1. Що являє собою експортний ПДВ
2. Приклад експортної торгівлі - чому це вигідно?
3. Документи, необхідні для нульової ставки
4. Заповнення розділу 4 декларації за нульовою ставкою

Що ж являє собою компенсація ПДВ при відвантаженні товарів за кордон? Часто це називається поверненням ПДВ при експорті з Росії.

ПДВ, або податок на додану вартість, є непрямим, і його ставка залежить від виду товару. Це може бути як 10% для життєво необхідних продуктів, так і 18% для всіх інших груп товарів.

Що являє собою експортний ПДВ

Експортний ПДВ - це такий податок, який визначається для товарів, що продаються за кордон. Купуючи товар в Росії, ви вже заплатили податок на нього.

Потім ви продаєте його на експорт, відповідно, ПДВ на експорт становить 0%. В даному випадку виникає ситуація, коли є ПДВ сплачений, але немає оплати в бюджет. Тобто при експорті товарів виникає переплата ПДВ до бюджету.

Законодавчо податковою інспекцією прописаний пункт, в якому можна повернути на свій рахунок гроші. Це називається поверненням ПДВ за нульовою ставкою при експорті.

Як це зробити? Для початку вашої компанії доведеться пройти камеральну перевірку і надати необхідну документацію за весь звітний квартал.

Приклад експортної торгівлі - чому це вигідно?

На прикладі можна розглянути, наскільки вигідно для компанії торгувати за межами Російської Федерації.

Для початку приклад торгівлі всередині країни:

Компанія ТОВ «Айсберг» придбала товар на суму 100 000 рублів. ПДВ (18%) становить 18 000 рублів. Якщо цей товар ви продаєте в Росії, наприклад, за 120 000, ПДВ - 18 305 рублів. (120 * 18% / 118%). Ваша маржа становить 120 000 - 100 000 = 20 000 рублів. З цієї суми ви повинні заплатити ПДВ. Державі відійде 20 000 - 18 000 = 2 000 рублів. Це і є податок, сплачений до бюджету держави. Відповідно, ваша чистий прибуток - 18 000 рублів.

Тепер розглянемо, якби цей товар був проданий за кордон:

Товар з первісною вартістю 100 000 рублів. ПДВ для нього - 18 000. Цей товар продається на експорт за 120 000. У цьому випадку ПДВ становить 0%. За податковим кодексом експортна ставка становить 0%. Чистий прибуток становить 20 000 рублів. Але вашою компанією вже було сплачено податок 18%, який склав 18 000. Державний бюджет тепер повинен цю суму повернути на ваш рахунок. В результаті угоди на експорт можна заробити 20 000 + 18 000 = 38 000 замість 18 000 рублів.

Можна уявити, які суми будуть фігурувати, якщо товар, що продається буде обчислюватися мільйонами. Компанія зможе розбагатіти тільки на одній маржі.

Навіть не обов'язково продавати товар в країни ЄС, наприклад, продаючи товар в Казахстан або Білорусь, можна збільшити свої доходи просто за рахунок маржі і розбагатіти.

Ставка 0% при експорті визначена НК. Експорт товарів регламентований митним кодексом. Ставка нуль може бути застосована для всіх випадків вивезення товару за межі Російської Федерації. А також ставка може застосовуватися і для країн-транзитерів. Сюди входять:

• Казахстан;
• Вірменія;
• Білорусь.

Для продажу на експорт підприємство повинно знаходитися на загальній системі оподаткування (Осно). Інакше продавець не зможе скористатися ставкою 0%.

Документи, необхідні для нульової ставки

Для того щоб ваша компанія змогла торгувати на експорт, необхідно підготувати пакет документів.

• Договір поставки (копія договору) або, як його називають, угоду з іноземним покупцем.
• Документ з митниці. Наприклад, митна декларація. На паперах позначається, що товари перетинали кордон РФ.
• Будь-які супровідні папери або електронні реєстри з відмітками російських митників.
• Копія договору на посередницькі послуги.

Договірні зобов'язання власноруч підписуються всіма учасниками контрактів.

Для підтвердження нульової ставки ПДВ при експорті продавець повинен протягом півроку надати податкову декларацію в податкову інспекцію.

Потім податківці роблять перевірку камеральну, яка триває три місяці. В ході перевірки звіряються всі документи і дані з митних служб. Якщо будуть виявлені неточності, податківці вимагатимуть надання додаткових даних. Прі не пред'явленні доказів розбіжностей податковий орган може скасувати ставку 0% для вашої організації.

На практиці показано, що податкова інспекція не заспокоюється наданими з вашого боку документами.

Податківці вимагають:

• Перевірку повного звітного кварталу, а не тільки по окремій поданої декларації.
• Провести зустрічну перевірку у вашого постачальника, як відбувається оплата товару на експорт.
• При проведенні контролю обов'язково має бути відповідність законодавству: повний штат працівників, наявність офісу, ліцензії на торгівлю даною продукцією, наявність складських приміщень.

Ретельно перевіряються продавці на експорт, що змінюють назву та юридичну адресу протягом півроку з початку експортної торгівлі.

Як вже говорилося, торгівля на експорт є дуже прибутковою справою для компаній і підприємців. При наявності всіх документів і підтвердження нульової ставки експорту компанії запросто можуть отримувати великий дохід на самій маржі.

Відповідно до НК, якщо компанія в ході камеральної перевірки не надала на вимогу податківців додаткові документи, то застосування нульової ставки не дозволяється, і, відповідно, відшкодування не годиться.

Однак це не впливає на подальші компенсації за ставкою 0%. Так що компанії, які хочуть займатися торгівлею на експорт, повинні бути готові до безлічі нюансів і «допитів» податкових органів.

Особливості експортних операцій та ПДВ дивіться в цьому відео:

Заповнення розділу 4 декларації за нульовою ставкою

• Розділ по коду 010. У цьому розділі відображають коди операцій, вчинені за період.
• Розділ 020. Там відображаються податкові ставки за минулий період і по кожній операції.
• Розділ 030. Чи відображаються податкові відрахування по кожній здійсненої операції, які були оформлені при отриманні товарів.

У розділі 4 декларації тепер заповнюються всі операції, які були проведені платником податків. Причому сума повторюється стільки раз, скільки необхідно за кількістю операцій. Були також додані нові коди.

• Коди 060-080, які відображають повернення товару.
• При коригуванні суми податку. Це коректування проводиться, якщо були внесені зміни на ціну. Коди 090-110.

При перерахованих вище зміни були внесені нові розділи - 120, 130. У цих рядках вносяться дані про суму податку до відшкодування , Сума якого була відображена в розділі № 4.

Тобто можна сказати, що розділ 4 заповнюється декларантом тільки тоді, коли у нього є вся документація, що підтверджує законність нульової ставки.

• Рядок за кодом 060 відбивається операцією, яка наводилася в додатку 1 до декларації з ПДВ.
• У рядки 070 і 080 вносяться коректувальні суми і податкові відрахування. Ці відрахування пов'язані з операцією з повернення товару або відмовою від робіт.
• Рядок 090 відображає операцію по коду 1010448.
• У рядку 100 заповнюється сума, яка йде на збільшення ставки податку на роботи або товар, які вже були реалізовані.
• Рядок 110 розділу № 4 - заноситься сума, яка йде на зменшення ставки податку.
• Сума податку вказується в рядку 120.