1. Порядок проведення процедури
2. Як визначити крайній термін подачі заперечення?
3. Складання документа про незгоду з рішенням податкової служби
4. Як написати про незгоду з результатами перевірки
5. Як оформляти свої документи
6. Участь в розгляді акту камеральної перевірки
7. Підготовка письмових заперечень за результатами перевірок ПДВ і податку на прибуток
8. Яким чином і куди направляти заперечення?
9. Час розгляду листа
10. Що робити після відправки заперечення?
11. Що робити, якщо в ИФНС відмовляються прийняти заперечення

Заперечення на акт камеральної та виїзної перевірки є процедурою, при якій виражається незгоду з рішенням податкових або інших контролюючих органів і фондів (ФСС, ПФР).

Порядок проведення процедури

Послідовність дій платника податків, який отримав результати податкової перевірки, наведена нижче.

• Видача акта перевірки.
• Аналітичне вивчення отриманого документа на предмет законності керівником, бухгалтером і юристом.
• Рішення про складання заперечення.
• Його відправка в податкові органи.

На підготовку заперечення у платника податків є 10 днів при камеральній перевірці або 2 місяці при виїзний. Мабуть, в цьому полягають відмінності даного документа щодо виду перевірки.

Залежно від того, хто здійснював перевірку, терміни подачі документа про незгоду можуть відрізнятися (ФНС, ФСС або ПФР), тому в кожному випадку необхідно їх уточнювати. Документ складається, якщо суб'єкт підприємницької діяльності не згоден:

• з актом перевірки (п.6 ст.100 НК РФ);
• з фактами податкових порушень, виявлених в ході перевірки (п.5 ст.101).

Відлік десятиденного або двомісячного терміну проводиться з наступного дня після отримання акта (п.2 ст.6.1 НК РФ).

Вчасно з'являтися у суді з подачею заперечення на акт камеральної податкової перевірки, тоді шансів відстояти свою правоту буде більше

Як визначити крайній термін подачі заперечення?

Наприклад, підприємству видано акт 10 квітня 2017 р цьому випадку останній день для подачі заперечення - 20 квітень 2017 року для камеральної та 10 червня 2017 року для виїзної.

Бувають випадки, коли термін потрапляє на число, якого в тому місяці не існує, тоді останнім днем ​​для подання заперечення є останній календарний день цього місяця.

Наприклад, податкова інспекція представила підприємству акт виїзної перевірки 31 липня 2016 р Значить, останній день для заперечення буде 30 вересня 2016 року.

Раніше були більш суворими вимоги до дотримання термінів, в даний час можна заперечувати і пізніше, але все-таки рекомендується укладатися в терміни.

Якщо все-таки підприємець затримався, заперечення можна підготувати до моменту розгляду матеріалів перевірки, куди запрошується представник перевіряється боку. Саме на цьому засіданні повинні прийняти заперечення та врахувати їх під час обговорення.

Складання документа про незгоду з рішенням податкової служби

З урахуванням того, що цей документ має особливості, властиві окремо взятому суб'єкту підприємницької діяльності, уніфікованої форми не існує. Заперечення складається у довільній формі, проте існують загальні вимоги до його змісту.

Як написати про незгоду з результатами перевірки

У документі обов'язково має бути присутня все нижченаведена інформація.

• Найменування податкової служби, в яку будуть представлені дані заперечення.
• Повна назва підприємства або П. І. Б. ВП.
• При наявності вказати ІПН і КПП.
• Юридична адреса компанії, адреса реєстрації ВП.
• Число, місяць і рік представленого документа.
• Перерахувати податки або інші розрахунки, які були об'єктом перевірки із зазначенням періоду.
• Точні числа початку і завершення перевірки.
• Дані про перевіряючих інспекторів.

Для орієнтиру пропонується стандартна структура листи.

• Вступна частина, що складається з 2-3 абзаців.
• Описова, в ній міститься основний текст.
• Резолюція.
• Висновки і прохання.

У тексті заперечень чітко позначаються пункти, з якими платник податків не згоден. Доцільно перерахувати їх в тій же послідовності, що і в акті. Залежно від обсягу заперечень, вони можуть бути оформлені або на акт в цілому, або по окремих моментах. В запереченнях не слід згадувати про непорозуміння під час проведення перевірки, головне, викласти конкретні претензії, підтверджені фактами.

Слід розібратися в характері незгоди з думкою податківців, адже якщо мова тільки про порушення самої процедури перевірки, заперечення не подаються. Подібні претензії можна пред'явити в ході оскарження рішення.

По кожній із них необхідно навести вагомі аргументи, які підтверджують позицію платника податків. Кожне обгрунтування має мати посилання на конкретну статтю закону.

При складанні заперечень на акт перевірки необхідно посилатися на відповідні статті закону

Крім основного законодавства в сфері податкової політики, існують листи Мінфіну, зокрема, адресовані даному підприємству. Якщо посилатися на них, заперечення буде більш переконливим. Доцільно також буде послатися на роз'яснення, які пропонує ФНС на офіційному сайті.

Незайвим буде звернутися до колег, які вже потрапляли в подібну ситуацію. До того ж у них є листи від Мінфіну і роз'яснення ФНС, необхідні при складанні заперечення.

Можна використовувати приклади судових рішень, зробити копії документів Верховного і арбітражного судів.

Заперечення підписуються або керівником, або довіреною особою.

Щоб довести свою правоту, компанія може оформити додаток до основного документа. Його слід відправити в перевіряючий орган окремо від заперечення в обумовлений термін (п.6 ст.100 НК РФ).

Як оформляти свої документи

Кожен документ повинен бути завірений окремо підписом і печаткою. Існує й інший спосіб - все копії подаються у вигляді підшивки і завіряється однією заверительной написом. Однак така форма не завжди влаштовує податкових інспекторів, які можуть причепитися до того, що документи завірені з порушеннями і навіть виставити за це штраф у розмірі 200 руб. за кожен неправильно оформлений документ.

Хоча, як свідчить практика, подібні дії з боку податківців визнаються судом неправомірними і штрафи скасовуються.

Документи, які містять необхідно пронумерувати, прошити та оформити заверительную напис: «вірно» або «копія вірна», дата, посада, П. І. Б. та підпис з розшифровкою особи, яка підписала документ.

Участь в розгляді акту камеральної перевірки

Після отриманого повідомлення в письмовому вигляді або телефонному режимі бажано з'явитися на засідання, особливо якщо підприємець впевнений у правомірності пропонованих заперечень.

Для участі в засіданні необхідно мати при собі наступні документи:

• посвідчення особи;
• довіреність, якщо присутні буде не керівник, а його представник;
• копію основного документа про незгоду з підсумками «камералкі»;
• акт перевірки;
• Додаток.

Необхідно також підготуватися теоретично, продумати логічне і аргументоване виступ, привести реальні приклади, загострити увагу на роз'ясненнях Мінфіну, ФНС, ПФР і ФСС.

Можна використовувати момент, який може зіграти на користь кого перевіряють. Наприклад, якщо він не впевнений в тому, що зможе довести свою правоту, бути на засідання необов'язково. Однак після можна подати до вищих інстанцій або в суд заяву про оскарження рішення через порушення процедури розгляду, яке відбувалося за відсутності платника податків.

Зверніть увагу: до прийняття рішення за скаргою (апеляційної скарги) ви маєте право відкликати її повністю або в частині. Для цього треба направити до податкового органу письмову заяву. В цьому випадку ви втрачаєте право на повторне звернення зі скаргою з тих самих підстав.

Підготовка письмових заперечень за результатами перевірок ПДВ і податку на прибуток

Заперечення по акту перевірки ПДВ зводиться до запиту про призначення додаткових контрольних процедур

У наведеному вище прикладі платник податків протестує проти результатів акта камеральної перевірки по ПДВ, описує наведені в документі факти як неправомірні і просить призначити додаткові перевірочні заходи.

Коректне заперечення до акта перевірки податку на прибуток: платник податків обґрунтовує правомірність своїх дій

В запереченні на акт перевірки слід не тільки писати допущені в ході її порушення, а й обгрунтувати правильність визначення податкової бази, застосування відрахувань або ж обчислення сум податку.

Незгода з думкою перевіряючих має бути підкріплено посиланнями на відповідні нормативні документи

Яким чином і куди направляти заперечення?

Підготовлений документ в письмовій формі відсилається за адресою територіальної податкової інспекції, яка проводила перевірку (п.6 ст.100 НК РФ), або передається безпосередньо до канцелярії. Це може зробити керівник або довірена особа (ст.27, 29). Бажано підготувати два примірники, один - для податкової, інший з відміткою про прийняття залишається у заявника заперечень.

Якщо немає можливість подати документ особисто, його можна надіслати рекомендованим листом звичайною поштою. Тут дуже важливо звернути увагу на терміни, коли датою вручення вважається шостий день від дня поштового відправлення (п.5 ст.100 НК РФ).

Час розгляду листа

Заперечення розглядається керівником або його заступником податкової інспекції, проведеної аудит. Крайній термін закінчення розгляду визначений десятим днем ​​після закінчення строку подання заперечення, а не від моменту його отримання від платника податків. На підставі п.1 ст.101 НК РФ цей термін може бути продовжений до 1-го місяця.

Після розгляду виноситься відповідне рішення. Залежно від реального стану справ податківці можуть:

• притягнути до відповідальності одного або декількох податкових інспекторів за порушення податкового законодавства;
• підготувати відмову про притягнення до відповідальності через невизнання вчиненого правопорушення податковими співробітниками (п.7 ст.101 НК РФ).

Що робити після відправки заперечення?

Керівнику компанії або ІП належить очікувати результату протягом відведеного часу для розгляду заперечення. Після закінчення терміну платнику податків приходить повідомлення про прийняте рішення. Якщо цього не відбулося, слід звернутися в податкову службу і з'ясувати причину. Коли з'ясується, що з боку податківців явно ігнорується розгляд документа про незгоду з актом перевірки, не варто на цьому зупинятися. Для подальших дій існують вищі контролюючі та судові органи.

Що робити, якщо в ИФНС відмовляються прийняти заперечення

Деякі платники податків стикаються з тим, що співробітники інспекції не збираються брати заперечення в допустимі строки. Цей факт є прямим порушенням з боку контролюючих органів. У такій ситуації необхідно звернутися до відповідних вищих інстанцій або в суд.

Юристи рекомендують застосовувати подібні заходи лише в тих випадках, коли підприємець повністю впевнений у своїй правоті. Слід пам'ятати, що процедура судового розгляду досить тривала і вимагає фінансових витрат. Однак не варто від неї відмовлятися, якщо платник податків має достатньо законних підстав, підтверджених документально, що гарантує йому прийняття рішення на його користь.

Як правило, будь-яка податкова перевірка закінчується виявленням тих чи інших порушень. Однак не завжди подібні дії контролюючих органів об'єктивні, іноді трапляються елементарні математичні помилки в підрахунках чи явні порушення податкового законодавства. Щоб домогтися справедливості, платник податків може скористатися зручним інструментом, яким є заперечення на акт податкових перевірок. Досить заповнити його у відповідності до вимог законодавства, пояснити свою позицію і своєчасно передати документ до податкової інспекції.