1. Що таке відшкодування ПДВ?
2. Відшкодування ПДВ платником податків
3. Відшкодування ПДВ за капітальними витратами
4. Відмінності між відшкодуванням і поверненням ПДВ
5. Види заліку ПДВ
6. Порядок відшкодування ПДВ
7. Загальний порядок відшкодування податку
8. Заявний порядок повернення ПДВ
9. Причини, за якими ФНС може відмовити у відшкодуванні ПДВ
10. Документи для відшкодування ПДВ
11. Проведення для бухгалтера
12. Незаконне відшкодування ПДВ

Один із способів зберегти гроші для подальшого розвитку бізнесу - повернення податку на додану вартість. Хто має право на відшкодування ПДВ? Як це зробити в 2018 році? Які документи готувати? Як не отримати відмову від ФНС? Про це в статті «бизнес.Ру».

Що таке відшкодування ПДВ?

ПДВ - один з непрямих федеральних податків, які відіграють важливу роль у формуванні доходів російського бюджету. Він стягується на кожній стадії виробництва товару або послуги. Розраховується з різниці між ціною її продажу споживачеві і собівартістю. За фактом вона закладається в кінцеву ціну і оплачується споживачем. Він становить від 0 до 18 відсотків. У 2019 ПДВ може вирости до 20 відсотків , Відповідний законопроект уряду розглядається в Держдумі.

У підприємців в ряді випадків є можливість повернути перераховані в бюджет гроші. Відшкодування ПДВ відбувається за рахунок податкового вирахування: підприємство має право зменшити розмір цього податку на розмір відрахування.

Корисні документи для скачування

завантажити

Щоб уникнути помилок і не точностей, які можуть привести до відмови повернення ПДВ, краще доручити підготовку документів бухгалтеру має досвід роботи з поверненням або аутсорсингової компанії , В якій такий досвід зазвичай є.

Відшкодування ПДВ платником податків

Пільга покладена не всім організаціям та індивідуальним підприємцям. Ті, хто на неї претендують, повинні застосовувати загальну систему оподаткування (Осно), платити ПДВ і продавати товари або послуги, які цим податком обкладаються.

Умови для отримання відшкодування ПДВ:

• У організації не повинно бути боргів по податках;
• Наявність рахунків-фактур із зазначенням розміру ПДВ;
• Продукт, з якого платять податок, необхідно прийняти і описати з дотриманням всіх необхідних вимог (кількість, артикул, вартість та інші дані повинні знаходитися в базі);
• На рахунках-фактурах повинні стояти підписи начальника і головного бухгалтера;
• Організація повинна здавати податкову звітність та бути зарегістрірвоана в ЕГРЮЛ.

Багато малі підприємства на спеціальних режимах, в тому числі популярної спрощену систему оподаткування (ССО), задаються питанням: чи можна повернути ПДВ? Законодавство, на жаль, не передбачає можливості повернення для таких організацій та ВП. Процедура регламентується статтями 164 і 176 Податкового кодексу.

Чи може ІП працювати з ПДВ читайте тут

Відшкодування ПДВ за капітальними витратами

Можливо в двох випадках:

1. У ситуації, коли результат відрахувань вище розрахованого рівня витрат, «вхідний» податок підлягає компенсації (п. 2 ст. 173 НК). Такий підхід застосовується, наприклад, в будівництві.
2. Коли компанія або підприємець здійснює операції, що оподатковуються за нульовою ставкою. Наприклад, повернення ПДВ при експорті природного газу з Росії або його імпорті.

Ось ще кілька операцій, що не обкладається цим податком (повний список у ст. 164 НК):

• При наданні послуг з питань міжнародної доставки продукції всіма видами транспорту. Головна умова - місце призначення товарів знаходиться межами Росії;
• При завантаженні, вивантаженні, оприбуткуванні, упакування і транспортування нафти і нафтопродуктів;
• При наданні послуг з постачання електроенергії з єдиної загальноросійської електричної мережі на територію іноземних держав;
• При проведенні перевалки і заощадженні товару, що транспортується через кордон Росії в морських і річкових портах;
• При збуті або застосуванні продукції в галузі космічної діяльності.

Відмінності між відшкодуванням і поверненням ПДВ

Відшкодування податку на додану вартість проводять двома способами - повернення і залік.

У першому випадку відбувається переказ грошей на рахунок юрособи або ІП при поданні звітності та позитивні підсумки перевірки. Податківці дають доручення казначейству переказ коштів. Повернення надається, якщо у ІП або ТОВ немає боргів перед бюджетом (п.6 ст. 176 НК).

У разі заліку ПДВ ця сума йде в рахунок погашення боргів по податках або майбутніх платежів. Причому закрити можливо не тільки платежі по ПДВ, а й інших податків, штрафів, пені (п.4 ст.176 НК). Процедура проводиться простіше, ніж повернення.

Але все одно вимагає дотримання наступних умов:

1. Потрібно бути резидентом України;
2. Розмір сплаченого податку перевищує суму до повернення з бюджету;
3. Наявність у організації письмової заяви на здійснення заліку;
4. Заява подається не пізніше, ніж через три роки з моменту переплати.

Види заліку ПДВ

Засоби, які податкова погодиться повернути, можуть бути спрямовані на майбутні платежі (ще не досконалі) з ПДВ або інших податків і зборів. Цими ж фінансовими ресурсами фірма може розплатитися по боргах перед податковою.

У 2018 році податкові органи будуть особливо уважно перевіряти відомості в деклараціях і надані дані. Тому не можна виключати, що ФНС відмовить в поверненні або зменшить суму.

Порядок відшкодування ПДВ

Повернути гроші можна двома способами: в рамках загального порядку і заявительного. В обох варіантах є свої особливості.

Загальний порядок відшкодування податку

Процедура проводиться в чотири етапи і передбачає повернення або залік (в залежності від того, що ви попросили в заяві) після проведення камеральної перевірки.

1. Подається декларація з ПДВ. Якщо результат відрахувань більше нарахованих податків, різниця може бути компенсована в тому чи іншому вигляді;
2. Початок перевірки. Податківці ініціюють «камералку» щодо дійсності виплати (ст. 88 НК). Період розслідування - до трьох місяців. При виникненні сумнівів можуть вимагати від організації додаткову документацію, що підтверджує законність операцій і правильність заповнення документів. провести виїзну перевірку;
3. За підсумками складають акт про виявлені порушення (якщо вони виявляться). Можна заперечити висновки ИФНС, направивши заперечення;
4. Якщо порушень не виявлено, протягом семи днів приймається рішення про компенсацію.

Важливо! Якщо інспекція відмовила у поверненні ПДВ, а порушень немає або вони незначні, у компанії є право подати апеляцію. Якщо домовитися зі своєю інспекцією за місцем реєстрації не виходить, скаржтеся в вищестоящий орган - управління ФСП за суб'єктами РФ. Відмова у вищому органі можна оскаржити в арбітражному суді.

Заявний порядок повернення ПДВ

Передбачає залік або повернення до закінчення перевірки за вашою заявою (ст. 176.1 НК). Етапи залишаються такими ж, як при звичайному порядку.

Цією схемою можуть скористатися не всі організації, а тільки:

• Платники податків, які виплатили не менше семи мільярдів рублів в казну за останні три роки;
• Бізнесмени або компанії, які надають банківську гарантію (банк зобов'язується виплатити зараховані платежі, якщо ИФНС відмовить в перерахуванні коштів);
• Представники регіонів випереджаючого соціально-економічного розвитку та Вільного порту Владивосток.

У заяві (подається протягом п'яти днів після здачі декларації) компанія пише, що зобов'язується повернути суму, перераховану з бюджету при негативних підсумки рассомтренія заяви на повернення податку. До нього також необхідно докласти гарантію банку-поручителя, або договір поруки. Написати заяву на відшкодування ПДВ можна разом з подачею декларації або зробити це пізніше.

Важливо! Краще заповнити його відразу, оскільки на прийняття рішення про повернення у податковій є 10 днів після подачі заяви (п. 6 ст. 176 НК). І тільки потім казначейству дадуть доручення про перерахування грошей.

За затримку з поверненням з бюджету ПДВ передбачені пені для податкової служби. Це повинно бути зроблено протягом 12 робочих днів з моменту завершення перевірки (7 днів на рішення про повернення та 5 безпосередньо на перерахування грошей), якщо заяву на відшкодування подавалося разом з декларацією.

Причини, за якими ФНС може відмовити у відшкодуванні ПДВ

Їх багато, але основні можна розділити на три групи:

1. Неточності або помилки в заповненні або оформленні документації (реквізити, юридична адреса, рахунки-фактури, договори та інше);
2. Неможливість підтвердити факт покупки-продажу, відсутність рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних та інших документів;
3. Помилки в декларації (наприклад, не зазначений предмет оподаткування);

Негативно вплинути на розгляд заяву можуть партнери (якщо відмовляться підтвердити реальність угоди). Відмовити ФНС може через перехід платника податків до іншої інспекцію після зміни юридичної адреси, а також при підозрі в фіктивності угод. Допомогти з підготовкою документів і веденням звітності може сервіс Головбух Асистент .

Документи для відшкодування ПДВ

Від правильності оформлення звітності багато в чому залежить результат камеральної перевірки. Для того, щоб уникнути претензій з боку податкової знадобляться:

• Книги закупівлі і збуту продукції,
• прийняті і випущені рахунки-фактури,
• журнали ведення рахунків-фактур,
• платіжні квитанції, доручення, чеки, що підтверджують факт розрахунку за товар.

Документи повинні бути завірені печаткою компанії і підписом відповідальної особи.

Проведення для бухгалтера

За фактом відшкодування ПДВ бухгалтерія залишає такі проводки в системі обліку:

Д-т68.02 - К-Т19 - Разом до відрахування;

Д-Т51 - 68.02 - Сума, зарахована на розрахунковий рахунок;

Якщо організація вирішила покрити борги (зробити залік ПДВ), необхідно після подачі в інспекцію заяви зробити проводки:

Д-Т68 - податку, врахованого за рахунок суми відшкодування;

К-Т68 - зарахування іншого податку, погашеного в результаті заліку ПДВ.

Таким чином буде зроблений звіт про оплату платежу за рахунок компенсації.

Незаконне відшкодування ПДВ

Є дві протилежні ситуації, кожна з яких матиме для підприємця неприємні наслідки.

Перша: якщо ТОВ здійснює покупку у постачальника і збирається повернути надміру сплачений податок, а постачальник податки не платить і має ознаки фірми-одноденки. В такому випадку податкові органи відмовлять покупцеві в поверненні ПДВ. Причина в непорядності постачальника, якого визнають неблагонадійним. В цьому випадку всі операції з таким контрагентом можуть визнати фіктивними, а підприємця звинуватити в спробі отримати необгрунтовану вигоду. Відстоювати свою невинність може знадобитися в суді.

Важливо! Для того, щоб без проблем повернути ПДВ, перевіряйте контрагентів через запит даних в податковій або за допомогою спеціальних систем

Друга: бізнесмен реєструє ТОВ і продає своє майно цієї організації. Потім він подає декларацію і заяву на повернення ПДВ. Але податківці відслідковують подібні схеми. Якщо фіктивність угоди буде доведена, то підприємцю загрожує відповідальність за ст. 159 Кримінального кодексу (шахрайство).

Документи для скачування:

КНД 1150058. Заява про повернення суми надміру сплаченого податку ( завантажити )

Платіжне доручення ( завантажити )