Заява про ввезення товарів і сплату непрямих податків: як здавати, особливості та приклад заповнення, особливості подачі, ймовірність відхилення ФНС

  1. Особливості
  2. Законодавство
  3. сервіс ЄАЕС
  4. орієнтація
  5. заповнення Заяви
  6. Розділ 1
  7. розділ 2
  8. розділ 3
  9. додаток
  10. умови позначки
  11. наявність помилок
  12. Додаткові документи
  13. форма подачі
  14. Особливі випадки заповнення
  15. особливості розрахунку
  16. терміни
  17. причини відмови

Обов'язковою умовою ведення господарської діяльності при імпорті / експорті товару з ЄАЕС буде подача заяви про переміщення продукції та сплата ПДВ. Заповнювати документ необхідно відповідно до зразків. Відхилення від норми загрожує для імпортера і експортера. Внесені дані будуть визначати обсяг податкових зобов'язань кожного боку.

Податкові органи країн ЄАЕС обмінюються даними про внесені суми непрямих податків, перераховані в бюджет кожної країни.

Заява має заповнити та подати імпортер. Це підтвердить факт імпорту і застосовується для вирахування ПДВ при ввезенні. Експортер має право використовувати ставку ПДВ 0%.

Особливості

Розглянемо головні особливості ввезення товару і погашення непрямих податків.

Законодавство

Регламентує документом є Протокол, який регулює збір непрямих податків і механізм контролю їх сплати.

Правила в ньому свідчать, що імпортер повинен докласти до заповненої заяви підтвердження внесення до бюджету необхідних непрямих податків. Останнє отримують в податкову службу, до якого належить експортер.

Останнє отримують в податкову службу, до якого належить експортер

сервіс ЄАЕС

З червня 2016 року стоїть враховувати роз'яснення ФНС, яке опубліковано окремим листом. У ньому підкреслено, що використання ставки по ПДВ 0% обгрунтовано для експортних товарів в ЄАЕС.

Пункт 4 Протоколу свідчить, що експортер повинен обов'язково подати до податкової декларації:

  • Заява, в якому проставлено відмітку податкового органу приймаючої товар країни.
  • Перелік заяв, форма яких передбачена в Додатку №1. У ньому будуть реквізити Заяв, які надійшли в ФНС.

Для перевірки наявності необхідних відомостей за Заявою використовують спеціальний сервіс ФНС «ЄАЕС: заяву ...». Користуватися ним досить просто, а доступ отримує будь-який бажаючий.

орієнтація

Орієнтуватися слід на угоду між країнами, що входять до Митного союзу, яке містить основні принципи внесення непрямих податків під час імпорту або експорту товарів. Ряд моментів описаний у відповідному протоколі, який регулює порядок сплати непрямих податків і контроль над їх сплатою.

Податкова декларація зі сплатою ПДВ виробляються до 20 числа місяця, який буде наступним після постановки на бухгалтерський облік імпортного товару. Так само подають відповідну заяву. Зробити це дозволено в електронному вигляді та на паперовому носії. В останньому випадку потрібно оформити 4 примірники.

Податковий комітет розглядає отриману заяву протягом 2 тижнів. Після цього терміну проставляють необхідні позначки.

заповнення Заяви

Існують певні правила заповнення бланка. На кожній сторінці повинен бути номер, дата заповнення. З 2015 року в розділах 1, 3 виключені позначки головного бухгалтера. Папери підписує тільки керівник організації / уповноважена особа. В останньому варіанті потрібне підтвердження в установленому законом держав-членів порядку. Розглянемо кожен розділ.

Завантажити бланк заяви можна за посиланням https://goo.gl/HV32fy

Розділ 1

Перший розділ заповнює набувач продукції. У графах слід вказати його дані і інформацію про товар.

Інформація про продавця вказують в обов'язковому порядку. Не є винятком випадок, коли їм є фізична особа.

Розмір суми, яку вносять в якості непрямого податку, визначається за допомогою спеціальних таблиць.

У першому розділі заповнюють такі рядки:

  • «Продавець» - ідентифікаційний номер постачальника;
  • «Покупець» - ідентифікаційний номер одержувача;
  • 1-й рядок - назва товаропоставщіка;
  • 2-й рядок - назва одержувача товару;
  • 3-тя рядок - код країни, адреса експортера;
  • 4-й рядок - код країни (643), адреса імпортера;
  • 5-й рядок - номер контракту, дата підписання;
  • 6-а, 7-а рядки заповнюють при придбанні продукції за участю комісіонерів.

Інформацію про імпортованому товарі, його вартість, обсяг, розмір обчислених податків вносять до першого розділу за рядком.

Окремо по рядках вносять інформацію про продукції, що імпортується, до якої застосовані різні ставки ПДВ. Аналогічно повинно бути з товарами, які обчислюються різними одиницями виміру. Різні рядки використовують для продукції, яка ввезена за різними транспортно-супровідними документами.

Таблиця повинна бути заповнена:

  • графа 1 - номер за порядком кожного запису;
  • графа 2 - найменування продукції, що імпортується, вказане в документах (товарна накладна, рахунок-фактура, транспортні документи). Припустимо вказувати узагальнене найменування замість повного переліку. Наприклад, «стіл» і «стілець» можна записати як «офісні меблі»;
  • графа 3 - код ТН ЗЕД. Він являє собою десятизначний шифр, якщо товар є підакцизним, до нього застосовується 10% ставка. В інших випадках графу залишають порожній;
  • графа 4 - одиниця виміру обсягу продукції, зазначена в супроводжуючих документах, рахунок-фактуру на продукцію;
  • графа 5 - обсяг продукції, що ввозиться;
  • графа 6 - вартість товару;
  • графа 7 - вносять код валюти за договором;
  • графа 8 - обмінний курс, призначений Банком Росії на момент постановки товару на облік, якщо вартість прописана в іноземній валюті. Якщо в договорі вказана вартість в рублях, то графа залишається порожньою.
  • графа 9, 10 - вказують дату, серію і номер супроводжуючих документів;
  • графа 11 - прописують номер рахунку-фактури;
  • графа 12 - дата рахунку-фактури. Якщо продавець не виставив рахунок-фактуру, то вказують номер і дату іншого документа, в якому прописана вартість товару. Дозволено проставляти дані транспортного документа;
  • графа 13 - дата постановки товару на бухоблік;
  • графа 15 - вартість товару в рублях для ПДВ. Якщо ціна в договорі прописана в рублях, то переносять значення з графи 6. При розрахунку валютою необхідно перемножити графи 6 і 8. Це буде вартість товару, який не обкладається ПДВ при імпорті;
  • графа 18 - ставка ПДВ. При відсутності податкових зобов'язань вказують «пільга»;
  • графа 20 - сума нарахованого ПДВ. Вона дорівнює добутку значення в графі 15 і податкової ставки в графі 18. Якщо товар не обкладається ПДВ, то стовпець не заповнюють.

При ввезенні підакцизного товару слід заповнити графи 14, 16-17, 19: податкову базу, ставку і розмір акцизу.

розділ 2

Другий розділ заповнювати не треба. Його просто прикладають до заяви. Внесення даних відбувається в ИФНС.

розділ 3

Заповнення третього розділу повинно бути в наступних випадках:

  • Якщо відбувається реалізація товарів, які не обкладаються непрямими податками в державі покупця. У більшості випадків це відбувається, коли місце продажу товарів не є територія цієї держави.
  1. Рядок 08 вказують платника податків держави-відправника, в якому була застосована ставка 0%.
  2. Рядок 12 - пишуть реквізити підписаного контракту між покупцем і продавцем.
  • Якщо товар отримано повіреним, комісіонером і агентом.
  1. Рядок 12 відображає дані контракту комісії, агентського договору або доручення.
  2. Рядок 8 і 9 - сторони контракту.
  • Коли імпорт відбувається між країнами ЄАЕС, а одна зі сторін угоди є платником податків країни-союзниці ЄАЕС, інша - платником податків в іншій країні, яка не входить до складу ЄАЕС. Наприклад, з Республіки Білорусь на підставі договору поставки між платником податків іншої держави (Туреччина) і російською організацією.
  1. Рядок 8 - платник податків держави, з звідки привезено товар (РБ);
  2. Рядок 9 - продавець-платник податків (Туреччина);
  3. Рядок 10, 11 - прописати код держави, в якому зазначені особи сплатили податок;
  4. Рядок 12 - реквізити договору.

додаток

Додатки заповнюють тоді, коли в постачанні бере участь більше трьох осіб. Платник податків повинен відобразити дані про угоди по переміщенню продукції від продавця до покупця, який подає Заяву в ФНС, із зазначенням учасників угод та відомостей за контрактами:

  • найменування (ІПН, код країни, місце проживання);
  • дата і номер контракту;
  • дата і номер специфікації.

найменування (ІПН, код країни, місце проживання);   дата і номер контракту;   дата і номер специфікації

умови позначки

Податкова служба зобов'язана проставити на Заяві позначку, яка містить:

  • Особисті дані та підпис відповідального за проставлення відмітки особи.
  • Дату проставляння відмітки.
  • Реквізити та підпис керівника (заступника) податкової служби.
  • Друк податкової служби, на якій добре читається назва органу.

Один примірник бланка залишається в податковій службі, яка залишила відмітку. Решта три передають платнику податків або довірчого особі. Імпортер-платник податків одна заява залишає у себе, два передає контрагенту-експортеру. Вони будуть підтвердженням обгрунтованості використання нульової ставки ПДВ.

наявність помилок

Платник податків має право відкликати подану раніше Заява, якщо в ньому буде знайдена помилка. У такому випадку його виправляють і подають повторно до податкового органу, який повторно все перевіряє ще раз і залишає необхідні позначки.

Якщо помилку виявить податковий комітет, то тоді платнику податків відмовляють в підтвердженні, відзначаючи знайдені помилки і вказуючи рекомендації по їх усуненню і надання нового заяви.

Додаткові документи

У 2017 крім власної заяви, яке підготовлено за допомогою спеціальної програми на сайті ФНС, до декларації платнику податків необхідно докласти пакет документів:

  • виписка з фінансової організації, з якої видно факт сплати ПДВ;
  • товаросупровідні / транспортні документи, що підтверджують ввезення товару на територію РФ в країни МС;
  • рахунок фактура, заповнена після відвантаження товару;
  • договір з ввезення продукції на територію РФ;
  • повідомлення про особу, який продав товар;
  • агентські, поручітельскіе або комісійні договору при їх наявності;
  • договір з придбання необхідних товарів, що імпортуються за вказаними вище договорами.

Припустимо надати копії документів, винятком буде тільки Заява - воно повинно бути в оригіналі. Копії запевняють підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою організації.

форма подачі

Як раніше вже згадувалося, в нормах Протоколу прописаний порядок подачі заяви. Документ подають в електронному або паперовому вигляді. Дозволено подавати в електронній та паперовій формі одночасно.

Якщо подача відбувається в електронному вигляді, то для цього повинен бути використаний оператор електронного документообігу телекомунікаційних каналів зв'язку. Обов'язкова умова - проставлення посиленою електронного підпису особи, що заповнює і подає Заяви до податкового органу.

ФНС перевіряє документ і інформує відправника про прийняття Заяви та проставляння необхідної позначки. Аналогічно відбудеться, якщо винесено відмову в проставляння відмітки.

Експортеру посилаю копію заяви та повідомлення податкового органу про наявність позначки. Це дозволить зафіксувати факт внесення непрямих податків за переданий товар.

Продавець повинен сказати заповнену заяву. Потім по електронній пошті відправити експортеру цю заяву і отримане з податкової служби повідомлення про позначці. Електронний варіант виключає необхідність роздруківки паперів і відправки їх стандартної поштою.

Особливі випадки заповнення

Наведена вище форма використовується для випадку, коли в товаропоставке бере участь більше двох платників податків і вони знаходяться на території країн-членів МС.

Складнощі виникають, коли на товар доводиться більше одного транспортного документа. Правила заповнення Заяви допускають подібне, але це суперечить Протоколу про обмін даними в електронній формі.

У подібних випадках ФНС рекомендує в заяву вносити інформацію тільки по одному транспортному документу, що має безпосереднє відношення до реалізованого товару.

Якщо підвищилася вартість товару після закінчення місяця, в якому продукція була поставлена ​​на облік. Тоді в першому розділі прописують: «Коригування значень показників, прописаних в зареєстрованому в податкову службу заяву від ... 20 ... г. № .... через підвищення вартості в ... .20 ... г. № ... ». Дату бере з другого розділу заяви. У таблиці в 1 графі вказують номер позиції з заяви, значення показників яких помінялися. У графи 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 16, 17, 18 записують показники з корректируемого заяви. В інші стовпці вписують різницю зміненого і попереднього значення.

При частковому поверненні витончене заяву заповнюють наступним чином:

  • У таблиці прописують «Натомість раніше поданого і зареєстрованої заяви ... .20г. ... № ».
  • У таблиці прописують показники без часткового повернення.
  • У графі 1 вказують номер товарної позиції, яка вона мала в попередній заяві.

Важливо! Повернення товару повинен бути підкріплений претензією учасників договору і документами, що дозволяє наступні операції з продукцією. Це акти прийому-передачі, транспортні документи, акти знищення і т.д.

особливості розрахунку

Відображення ввезеного товару в податковому обліку буде проводитися на загальних підставах. Особливості з'являються при розрахунку в валюті. У подібних випадках необхідно проводити перерахунок витрат в рублевий еквівалент. Використовують курс валют на момент зміни права власності.

Якщо постачальнику було сплачено аванс у валюті, то курс застосовують той, який був на час внесення передоплати. При комбінованій оплаті вартості товару використовується перерахунок за двома різними курсами волют.

терміни

Точна дата сплати ПДВ залежить від митної процедури, під яку потрапляє ввезений товар. Якщо продукція буде використана для внутріросійського споживання, то податок сплачують після проходження митного контролю.

Якщо товар випущений з території митниці до оформлення декларації, то перерахувати непрямий податок можна в перші 10 днів наступного місяця після випуску.

При тимчасовому ввезенні продукції ПДВ зараховують із ввезених митами, а так само податками до виходу її з митної території.

причини відмови

Відмова в отриманні підтвердження може статися з таких причин:

  • Дані в Заяві і в декларації мають відмінності, включаючи суму необхідного до сплати ПДВ.
  • Невідповідність відомостей в Заяві з поданими, згідно зі ст. 276-20 НК п.3.

3

  • Дані в паперовому варіанті Заяви не відповідають відомостям документів, відправлених до податкового органу в електронному вигляді.
  • Розрахований і нарахований ПДВ сплачений не в повному обсязі або не сплачено в необхідний термін.
  • Виявлено акт заниження податкової бази, яка була використана для обчислення непрямих податків.
  • Невідповідність кількості поданих заяв на паперовому носії числу документів, відображених в реєстрі заяв про імпорт продукції та сплаті за нього непрямих податків. Останні є додатком до декларації на імпортований товар за непрямими податками.

Якщо було місце неповної сплати або несплати ПДВ, то непрямі податки і пені стягуються відповідно до законодавства країни, в яку був ввезений товар.

Недотримання порядку оформлення і термінів подачі може виявитися причиною відмови експортеру у використанні нульової ставки ПДВ. Протокол передбачає право на пільгу з ПДВ без подання Заяви. У пункті 7 зазначено, що для цього потрібно електронне підтвердження від податкової служби другої сторони договору про сплату повного обсягу непрямих податків.