом проведення аналізу документів (поданих платником податків і наявних в ФНС). Виїзна же здійснюється на території платника податків. При її проведенні не виключена ймовірність виявлення таких порушень, які не були виявлені під час проведення камеральної.

За результатами проведеної перевірки складається акт (ст. 100 НК РФ), який за формою повинен відповідати зразку, встановленому наказом ФНС Росії від 08.05.2015 № ММВ-7-2 / 189 @ (додаток № 23), і містити перелік порушень, виявлених в результаті перевірки. Платник податків має право відреагувати на виявлення порушень шляхом складання заперечень на акт податкової перевірки - як повністю по всьому комплексу перерахованих порушень, так в якійсь частині (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Основні вимоги до письмових заперечень по акту податкової перевірки

Заперечення на акт перевірки дозволяють оскаржити підсумкові висновки співробітників ФНС, зроблені за результатами перевірки. Вони повинні бути спрямовані в відділення податкової служби, яка проводила перевірку, протягом місяця з моменту отримання акту.

Законодавчо встановленої форми для заперечення на акт перевірки ФНС не існує. Податковий кодекс РФ встановлює лише загальні вимоги до форми та змісту скарг, що подаються до податкової, в ст. 139.2. Ці положення можуть застосовуватися і при складанні заперечень.

Відповідно до зазначеної норми, заперечення на акт перевірки повинні складатися в письмовій формі (в паперовому або електронному форматі) і містити:

• дані платника податків, щодо якого було складено акт (найменування, місцезнаходження і т. д.);
• реквізити оскаржуваного документа;
• найменування підрозділу ФНС, в яке подаються заперечення;
• підстави, виходячи з яких суб'єкт, що подає заперечення, вважає, що його права порушені;
• вимоги особи, який направив заперечення;
• спосіб отримання відповіді (пошта, електронна пошта і т. д.).

Направити заперечення на акт можливо:

• через канцелярію підрозділу податкової служби;
• поштою;
• в електронному вигляді через спеціальну форму або особистий кабінет на сайті ФНС РФ.

Принципи складання заперечень на акт (відповіді на акт)

До загальних принципів складання заперечення на акт податкової перевірки можна віднести наступне:

1. За структурою документ повинен умовно ділитися на три розділи:
   • вступний - відомості про те, коли і в відношенні кого була проведена перевірка;
   • описовий - тут перераховуються всі порушення і заперечення з боку суб'єкта на них, наводяться відповідні доводи та аргументи;
   • Резолютивна - в ньому доцільно крім іншого вказати на необхідність повідомлення заявника про місце і час розгляду заперечень.
2. Заперечення необхідно вказувати окремо по кожному пункту, з яким не згоден платник податків, з посиланнями на норми законодавства, що діяли на момент перевірки. Крім того, доцільно навести витяги з судової практики.
3. Незалежно від суті зазначених в акті порушень можна посилатися на пом'якшувальні обставини, перелічені в п. 1 ст. 112 НК РФ.
4. До заперечень необхідно докласти підтверджує доводи документацію. Підписується документ керівником платника податків.

Терміни подачі заперечень на акт перевірки

В силу абз. 1 п. 6 ст. 100 НК РФ заперечення на акт податкової перевірки можуть бути подані протягом одного місяця з дня отримання акта перевірки. Заперечення можуть бути подані як перевіряється, так і його представником.

По закінченні цього терміну заперечення прийматися не будуть. Якщо ж актом перевірки встановлено податкове правопорушення, то термін для складення заперечень аналогічний - один місяць з дня отримання акта.

Зразок заперечення на акт камеральної та виїзної податкової перевірки

Бланк заперечень по акту

камеральної податкової перевірки

Зразок заперечення, відповідає чинному законодавству, може виглядати так:

Не знаєте свої права?

Підпишіться на розсилку Народний Советнік'.
Безкоштовно, хвилина на прочитання, 1 раз в тиждень.

ИФНС № 2 Воронежа,

Воронеж, вул. Кірова, 28,

від ТОВ «АЛЬФА Плюс»,

Воронеж, вул. Сонячна, 15

Заперечення по акту податкової перевірки

від --. - .---- № 7

У період з --. - .---- по --. - .---- фахівцями ИФНС № 2 Воронежа була проведена виїзна перевірка щодо ТОВ «АЛЬФА Плюс», за підсумками якої був складений акт податкової перевірки від --. - .---- № 7. відповідно до п. 6 ст. 100 Податкового кодексу РФ спрямовуємо свої заперечення на вказаний акт.

Висновок, викладене в п. 2.2 акту, про необгрунтованість включення до податкових витрат суми в 45 000 руб. за матеріалами, закупленим у ТОВ «Строй-маркет» (договір № 24-С від --. - .----), не відповідають дійсності, так як в наявності є накладна № 1235 від --. - .- ---, що підтверджує покупку матеріалів, яка не була врахована при перевірці. Відповідно, всі первинні документи за вказаною угодою з ТОВ «Строй-маркет» є в наявності і ТОВ «АЛЬФА Плюс» мала повне право знизити на 45 000 руб. податкову базу на прибуток за ---- рік.

Прошу прийняти вищевикладене до відома і відповідно до ст. 100, 101 НК РФ:

1. Звільнити ТОВ «АЛЬФА Плюс» від санкцій за податкове порушення.
2. Чи не перераховувати податок і не нараховувати пені.

додатки:

• копія договору № 24-С від --. - .----,
• копія накладної № 1235 від --. - .----.

***

Отже, подача заперечення на акт перевірки ФНС дозволить довести до відома співробітників інспекції позицію платника податків з питань, з якими він не згоден. При його складанні варто дотримуватися вимог ст. 139.2 НК РФ.

Ще більше матеріалів по темі в рубриці: " податкові перевірки ".