Кінець фінансового року - це той період, коли бенефіціари проявляють особливий інтерес до показників прибутковості. Поговоримо про те, як бухгалтеру ефективно організувати процес виплати дивідендів.

Першочергова мета бізнесу - отримання прибутку, яка, в свою чергу, виступає головним показником фінансової успішності підприємства. Інвестори, власники і акціонери безпосередньо зацікавлені в позитивних показниках бізнес-діяльності підприємства.

Законодавство України визначає дивіденди як частину прибутку, отриману учасником в результаті діяльності підприємства відповідно до його часткою в статутному капіталі.

Дивіденди розраховуються на основі чистого прибутку підприємства - залишилася в розпорядженні після сплати податків і зборів.

В окремих випадках, в акціонерні товариства (АТ), при нестачі чистого прибутку дивіденди можуть виплачуватися за рахунок спецфонду або резервного капіталу підприємства.

Виплата дивідендів АТ можемо відбуватися один раз на рік, після підведень підсумків, це ж стосується і товариств з обмеженою відповідальністю (ТОВ) з модельним статутом (виплата тільки в першому кварталі наступного року), інші підприємства можуть виплачувати дивіденди кілька разів на рік.

Порядок виплати дивідендів залежить від форми власності та рішень вищого органу управління підприємства, найчастіше - ради директорів.

У більшості випадків дивіденди виплачуються у вигляді грошових коштів, але обов'язковим такий стан є тільки для акціонерних товариств і організацій з обмеженою відповідальністю.

Сам порядок виплати встановлений статтею 30 Закону України "Про акціонерні товариства" №514 від 17.09.2008 року та уточнено Рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку №391 .

Проте, детальний порядок виплати дивідендів повинен бути прописаний в статутних документах підприємства.

Коли потрібно платити дивіденди

Закон визначає терміни виплати дивідендів для підприємств, частина статутного капіталу яких належить державі.

Такі підприємства зобов'язані виплачувати дивіденди до 1 липня наступного року, що прописано в Законі "Про управління об'єктами державної власності" .

Схожа норма є і в Законі "Про акціонерні товариства", де вказано що дивіденди повинні виплачуватися раз на рік, протягом 6 місяців з дня прийняття рішення зборами акціонерів.

Що стосується інших підприємств, терміни виплати дивідендів для них на законодавчому рівні не регулюються. Підприємство в своєму статуті може прописати бажаний порядок виплати дивідендів - наприклад, проводити її щомісяця або щокварталу.

Як дивіденди оподатковуються

У більшості випадків, дивіденди виплачуються акціонерам і співвласникам бізнесу - фізичним особам.

Оскільки дивіденди прирівнюються до пасивного доходу фізособи, стаття 170 Податкового кодексу визначає ставку оподаткування податку на доходи фізичної особи. Якщо емітент є платником податку на прибуток, ставка ПДФО для нього складе 5%, якщо немає - 9%.

У разі, коли емітентом є юридична особа, дивіденди прирівнюються до прибутку і обкладаються стандартним ставкою податку на прибуток - 18%.

Юридичні особи можуть подавати розрахунки коригування з метою зниження фінансового результату на суму дивідендів в тому випадку, якщо дивіденди були отримані від інститутів спільного інвестування, неплатників податку на прибуток або нерезидентів.

Ще один нюанс, який діє в наших реаліях - сплата військового збору, яка здійснюється у всіх випадках виплати дивідендів фізичним особам згідно загальною ставкою в 1,5%.

Як виплачуються дивіденди для осіб-нерезидентів

згідно Статті 141 Податкового кодексу , Дивідендами вважається платіж, здійснений юридичною особою на користь власника корпоративних прав такої юридичної особи.

Правило поширюється і на нерезидентів, однак порядок виплати і розмір оподаткування дивідендів для них відрізняється.

Податок на висновок дивідендів для нерезидента становить 15% крім тих випадків, коли міжнародними договорами України не передбачено інший порядок оподаткування з країнами резиденції осіб, на користь яких відбувається оплата.

Що важливо пам'ятати бухгалтеру

Перш за все необхідно орієнтуватися в законодавстві, яким регулюється виплата дивідендів. Цей пункт є особливо актуальним для бухгалтерів, які працюють в АТ або підприємствах, частина статутного капіталу яких належить державі і до яких законодавство України висуває особливі вимоги.

Бухгалтери та головні бухгалтери підприємств повинні пам'ятати про те, що їх компетенція поширюється на контроль фінансової сфери підприємств; на консультування засновників і власників підприємств про порядок виплати дивідендів зі статутного капіталу / резервного фонду, а також на дотримання бізнес-процесів, які дозволять підприємству розвиватися і приносити прибуток.