1. 1. Що таке взаємозалік
2. Коли взаємозалік можливий
3. В яких випадках взаємозалік неможливий
4. 2. Порядок проведення та оформлення взаємозаліку
5. Фіксуємо борг в документі взаємних вимог
6. 3. Бухгалтерський облік

Як оформити взаємозалік між організаціями? Які вимоги пред'являються до взаємозаліку? В яких випадках взаємозалік неприпустимий? За допомогою якого документа оформляється взаємозалік? Як відображаються в бухгалтерському обліку операції взаємозаліку? - відповіді на всі перелічені питання в статті Фірммейкер.

У 90-і роки більше половини всіх розрахунків в Росії здійснювалося в негрошовій формі. У той час через брак оборотних коштів активно використовувалися векселі і бартери у взаємних розрахунках між підприємствами. З одного боку використання векселів і бартеру призводило до зменшення потреби в кредитних ресурсах та інших грошових коштах, але з іншого боку це тільки посилювало проблему неплатежів. Виникли суперечності привели до того, що поступово організації відмовилися від використання векселів і бартеру у взаємних розрахунках. Сьогодні в разі відсутності у підприємства достатньої кількості вільних грошових коштів для розрахунку з контрагентами використовують операцію заліку взаємних вимог.

1. Що таке взаємозалік

Цивільним кодексом Російської Федерації передбачені різні способи погашення заборгованості перед кредиторами. Зобов'язання сторін припиняються на підставах, передбачених законом, нормативними актами або договором ( ст. 407 ГК РФ ). Зобов'язання сторін можуть бути припинені належним виконанням контракту ( ст. 408 ГК РФ ), Наданням відступного - сплатою грошових коштів або передачею майна ( ст. 409 ГК РФ ) Або в результаті прощення боргу ( ст. 415 ГК РФ ). Найбільш поширеною формою негрошових розрахунків між організаціями, які є по відношенню один до одного одночасно і кредиторами і дебіторами, є взаємозалік - залік взаємних вимог ( ст. 410 ГК РФ ).

Залік взаємних вимог - це письмова угода між двома організаціями про взаємне погашення однорідних за своїм змістом зобов'язань. До даних зобов'язань відносяться вимоги по оплаті різноманітних товарів, послуг або робіт. На прикладі це може виглядати так: ми займаємося бухгалтерськими послугами, наш клієнт розробляє сайти. У якийсь момент ми вирішили замовити сайт на окремий проект і домовилися про залік послуг, через 2 місяці взяли роботу на 50 тис. Руб. за актом, підписали акт звірки розрахунків, оформили акт взаємозаліку бухгалтерських послуг на послуги з розробки сайту.

Взаємозалік можливий за двома і більше зобов'язаннями. Учасниками угод по взаємозалікам можуть виступати дві і більше організації за умови виконання перерахованих вимог. Для зарахування досить заяви однієї сторони. Однак, на практиці рішення про взаємозалік приймається всіма сторонами.

Коли взаємозалік можливий

У ст. 410 Цивільного кодексу РФ закріплені основні вимоги до проведення взаємозаліків між організаціями:

• однорідність зустрічних вимог, тобто вимоги сторін одна до одної повинні бути якісно можна порівняти;
• наступ терміну погашення зобов'язань, тобто угода за взаємозаліком є ​​дійсною, якщо терміни погашення зобов'язань - а) вже наступили, б) або не вказані, в) або визначені моментом пред'явлення вимоги;
• у випадках, передбачених законом, допускається зарахування зустрічної однорідної вимоги, строк якої не настав.

В яких випадках взаємозалік неможливий

Ст. 411. ГК РФ містить перелік ситуацій, коли залік неприпустимий за зобов'язаннями:

• про відшкодування шкоди, заподіяної життю або здоров'ю;
• про довічне утримання;
• про стягнення аліментів;
• за якими минув строк позовної давності;
• в інших випадках, передбачених законом або договором.

Під іншими вимогами маються на увазі окремі випадки, а саме:

- якщо це прописано в договорі між сторонами про поставку товарів, послуг або робіт;

- не допускається звільнення нотаріальної палати від обов'язку внесення членського внеску в компенсаційний фонд, в тому числі шляхом зарахування вимог до Федеральної нотаріальної палаті;

- не допускається звільнення члена об'єднання туроператорів в сфері виїзного туризму від обов'язку внесення внесків в резервний фонд, в тому числі шляхом зарахування її вимог до об'єднання туроператорів в сфері виїзного туризму.

2. Порядок проведення та оформлення взаємозаліку

Взаємозалік можна оформити двома способами

1. повідомлення про факт заліку,
2. Угода про залік (документ - договір, угода або акт), підписану обома сторонами.

Кожен з цих способів має плюси і мінуси.

Перший варіант - Повідомлення про взаємний залік - простий спосіб його оформити, займає мало часу, не вимагає узгоджень сторін. Повідомлення надсилається рекомендованим листом з повідомленням і діє з моменту отримання другою стороною. Втім, це не означає згоду другої сторони і може служити підставою для суперечок.

Другий варіант - Угода про взаємозалік - зводить до мінімуму суперечки між контрагентами. Угода одночасно служить відмовою боку від свого права заявити про закінчення термінів позовної давності і визнає наявність боргу. Крім того, такі угоди підписуються, як правило, виконавчим органом компанії, що зменшує ймовірність відмови контрагента від факту заліку на тій підставі, що повідомлення про заліку не було отримано або було отримано уповноваженою особою. Ми рекомендуємо використовувати форму двостороннього документа - Угода або Акт, про що далі і будемо вести мову.

Фіксуємо борг в документі взаємних вимог

Перед складанням акту рекомендуємо Вам підписати з контрагентом Акт звірки взаємних розрахунків. Цей документ необов'язковий, але він допоможе підтвердити суми заборгованостей (особливо якщо частина боргів уже була раніше оплачена) і уникнути зайвих суперечок з контрагентом.Решеніе про взаємозалік оформляється за допомогою відповідного документа (Акт або Угода), що складається в довільній формі. Документ про взаємозалік вступає в силу з моменту його підписання сторонами.

рекомендуємо вам підписати з контрагентом акт звірки взаємних розрахунків. Цей документ необов'язковий, але він допоможе підтвердити суми заборгованостей (особливо якщо частина боргів уже була раніше оплачена) і уникнути зайвих суперечок з контрагентом.

Документ заліку взаємних вимог юридичних осіб ( зразок Акту , зразок Угоди ) Повинен містити такі необхідні відомості:

1. реквізити документів, на підставі яких сформована заборгованість (номер, найменування, дата);
2. сума загальної заборгованості сторін із зазначенням ПДВ;
3. сума заборгованості для погашення операцією взаємозаліку із зазначенням ПДВ.

Якщо більше двох організацій в документі додатково вказується: перелік учасників взаємозаліку, суми дебіторської та кредиторської заборгованостей кожного з учасників до проведення взаємозаліку, акти звірок учасників взаємозаліку, суми дебіторської та кредиторської заборгованостей кожного з учасників після поведінки взаємозаліку.

Документ повинен бути підписаний уповноваженими представниками сторін (керівником, головним бухгалтером).

3. Бухгалтерський облік

Взаємозалік вимог відбивається шляхом списання відповідних сум дебіторської та кредиторської заборгованості. Для цього необхідно зробити запис за дебетом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» в кореспонденції з рахунком 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» на суму заборгованості за взаємними вимогам. У ряді випадків застосовується рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (наприклад, щодо договорів оренди). При збігу сум дебіторської та кредиторської заборгованості, доплата учасниками взаємозаліку не проводиться. У зворотній ситуації сторона, що має велику заборгованість, зобов'язана доплатити іншій стороні різницю. ПДВ по оприбуткованих товарах, роботах і послугах необхідно віднести на відшкодування бюджетом в момент підписання акта про взаємозалік на суму погашеної заборгованості.

Бухгалтерські проводки по операції взаємозаліку:
Дебет рахунку 41 «Товари»;
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - на вартість куплених товарів;
Дебет рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностях";
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - на суму ПДВ по оприбуткованих товарах, роботах і послугах;
Дебет рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
Кредит рахунку 90 «Продажі» субрахунок 1 «Виручка» - на суму виручки від реалізації товарів, робіт, послуг;
Дебет рахунку 90 «Продажі» субрахунок 3 «ПДВ»;
Кредит рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» - на суму нарахованого ПДВ з виручки;
Дебет рахунку 90 «Продажі» субрахунок 2 «Собівартість продажів»;
Кредит рахунків 41 «Товари», 43 «Готова продукція», 20 «Основне виробництво» - на фактичну вартість реалізованих товарів, готової продукції, робіт, послуг;
Дебет 90 «Продажі» субрахунок 2 «Собівартість продажів»;
Кредит рахунку 44 «Витрати на продаж» - на суму витрат на продаж;
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
Кредит рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - при закритті заборгованості взаємних вимог на підставі акту заліку взаємних вимог;
Дебет рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах»;
Кредит рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностях" - списується ПДВ по оприбуткованих товарах, роботах, послугах на відшкодування з бюджету суми погашеної заборгованості в момент підписання акту заліку взаємних вимог;
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - при перерахуванні заборгованості, що залишилася;
Дебет рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах»;
Кредит рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностях" - на суму недоспісанного ПДВ.

висновки

Форма заліку вимог актуальна для ситуацій, коли дефіцит грошових коштів у однієї зі сторін, може бути вирішенням для різних ситуацій. Іноді її використовують для внутрішньої оптимізації всередині холдингу. Ми рекомендуємо використовувати взаємозалік у випадках, якщо мають місце однорідні поставки, довгострокові відносини, відсутні кошти і обидві сторони згодні.

Фірммейкер, серпень 2017
Олена Жітушкіна (Карпова)
При використанні матеріалу посилання обов'язкове