1. Коли податкова може не повернути зайво сплачену суму ПДФО в установлений термін
2. Чи не закінчено термін камеральної перевірки податкової декларації
3. У податкову не надано заяву про повернення надміру сплаченого податку
4. Надлишок сплаченої суми з ПДФО зарахований в рахунок податкової заборгованості
5. Податковою службою втрачено заяву про повернення надміру сплаченого ПДФО
6. Порядок оскарження рішення податкового органу і дій або бездіяльності посадових осіб

Доходи фізичних осіб обкладаються ПДФО за ставкою 13%. При певних умовах, передбачених в ст. 218 - 221 НК РФ, платник податків має право отримати податкове вирахування на певну суму, тобто повернення податку на доходи фізичної особи (див. П. 3 ст. 210 НК РФ). Доходи від пайової участі в організаціях ПДФО не обкладаються. У цій статті ми розглянемо, що робити, якщо після заяви податкового вирахування з ПДФО податковий орган не перерахував суму податку у встановлений термін, які можливі причини виникнення такої ситуації і як її можна виправити.

У деяких випадках, щоб отримати податковий повернення з ПДФО, потрібно подати до податкового органу податкову декларацію за формою 3 ПДФО. Разом з декларацією треба представити підтверджуючі документи про те, що ви маєте право на отримання податкового вирахування. Податковий орган проведе перевірку поданих документів, і, якщо право на отримання вирахування підтвердиться, а також відповідно до цього правом підтвердиться факт сплати ПДФО в зайвому розмірі, платник податків пише заяву про надання податкового повернення, на підставі якого податковий орган здійснює повернення суми переплати по ПДФО (див. ст. 78, п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 7 ст. 220 і п. 2 ст. 229 НК РФ).

Коли податкова може не повернути зайво сплачену суму ПДФО в установлений термін

Ви уявляєте в податковий орган податкову декларацію за формою 3-ПДФО, в декларації заявлено податкове вирахування, але сума надміру сплаченого податку не була перерахована. Щоб розібратися і з'ясувати причину цього, необхідно звернутися до податкового органу. Причини можуть бути наступними.

Чи не закінчено термін камеральної перевірки податкової декларації

Після того, як ви уявляєте в податковий орган податкову декларацію і документи, що підтверджують ваше право на податковий повернення, податковий орган проводить камеральну перевірку податкової декларації. Для цього відводиться тримісячний термін, який починає йти з моменту отримання документів податковим органом (див. П. П. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Після закінчення терміну в три місяці повернення надміру сплаченої суми ПДФО повинен бути проведений протягом наступного місяця, згідно Листи ФНС РФ № ОД-4-3 / 18162 від 26 жовтня 2012 «Про порядок подання заяви на повернення податку на доходи фізичних осіб» , п. 11 Інформаційного листа Президії ВАС РФ № 98 від 22 грудня 2005 року і п. 6 ст. 78 НК РФ.

Виходить, що з моменту подачі вами податкової декларації до моменту повернення податку, сплаченого зайве, може пройти не менше чотирьох місяців.

У податкову не надано заяву про повернення надміру сплаченого податку

Згідно п. 6 ст. 78 НК РФ, сума надміру сплаченого податку повертається на підставі заяви, яке ви можете подати до податкового органу безпосередньо, а можете направити через особистий кабінет платника податків на сайті ФНС РФ, згідно з п. 6 ст. 78 НК РФ. Повернення надміру сплаченої суми податку проводиться після закінчення місяця з моменту отримання заяви податковим органом. Заяву можна подати разом з податковою декларацією, а також після завершення камеральної перевірки декларації. У заяві повинні бути присутніми банківські реквізити рахунку для того, щоб податковий орган перевів гроші на цей рахунок.

Без наявності відповідної заяви у податкового органу не буде підстави для повернення вам надміру сплаченого ПДФО.

Надлишок сплаченої суми з ПДФО зарахований в рахунок податкової заборгованості

При наявності недоїмки за іншими податками, а також заборгованостей по пені, штрафів за порушення в податковій сфері, то податковий орган не зможе повернути вам зайво сплачену суму з ПДФО, поки не зарахує переплату в рахунок погашення наявної заборгованості. При цьому податковий орган не буде повідомляти вас про це і має право самостійно зарахувати переплату в рахунок погашення податкової заборгованості. Якщо після погашення заборгованості по податках, пені і штрафів, в разі, якщо залишиться залишок, його повернуть вам на ваш банківський рахунок, згідно п. П. 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ.

Податковою службою втрачено заяву про повернення надміру сплаченого ПДФО

Якщо сталася така ситуація, питання полягає в тому, чи можна підтвердити факт того, що раніше ви вже подавали заяву про повернення ПДФО. Це можна підтвердити, якщо ви подавали заяву в паперовому вигляді, при подачі заяви приймає особа повинна поставити позначку про прийом на другому примірнику заяви, який залишається у вас.

При отриманні заяви про повернення податковий орган зобов'язаний повернути необхідну суму протягом місяця. Якщо місячний термін повернення порушується, податковий орган повинен повернути суму переплати разом з відсотками, які нараховуються за кожен день прострочення. Процентна ставка в цьому випадку дорівнює ставці рефінансування Банку Росії, яка діяла в дні прострочення повернення, згідно п. 10 ст. 78 НК РФ.

Ставка рефінансування з 1 січня 2016 приймається рівною ключовий ставки Банку Росії. З 30 жовтня 2017 року її значення, відповідно до Вказівкою Банку Росії № 3894-У від 11 грудня 2015 року і Інформації Банку Росії від 27 жовтня 2017 року, так само 8,25%.

Порядок оскарження рішення податкового органу і дій або бездіяльності посадових осіб

Говорячи про те, що робити, якщо після заяви податкового вирахування з ПДФО податковий орган не перерахував суму податку у встановлений термін, слід пам'ятати, що платник податків має право оскаржити рішення податкового органу, якщо воно, на думку платника податків, порушує його права у випадку повернення надмірно сплаченої суми ПДФО, а також право на оскарження дії чи бездіяльності його посадових осіб.

Заперечувати можна в вищестоящий податковий орган (УФНС) або в суд. При цьому спочатку ви повинні подати скаргу до регіонального УФНС. Скарга подається через податковий орган, рішення якого оскаржується. Способи подачі скарги в УФНС:

1. Особисто або через уповноваженого представника до податкового органу;
2. Поштовим відправленням: рекомендованим листом з повідомленням про вручення та з описом вкладень;
3. У вигляді електронного документа через особистий кабінет платника податків на сайті ФНС РФ.

Судовий порядок оскарження рішення податкового органу можливий тільки після того, як було проведено оскарження до вищестоящого податкового органу, тобто в регіональне УФНС (див. П. П. 1, 2 ст. 138, п. 1 ст. 139, п. 1 ст . 139.2 НК РФ).

Законодавчо визначено терміни для подачі скарги (див. НК РФ (п. 3 ст. 138, п. 2 ст. 139) і КАС РФ (ч. 1 ст. 219)).

Якщо скарга подається до вищестоящого податкового органу, термін для її подачі становить один рік з моменту, коли платник податків довідався або повинен був дізнатися про порушення своїх прав.

Якщо скарга подається в судову інстанцію, термін для її подачі становить 3 місяці з дати, коли вам стало відомо про прийняте УФНС вирішенні по вашій скарзі або через 3 місяці з того дня, коли термін відповіді по вашій скарзі закінчився.