Фізичні особи сплачують прибутковий податок на доходи від операцій з цінними паперами за ставкою 13%.
Брокер - податковий агент
Брокери зобов'язані утримувати податок з доходів своїх клієнтів.
Відповідно до чинного податкового законодавства брокерські компанії виступають в якості податкових агентів щодо своїх клієнтів - фізичних осіб.
обов'язок вашого брокера - розраховувати суму отриманого вами доходу від операцій з цінними паперами, утримувати та перераховувати до бюджету суми прибуткового податку.
У разі, якщо на вашому рахунку немає коштів або їх недостатньо для сплати податку до бюджету, брокер повідомить податкову інспекцію про цей факт, і ви повинні будете пізніше самі заплатити податок.
Брокер зобов'язаний провести цей розрахунок за підсумками року, і кожен раз, коли ви виводите кошти зі свого рахунку, він повинен утримати податок або частина податку з суми переказу.
В такий момент брокер дивиться фінансовий результат всіх угод, які були проведені вами через нього з початку року (податкового періоду), і визначає оподатковувану базу.
До якого типу належить податок на цінні папери? Відповідь міститься в його найменуванні - він є прямим, оскільки його платить безпосередньо одержувач доходу від біржових операцій.
Метод розрахунку доходу
Справа в тому, що кожній угоді з продажу цінних паперів повинна бути поставлена у відповідність якась конкретна угода купівлі цінних паперів того ж виду. Тоді стає відомий фінансовий результат операції (з суми продажів треба відняти суму покупок і ще відняти витрати клієнта, наприклад брокерську комісію).
Згідно з пунктом 13 статті 214.1 Податкового кодексу Російської Федерації брокери зобов'язані використовувати схему ФІФО.
ФІФО - від англійського first in - first out, дослівно «першим увійшов - першим вийшов».
Наведемо простий приклад. На початку року ви купили акцію А за ціною 100 рублів за штуку. У липні купили ще одну акцію А за ціною 200 рублів за штуку, а в грудні продали одну акцію А за ціною 210 рублів за штуку.
У разі розрахунку за ФІФО ваша оподатковуваний база складе 110 рублів, і з неї ви заплатите податок на прибуток.
розрахунок податку
Є кілька важливих зауважень щодо оподаткування операцій фізичних осіб на фондовому ринку , Які треба пам'ятати.
1. Збитки, отримані протягом року, сальдіруются з прибутками.
Якщо ви заробили 100 рублів на одній акції, а потім втратили 50 рублів на інший, ваша оподатковуваний база буде дорівнює 50 рублям. Це, однак, не завжди вірно. По-перше, є обертаються (допущені до обігу на одній з бірж) і необращающіхся цінні папери. Прибутки по звертатися паперів не можуть бути сальдований зі збитками по необращающіхся паперів та навпаки. Існують і інші типи активів, прибутку і збитків за якими можна сальдований, це наслідок недосконалості російського податкового законодавства.
2. Один брокер не зможе сальдований прибутку і збитків, отримані від інших брокерів.
Якщо ви одночасно працюєте через кількох брокерів або міняєте брокера протягом року, вам доведеться самостійно подавати податкову декларацію і вимагати в податковій інспекції повернення надміру сплаченого податку.
3. Витрати потрібно підтверджувати при зміні брокера.
Якщо ви переводите цінні папери від одного брокера до іншого і плануєте продавати їх через нового брокера, обов'язково подбайте про те, щоб зібрати документи, що підтверджують вартість придбання цінних паперів і витрати на придбання цінних паперів.
Це платіжний документ, що засвідчує факт переходу грошей (розписка, платіжка, касовий ордер), в якому є посилання на договір; документ, що підтверджує факт переходу цінних паперів (повідомлення про проведення операції, виписка з реєстру, виписка з рахунку депо, звіт брокера), в якому знову ж таки є посилання на договір.
Звертайте особливу увагу на відповідність реквізитів, наприклад, дата договору в розписці повинна відповідати договору.
У разі відсутності хоча б одного документа або розбіжності реквізитів витрати не будуть зараховані.
4. Не слід залишати короткі позиції на кінець року.
У разі якщо у вас є коротка позиція з цінних паперів на кінець календарного року (податкового періоду), з точки зору податкових органів виникає дивна ситуація - ви вже реалізували акції за якусь суму, але у вас немає придбання цього активу. Тобто вона дорівнює нулю.
У цьому випадку ваш брокер повинен буде утримати і перерахувати до бюджету 13% від всієї суми вашої короткої позиції. І вам не вдасться повернути надміру сплачений податок у майбутньому році, тому будьте уважні до коротких позиціях в кінці року і не залишайте їх відкритими.
5. Після закінчення року брокер зобов'язаний утримати податок з рахунку клієнта в один з днів січня.
У разі якщо брокер не зможе цього зробити (наприклад, тому що на рахунку не буде рублів, а будуть тільки цінні папери), податок не буде утримано та перераховано до бюджету, і брокер просто повідомить податкову інспекцію про доході клієнта. У цьому випадку клієнт повинен самостійно подати податкову декларацію та сплатити податок.
Детальніше про порядок розрахунку податку можна прочитати в статті 214.1 Податкового кодексу Російської Федерації.
До якого типу належить податок на цінні папери?