1. Про створення відокремлених підрозділів потрібно повідомити податковий орган
2. Добові при відрядженнях не обкладаються внесками в межах норм
3. Додаткова умова для застосування знижених тарифів «спрощенцями»
4. Новий щоквартальний розрахунок в ФНС по страхових внесках
5. Адмініструвати внески «на травматизм» як і раніше буде ФСС
6. Реєстрація в якості страхувальників по обов'язковому ...
7. ... медичного страхування
8. ... соціальним страхуванням
9. Подання звітності за внесками в сфері ...
10. ... соціального страхування
11. Органи ФНС і ФСС будуть взаємодіяти при перевірках
12. Відповідальність за порушення законодавства про внески ...
13. ... в сфері пенсійного страхування
14. ... в сфері внесків «на травматизм»
15. ... для посадових осіб
16. Порядок визначення середнього заробітку для призначення допомоги
17. Як оформляти платіжні доручення на сплату внесків
18. Перехідні положення

Сплату страхових внесків з наступного року будуть контролювати податкові органи. У частини першу і другу Податкового кодексу додані нові норми. Але це стосується тільки внесків на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування (на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством). Адмініструвати внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань буде як і раніше ФСС. Чи зміниться звітність по внесках і терміни її подання? Як реєструватися як страхувальники платникам внесків? Відповіді на ці та інші питання - в коментарі експертів 1С.

Шпаргалка по статті від редакції БУХ.1С для тих, у кого немає часу

1. З 01.01.2017 контролювати сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування (на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством) будуть податкові органи.

3. Тарифи внесків (загальні, знижені, додаткові), умови про граничну величину бази по внесках на пенсійне та соціальне страхування та її щорічної індексації та порядок розрахунку і сплати внесків організаціями і підприємцями - збережені. Перелік платників внесків, які мають право на знижені тарифи, не зазнав змін.

4. З наступного року організації зобов'язані повідомляти податкові інспекції за місцем свого знаходження про всі випадки створення на території Росії відокремлених підрозділів, які здійснюють виплати фізособам. Зараз в органи фондів організації подібну інформацію не уявляють.

5. з 2017 року добові при відрядженнях не обкладаються внесками в межах норм. В даний час добові звільнені від оподаткування внесками в повному обсязі.

6. Новий щоквартальний розрахунок в ФНС по страхових внесках необхідно подавати до податкового органу не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом.

Податковий кодекс РФ доповнений новими нормами про страхові внески. Вони вступають в силу з 01.01.2017 (п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ). Тобто з цієї дати контролювати сплату внесків будуть податкові органи. Розраховувати і перераховувати внески платники повинні за правилами, встановленими НК РФ. Це стосується внесків на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування (на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством). Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ, яким в даний час регулюється обчислення даних внесків, з наступного року втрачає чинність.

Слід враховувати, що контроль за сплатою внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань, як і раніше залишається за ФСС РФ (пп. «В» п. 2 ст. 1 Закону № 243-ФЗ).

Пенсійний фонд РФ як і раніше перевіряє персоніфіковану звітність.

Норми Закону № 212-ФЗ «переміщені» в нову главу НК РФ практично без змін. Так, збережені:

• тарифи внесків (загальні, знижені, додаткові);
• умови про граничну величину бази по внесках на пенсійне та соціальне страхування та її щорічної індексації;
• порядок розрахунку і сплати внесків організаціями і підприємцями.

Далі перерахуємо ті положення, які скориговані або є новими для платників.

Про створення відокремлених підрозділів потрібно повідомити податковий орган

З наступного року організації зобов'язані повідомляти податкові інспекції за місцем свого знаходження про всі випадки створення на території Росії відокремлених підрозділів, які здійснюють виплати фізособам. Зробити це необхідно протягом одного місяця з моменту створення підрозділу (пп. «Б» п. 17 ст. 1 Закону № 243-ФЗ). Ця вимога поширюється на ті підрозділи, які будуть утворені після 01.01.2017 (ч. 2 ст. 5 Закону № 243-ФЗ).

Відзначимо, що зараз в органи фондів організації подібну інформацію не уявляють. Обов'язок повідомляти про створення і закриття відособлених підрозділів скасована з 01.01.2015 (пп. «В» п. 17 ст. 5 Федерального закону від 28.06.2014 № 188-ФЗ). Поправки в НК РФ частково повернули такий обов'язок.

Добові при відрядженнях не обкладаються внесками в межах норм

У Податковому кодексі закріплено положення про те, що при оплаті витрат на відрядження добові не обкладаються внесками по нормам, встановленим для цілей ПДФО (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Нагадаємо, що ПДФО не утримується з добових в розмірі не більше (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• 700 руб. - при відрядженнях по Росії;
• 2 500 руб. - при відрядженнях за кордон.

З наступного року аналогічні правила будуть діяти і щодо страхових внесків.

Така уніфікація не на користь платників внесків, адже в даний час добові звільнені від оподаткування внесками в повному обсязі, в якому вони передбачені для відряджених працівників локальним актом організації (див. Ч. 2 ст. 9 Закону № 212-ФЗ).

Додаткова умова для застосування знижених тарифів «спрощенцями»

Перелік платників внесків, які мають право на знижені тарифи, самі тарифи, а також умови їх застосування, не зазнали змін.

Єдине доповнення стосується платників на ССО, основним видом діяльності яких є один з видів, перерахованих на даний момент в пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ (виробництво харчових продуктів; мінеральних вод та інших безалкогольних напоїв; освіту; охорона здоров'я та надання соціальних послуг; та ін.).

Такі платники зможуть розраховувати внески за зниженими тарифами за умови, що їх доходи за податковий період (календарний рік) не перевищують 79 млн рублів (п. 2 ст. 427 НК РФ). Поправками не передбачено, що нові положення поширюються на правовідносини минулих періодів. Нова глава НК РФ про страхові внески почне діяти з 01.01.2017. Вважаємо, що саме з цієї дати слід враховувати величину отриманих при ССО доходів для визначення правомірності розрахунку внесків за зниженими тарифами.

Навіть якщо за підсумками 2016 року доходи перевищать згаданий межа, внески не доведеться перераховувати за загальновстановленими тарифами. Про інші зміни для «спецрежімнікі» у 2017 році читайте в № 9 (вересень), стор. 8 «БУХ.1С» і в статті "Що змінилося в спецрежими в 2016 році" .

Новий щоквартальний розрахунок в ФНС по страхових внесках

Згідно з новими нормами звітність по страхових внесках незалежно від форми її подання (на паперовому носії або в електронному вигляді) необхідно подавати до податкового органу не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом (п. 7 ст. 431 НК РФ) . Збережено наступне вимога: організації, у яких за попередній рік середньооблікова чисельність співробітників перевищує 25 осіб, зобов'язані подавати звітність виключно в електронному вигляді (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Встановлено, що якщо в розрахунку по внесках дані про сукупну суму внесків на пенсійне страхування не співпадуть з сумою цих внесків, нарахованих за кожним фізособі, розрахунок буде вважатися неподання.

У подібній ситуації податковий орган надсилає платнику повідомлення про виявлені невідповідності показників. У п'ятиденний термін з дня його отримання платник зобов'язаний подати скоригований розрахунок, при цьому датою його подання буде дата первісної здачі звітності (п. 7 ст. 431 НК РФ).

На даний момент терміни подання розрахунку РСВ-1 ПФР наступні (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закону № 212-ФЗ):

• на паперовому носії - не пізніше 15 числа другого календарного місяця;
• в електронній формі - не пізніше 20 числа другого календарного місяця.

За підсумками 2016 року платники внесків повинні відзвітувати за діючими нормами Закону № 212-ФЗ -подать РСВ-1 ПФР в територіальний орган ПФР:

• на паперовому носії - не пізніше 15.02.2017;
• в електронному вигляді - не пізніше 20.02.2017.

У листі від 19.07.2016 № БС-4-11 / 12929 @ ФНС Росії повідомила, що проект форми розрахунку по страхових внесках розроблений. За розрахункові періоди з 01.01.2017 до податкових органів щоквартально представлятися нова форма розрахунку, яка об'єднає 4 основні форми звітності, що діють в даний час:

• Розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування в ПФР і на обов'язкове медичне страхування в ФФОМС платниками страхових внесків, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам (РСВ-1);
• Розрахунок по нарахованих і сплачених внесків до ПФР, застосовуваний при здійсненні контролю за сплатою внесків для роботодавців, які сплачують внески на додаткове соціальне забезпечення (РВ-3);
• Розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством і по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також за видатками на виплату страхового забезпечення (4-ФСС);
• Розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування в ПФР і на обов'язкове медичне страхування в ФФОМС главами селянських (фермерських) господарств (РСВ-2).

Податкове відомство уточнює, що в новій формі оптимізовано склад показників, що ідентифікують працівника і роботодавця, скорочені зайві та дублюючі показники. Проект форми розрахунку по внесках, порядку її заповнення та формату представлення в електронній формі опубліковано на Єдиному порталі для розміщення проектів нормативних правових актів (НПА) і результатах їх громадського обговорення.

В «1С: Підприємство 8» нова форма звітності щодо страхових внесків буде реалізована після затвердження відповідного наказу та його опублікування в установленому порядку. Детальніше про терміни можна дізнатися в «Моніторингу змін законодавства» .

Адмініструвати внески «на травматизм» як і раніше буде ФСС

З наступного року контролювати сплату внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань будуть, як і зараз, органи ФСС РФ.

Законодавство про внески «на травматизм» містить відсильні положення на Закон № 212-ФЗ. Оскільки останній з наступного року перестає діяти, Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ (далі - Закон № 125-ФЗ) доповнений нормами з Закону № 212-ФЗ, які регулюють, зокрема:

• розрахунковий і звітний періоди по внесках;
• порядок надання відстрочки і розстрочки по внесках;
• забезпечення виконання обов'язку зі сплати внесків (стягнення недоїмки за внесками, залік та повернення надміру сплачених чи стягнутих внесків);
• проведення камеральних та виїзних перевірок;
• умови залучення до відповідальності.

До чого призведуть перераховані нововведення для страхувальників? Розповімо про це докладніше.

Реєстрація в якості страхувальників по обов'язковому ...

... пенсійному страхуванню

Пенсійний фонд РФ буде реєструвати страхувальників у сфері обов'язкового пенсійного страхування (ОПВ) тільки для цілей здачі персоніфікованої звітності, причому всі відомості про постановку на облік організацій, їх відокремлених підрозділів, індивідуальних підприємців, а також інших платників (в т. Ч. Адвокатів, нотаріусів ) до органів ПФР передадуть податкові інспекції (п. 4 ст. 6 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ, далі - Закон № 250-ФЗ).

В даний час податкові органи також передають до фонду відомості про реєстрацію організацій, а ось постановка на облік підприємців і організацій за місцем знаходження відокремлених підрозділів здійснюється в заявному порядку (такі платники самостійно звертаються до органів фонду для реєстрації) (п. 12, 21 Порядку, затв. постановою Правління ПФР від 13.10.2008 № 296П).

... медичного страхування

Порядок реєстрації не міняється: підприємці та організації визнаються страхувальниками по обов'язковому медичному страхуванню (ОМС) з моменту постановки на облік в податковому органі. Всю необхідну інформацію інспекції самостійно передадуть територіальним органам фонду (п. 1 ст. 12 Закону № 250-ФЗ).

... соціальним страхуванням

Порядок реєстрації страхувальників у сфері обов'язкового соціального страхування (ОСС) також залишається колишнім.

Дані про організацію при її створенні в орган фонду передає податкова інспекція (п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 6 Закону № 125-ФЗ).

Шляхом подання заяви встають на облік організації за місцем знаходження відособленого підрозділу, а також індивідуальні підприємці (які уклали з фізособою трудовий договір або цивільно-правовий договір з умовою про сплату внесків «на травматизм») (п. 2 ст. 9 Закону № 250-ФЗ ).

Ще одна зміна полягає в тому, що з наступного року стати на облік в органах ПФР і ФСС РФ за місцем створення відокремлених підрозділів організація зобов'язана, якщо такий підрозділ:

• має власний розрахунковий рахунок;
• виробляє виплати фізособам.

Таким чином, скасовано діючу на даний момент вимога про виділення підрозділу на окремий баланс (п. 1 ст. 3, п. 4 ст. 6, п. 2 ст. 9 Закону № 250-ФЗ). Перераховані положення призначені для платників, у яких обов'язок по реєстрації в органах фондів виникне з 01.01.2017.

Платникам, які вже перебувають на обліку у позабюджетних фондах, наново реєструватися не потрібно.

Подання звітності за внесками в сфері ...

... пенсійного та медичного страхування

Звітність в сфері ОПС і ОМС необхідно здавати як в податкові органи, так і в органи ПФР.

З 01.01.2017 щорічно не пізніше 1 березня в органи ПФР необхідно подавати відомості для індивідуального (персоніфікованого) обліку в відношенні кожного фізособи, з яким оформлений трудовий чи цивільно-правовий договір (пп. «В» п. 4 ст. 2 Закону № 250 ФЗ). Такі відомості повинні містити наступну інформацію про фізособу: (п. 4 ст. 11 Закону № 250-ФЗ):

• СНІЛС;
• П.І.Б.
• дату прийому на роботу і (або) дату звільнення (стосовно до співробітників, прийнятим на роботу і (або) звільненим протягом звітного періоду);
• дату укладення та (або) розірвання договору цивільно-правового характеру (виплати за яким обкладаються внесками);
• періоди діяльності, що включаються в стаж на відповідних видах робіт;
• інші відомості, необхідні для призначення страхової та накопичувальної пенсії;
• суми внесків в ПФР, сплачені за фізособа, яка є суб'єктом системи дострокового недержавного пенсійного забезпечення, і періоди трудової діяльності, що включаються в його професійний стаж.

Оскільки початок дії поправок - 01.01.2017, вважаємо, що вперше за новими нормами персоніфіковану звітність до органу фонду потрібно подати за підсумками 2017 року 2018 році.

Зараз дані персучета входять до складу розрахунку РСВ-1 ПФР і представляються щоквартально.

Як тільки співробітник отримає право на пенсію, роботодавець за його заявою має подати відомості персучета в орган ПФР протягом трьох календарних днів з дати звернення фізособи (пп. «В» п. 4 ст. 2 Закону № 250-ФЗ).

В даний час ці дані роботодавець представляє за формою СПВ-2, затв. постановою Правління ПФР від 31.07.2006 № 192п протягом 10 календарних днів з дня звернення співробітника (п. 4 ст. 11 Федерального закону від 01.04.1996 № 27-ФЗ, далі - Закон № 27-ФЗ).

Як бачимо, з 01.01.2017 терміни для подання даної форми скорочуються.

Поправками за роботодавцями збережена обов'язок по щомісячним поданням в ПФР відомостей про фізосіб (П.І.Б., СНІЛС, ІПН), які на даний момент відображаються в формі СЗВ-М. Однак змінюються терміни для подачі таких даних. Якщо в даний час форму СЗВ-М, затв. постановою Правління ПФ РФ від 01.02.2016 № 83п, необхідно подавати не пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним періодом (місяцем) (п. 2.2 ст. 4 Закону № 27-ФЗ), то з наступного року крайній термін для подання згаданих відомостей - 15 число місяця, наступного за звітним періодом (місяцем) (пп. «г» п. 4 ст. 2 Закону № 250-ФЗ).

Поки не зовсім ясно, чи збережуться діючі на даний момент форми звітності для подання до ПФР або будуть розроблені нові.

Відомості про суму заробітку і нарахованих на нього внески на пенсійне і медичне страхування потрібно подавати до територіальної податкової інспекції в складі розрахунку за страховими внесками (пп. «Д» п. 4 ст. 2 Закону № 250-ФЗ). Конкретні терміни здачі звітності будуть прописані в НК РФ.

Відповідно до пункту 4 статті 31 НК РФ форми звітності для цілей податкового контролю стверджує ФНС Росії. Як ми писали вище, форма розрахунку за внесками розробляється податковим відомством.

Копії всіх форм звітності страхувальник повинен видавати фізособам. Для цього встановлено такі терміни (пп. «В» п. 4 ст. 2 Закону № 250-ФЗ):

• НЕ пізніше п'яти календарних днів з моменту Звернення особини (в загально випадка);
• в день звільнення фізособі або Розірвання з ним цивільно-правового договору (если особа звільняється);

Нагадаємо, Такі вимоги для роботодавців існують и зараз. Однак за діючими нормами надавати співробітникам копії форм звітності страхувальники зобов'язані незалежно від факту звернення фізосіб за ними. Робити це необхідно одночасно з поданням до фонду відповідних форм звітності (абз. 1 п. 4 ст. 11 Закону № 27-ФЗ).

У той же час діючими нормами і положеннями, які вступлять в силу з 01.01.2017, не передбачені заходи відповідальності для роботодавців, які не виконають зазначені вимоги.

... соціального страхування

Адміністратором внесків на обов'язкове соціальне страхування в частині страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством з 2017 року стануть податкові органи. Тому розрахунок за даними внесками необхідно подавати до податкової інспекції не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Як згадувалося вище, ФНС Росії вже підготовлений проект даного розрахунку.

Контроль за сплатою внесків на ОСС в частині страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань залишається за ФСС Росії. Звітність щодо внесків «на травматизм» страхувальники повинні як і раніше подавати до територіальних органів ФСС РФ в терміни, які діють в даний час. Зміни в цій частині в законодавство про внески «на травматизм» не внесені. Звітність необхідно подавати щоквартально (п. 1 ст. 24 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ, далі - Закон № 125-ФЗ):

• на паперовому носії - не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом;
• в електронному вигляді - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом.

Уточнено, що роботодавці, у яких середньооблікова чисельність працівників за минулий рік перевищує 25 осіб, зобов'язані подавати звітність виключно в електронній формі (п. 9 ст. 2 Закону № 250-ФЗ). На даний момент така норма відсутня в законодавстві про внески «на травматизм». Однак вона міститься в частині 10 статті 15 Закону № 212-ФЗ, який перестає діяти з 01.01.2017. Отже, існуюче вимога збережено для роботодавців, просто норма «переміщена» з одного нормативного акту в інший.

В даний час інформація про два види внесків на обов'язкове соціальне страхування об'єднана в розрахунку за формою 4-ФСС.

ФСС підготував нову форму розрахунку, яка повинна застосовуватися починаючи з I кварталу 2017 року. Текст проекту наказу Опубліковано на Єдиному порталі для розміщення проектів НПА.

В облікових програмах «1С: Підприємство 8» нова форма 4-ФСС буде підтримана після затвердження наказу і його опублікування в установленому порядку. Детальніше про терміни реалізації см. В «Моніторингу ізмененійзаконодательства» .

Органи ФНС і ФСС будуть взаємодіяти при перевірках

Взаємодія контролюючих органів полягає в наступному:

• податкові органи перевіряють правильність і своєчасність сплати внесків на соціальне страхування (на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством);
• органи фонду перевіряють правильність витрат на виплату соціального забезпечення (зокрема, посібників).

Сума нарахованих внесків на обов'язкове соціальне страхування як і раніше може зменшуватися на величину виплачених допомог. Ця інформація відображається в розрахунку по внесках, який перевірятимуть податкові органи.

Відомості про витрати, зазначених у звітності, податкові органи в рамках міжвідомчого обміну передадуть органам ФСС РФ. На основі отриманих даних фонди вправі проводити камеральні та виїзні перевірки платників (п. 8 ст. 9 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ, далі - Закон № 250-ФЗ).

Крім того, податкові органи та органи ФСС РФ зможуть проводити спільні перевірки.

Зверніть увагу: якщо витрати по виплаті допомоги перевищать суму внесків, то утворилася різниця підлягає (п. 9 ст. 431 НК РФ, п. 8 ст. 9 Закону № 250-ФЗ):

• заліку в рахунок майбутніх платежів за внесками. Рішення про це прийме податковий орган після того, як отримає від органу фонду підтвердження таких витрат;
• відшкодуванню органом фонду.

Відповідно до частини 3 статті 5 Закону № 243-ФЗ положення про те, що внески на соціальне страхування зменшуються на витрати по виплаті страхового забезпечення, діє до 31.12.2018 (включно).

З цього випливає, що з 2019 року внески необхідно перераховувати в тій же сумі, в якій вони нараховані.

Можемо припустити, що з вказаної дати виплачувати допомогу застрахованим фізособам будуть безпосередньо органи ФСС РФ, а не роботодавці (це реалізовано зараз в деяких регіонах, що беруть участь в пілотному проекті Фонду).

На поточний момент до складу учасників пілотного проекту ФСС входять:

• Карачаєво-Черкеська Республіка і Нижегородська область - з 01.01.2012;
• Астраханська, Курганська, Новгородська, Новосибірська, Тамбовська області та Хабаровський край - з 01.07.2012;
• Республіка Крим, Севастополь - з 01.01.2015;
• Республіка Татарстан, Білгородська, Ростовська і Самарська області - з 01.07.2015;
• Республіка Мордовія, Брянська, Калінінградська, Калузька, Липецька і Ульяновська області - з 01.07.2016.

У програмі «1С: Зарплата і управління персоналом 8» буде реалізовано всі необхідні документи для пілотних регіонів *.

Примітка:
* Про те, як налаштувати «1С: Зарплату і управління персоналом 8», якщо ваш регіон бере участь в пілотному проекті ФСС, читайте в статті «1С: Зарплата тауправління персоналом 8: як підключитися до пілотного проекту ФСС повиплате посібників безпосередньо» .

Відповідальність за порушення законодавства про внески ...

Залучення до відповідальності за порушення законодавства в сфері внесків на ОПС і ОСС з 01.01.2017 буде регулюватися положеннями НК РФ.

Перерахуємо санкції, які будуть застосовувати до страхувальників органи позабюджетних фондів при порушенні положень в сфері персоніфікованого обліку, а також сплати внесків «на травматизм» та подання звітності по ним.

... в сфері пенсійного страхування

За неподання в термін або подання до органу ПФР неповних і (або) недостовірних відомостей персучета встановлені ті ж заходи відповідальності, що і за аналогічне порушення при подачі форми СЗВ-М, а саме - 500 рублів за кожну застраховану особу (пп. «А» п. 9 ст. 2 Закону № 250-ФЗ).

Крім того, окрема відповідальність загрожує за порушення порядку подання відомостей (якщо представлені на паперовому носії замість електронного документа). Вона становитиме 1 000 рублів (пп. «Б» п. 9 ст. 2 Закону № 250-ФЗ).

В даний час окремої відповідальності за подібні правопорушення в сфері персучета немає, так як ці відомості подаються в складі розрахунку РСВ-1 ПФР. Тому до страхувальників застосовують санкції за неподання або прострочення подачі даного розрахунку, а також за порушення форми його представлення. Причому штраф за неподання розрахунку і (або) відображення в ньому недостовірних даних визначається у відсотках від суми нарахованих за звітний період внесків (але не менше 1 000 руб.) (Ч. 1 ст. 46 Закону № 212-ФЗ). Штраф за недотримання порядку його подання - 200 руб. (Ч. 2 ст. 46 Закону № 212-ФЗ).

Таким чином, з наступного року штраф за порушення порядку подання відомостей персучета буде застосовуватися в набагато більшому розмірі.

... в сфері внесків «на травматизм»

Види правопорушень, що стосуються порядку сплати внесків «на травматизм» та подання звітності по ним, а також розміри санкцій залишаються такими ж, як і в даний час (за одним винятком). Різниця лише в тому, що в чинній редакції Закону № 125-ФЗ вони перераховані в одній нормі - статті 19 Закону № 125-ФЗ, а з наступного року кожен вид правопорушення (а також відповідальність) буде прописаний в окремій статті закону.

Нагадаємо, що такими правопорушеннями є:

• порушення терміну реєстрації в органах фонду;
• несплата або неповна сплата сум страхових внесків;
• неподання в термін звітності по внесках;
• відмова в поданні або неподання в фонд документів, необхідних для здійснення контролю за сплатою страхових внесків.

Новий вид правопорушення - недотримання порядку подання звітності по внесках.

Такий вид правопорушення закріплений в новій статті 26.30 Закону № 125-ФЗ. Так, якщо після 01.01.2017 звітність за внесками буде подана на паперовому носії замість обов'язкової електронної форми, штраф складе 200 рублів.

... для посадових осіб

Крім штрафних санкцій, передбачених законом про тих чи інших видах внесків, до адміністративної відповідальності притягуються безпосередньо посадові особи організацій.

Перелік видів правопорушень, які тягнуть застосування штрафів за КоАП РФ, з 01.01.2017 буде розширено. Крім того, внесені деякі поправки в діючі норми кодексу. Зміни представлені в таблиці 1.

Таблиця 1

Адміністративна відповідальність посадових осіб за порушення законодавства про страхові внески та персотчетності

Порядок визначення середнього заробітку для призначення допомоги

Нагадаємо, що середній заробіток для розрахунку допомоги (по непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною) визначається виходячи з виплат за розрахунковий період, на які нараховані внески до ФСС РФ (ч. 1, 2 ст. 14 Закону № 255- ФЗ).

Прийняті поправки не змінюють вказаний принцип обчислення заробітку. Необхідно лише брати до уваги, що до складу середнього заробітку включаються суми, які обкладалися внесками до ФСС РФ (п. 10 ст. 9 Закону № 250-ФЗ):

• за правилами Закону № 212-ФЗ - за періоди до 31.12.2016;
• за правилами НК РФ - за періоди з 01.01.2017.

Як оформляти платіжні доручення на сплату внесків

Зараз внески перераховуються окремими платіжними дорученнями в кожен позабюджетний фонд (ПФР, ФФОМС, ФСС РФ) (ч. 4 ст. 16 Закону № 212-ФЗ).

Оскільки адміністратором за внесками «на травматизм» як і раніше залишається ФСС РФ, направляти платіжні документи на сплату цих внесків необхідно на адресу фонду (п. 1.1 ст. 22 Закону № 125-ФЗ).

Адміністратором по внесках на ОПС, ОМС і ОСС (щодо страхування на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством) стають податкові інспекції. Тому з платежів за січень 2017 року платіжних дорученнях на перерахування даних внесків як одержувач слід вказувати територіальний податковий орган. У зв'язку з цим повинні бути затверджені і нові КБК для сплати внесків.

Перехідні положення

Відзначимо наступні найбільш важливі перехідні положення, передбачені Законами № 243-ФЗ і № 250-ФЗ:

1. Розрахунки за внесками (в т. Ч. Уточнені) за періоди до 01.01.2017 представляються за діючими в даний час нормам в органи позабюджетних фондів (ст. 23 Закону № 250-ФЗ). Відповідно, звітність за формами РСВ-1 ПФР і 4-ФСС за 2016 рік страхувальники повинні подати до органів фондів.

2. За поверненням надміру сплачених або стягнених сум внесків, пені, штрафів за ним, які утворилися за періоди до зазначеної дати, страхувальники повинні звертатися з відповідними заявами до позабюджетних фондів (ч. 1 ст. 21 Закону № 250-ФЗ). Якщо страхувальник подасть заяву про повернення переплати і орган ПФР або ФСС Росії прийме по ньому позитивне рішення, то таке рішення орган фонду повинен перенаправити в податкову інспекцію (ч. 4 ст. 21 Закону № 250-ФЗ). З цього випливає, що безпосередній повернення грошових сум страхувальнику має зробити податковий орган.

3. Інформацію про суми недоїмки, пені та штрафів за внесками, що утворилися за періоди до 1 січня 2017 року, органи ПФР і ФСС Росії передадуть до податкових органів. Відповідний порядок затвердить ФНС Росії. При неможливості стягнення такої заборгованості (наприклад, з причини закінчення встановленого для стягнення терміну), вона буде списана з платника внесків (ч. 2, 3 ст. 4 Закону № 243-ФЗ). Вважаємо, що в ФНС Росії може бути розроблена також і спеціальна процедура стягнення або погашення такої заборгованості. Зокрема, порядок оформлення платіжних доручень на сплату боргу.

4. Чи підлягають списанню (тобто не можуть бути стягнуті із страхувальника) недоїмки, пені, штрафи за внесками (ч. 3 ст. 19 Закону № 250-ФЗ): які неможливо стягнути з підстав, перелічених у статті 23 Закону № 212-ФЗ і які виникли до 01.01.2017; термін стягнення яких органами фондів закінчиться станом на 01.01.2017.

5. Організаціям не буде потрібно повідомляти до інспекції дані про відокремлені підрозділи, які за станом на 01.01.2017 зареєстровано в органах ПФР в якості платників внесків. Органи фонду самостійно передадуть цю інформацію податковим інспекціям (ч. 1 ст. 4 Закону № 243-ФЗ).

Повідомити податковий орган організаціям потрібно тільки про відокремлені підрозділи, створених після 01.01.2017.