Згідно з діючими нормативами, роботодавець зобов'язаний виплачувати матеріальну допомогу з нагоди народження дитини. Розмір її становить зараз 19 тисяч рублів.
У зв'язку з цим нерідко ставлять запитання: чи підлягає вона оподаткуванню ПДФО? Чи слід дружину, подаючи заяву, представляти також довідку з місця роботи своєї дружини про видачу (невидачу) їй коштів там?
Перш за все, потрібно вказати, що розмір матеріальної допомоги жодним чином не залежить від:
- того, наскільки добре працює людина;
- стажу;
- дисциплінованості.
З цієї причини такі виплати не відносять до категорії «оплата праці».
При цьому закон передбачає дві підстави для нарахування фінансової допомоги:
- наказ керівництва;
- заяву співробітника, забезпечене схвалює резолюцією начальника.
Описати порядок видачі коштів на народження дитини, розмір такої підтримки, дозволено в колективному договорі або в інших місцевих нормативних документах.
Читайте також: Що робити при переплати ПДФО
Страхові внески
У Федеральному законі, введеному в дію в 2009 році, за номером 212 зазначається, що внески необхідно виплачувати з усіх надходжень або інших винагород, призначених співробітнику відповідно до таких договорів:
- трудовий;
- авторський замовлення;
- надання послуг;
- цивільно-правової;
- ліцензійний;
- про відчуження ексклюзивного права та ін.
В 9-й статті зазначеного вище законодавчого акта є перелік виплат, щодо яких страхові внески не нараховуються. У числі інших там також згадується і матдопомогу, що видається працівникові з нагоди народження (або ж усиновлення) дитини.
Там же є певна умова: якщо допомога виплачується протягом року після появи малюка на світ, в розмірі, що не перевищує 50 тисяч рублів.
У ситуації якщо така матеріальна підтримка була нарахована пізніше раніше згаданого терміну, стає актуальною норма, при якій страхові внески не беруться з одноразової виплати допомоги, якщо її розмір не більше 4-х тисяч рублів на співробітника в рік.
Отже, в даному випадку матдопомогу на народження дитини в сумі 19 тисяч не обкладається зборами в:
- ФСС;
- ПФР;
- ФОМС.
Головне, не слід забувати основна вимога - зацікавлена особа повинна отримати її протягом року після появи дитини. В даному випадку варто відзначити також - рік закінчується напередодні 1-го дня народження дитини.
В іншому випадку обкладенню внесками підлягає вся сума, що перевищує мінімальну (4 тисячі).
ПДФО
Відповідно до 209-ї статті Податкового кодексу, ПДФО нараховується і знімається з усіх доходів, отриманих від російських джерел. При цьому враховуються не тільки власне грошові суми, а й натуральна оплата. Утримання цього фіскального збору відбувається із заробітку, безпосередньо в момент фактичної видачі його на руки.
Матеріальна допомога, що виплачується роботодавцем співробітнику, при народженні у нього дитини, ПДФО не обкладається. Відповідно до 217-ю статтею, не підлягають обліку одноразові виплати такого роду, якщо їх розмір не перевищує 50 тисяч рублів і видані вони були протягом року після появи сина. Таким чином, податок на доходи фізосіб утримується тільки з сум, що перевищують 50 тисяч.
Якщо матеріальна підтримка була надана пізніше ніж через 12 місяців після пологів, то від ПДФО звільняється тільки 4 тисячі із загального обсягу.
Варто нагадати, що:
- по ПДФО код доходу - 2762;
- відповідно, код вирахування - 508.
Які документи необхідні
Як раніше вже зазначалося, матдопомогу виплачується після видання наказу керівництвом або за заявою співробітника, при наявності на ньому позитивної резолюції начальника.
У цьому наказі, який складається у довільній формі, в обов'язковому порядку вказують:
- паспортне дані одержувача;
- причину, на підставі якої виплачується одноразова допомога;
- розмір суми.
До нього також неодмінно потрібно додати копію документа, що підтверджує факт народження (або усиновлення).
Щодо необхідності отримання довідки, що підтверджує, що другий з батьків на своєму місці роботи, не отримував матеріальну допомогу, варто вказати на листи Міністерства фінансів за номерами:
- 03-04-06 / 6-367;
- 03-04-05 / 8-67.
У них, зокрема, міститься роз'яснення цього моменту. Там зазначається, що ПДФО не утримується з матеріальної одноразової допомоги, розмір якої не перевищує 50 тисяч рублів. Її можуть нарахувати як одному з батьків, так і обом, але в загальній сукупності її обсяг не повинен перевищувати раніше згаданий неоподатковуваний максимум.
З усього цього випливає, що звільнення від ПДФО матеріальної допомоги застосовується лише до суми в 50 тисяч на одного конкретного дитини, і виключно один раз. У той же час цією пільгою може скористатися або один батько, або ж обидва, якщо загальний обсяг виплат не перевищить зазначеної раніше стелю.
Тим часом юристи відзначають, що таке роз'яснення Мінфіну некоректне. Вся справа в тому, що в Податковому кодексі немає ніяких вимог, згідно з якими працівник, за народженням у нього дитини, має право отримати допомогу тільки якщо другого з батьків її не давали. Також немає там і обов'язкову умову надання довідки про виплату (невиплату) фінансової допомоги іншому.
При цьому в ще одному листі фінансового міністерства за номером 03-04-06 / 8-346 вказується, що незважаючи на відсутність вимоги надавати довідку за формою 2-ПДФО від другого з батьків, відповідальність лежить саме на організації, яка має статус податкового агента, а це означає, що з її боку дана вимога цілком обгрунтовано. Це дозволить в разі чого уникнути неприємностей з ФНС.
Таким чином, якщо працівник так і не пред'явив довідку від свого чоловіка, таку керівництва його організації має право зажадати самостійно.
У той же час іноді подати довідку за формою 2-ПДФО неможливо з причин, не залежних від другого з батьків (він може не працювати ніде, наприклад).
Значить, з матеріальної допомоги податок на доходи фізосіб утримуватися не буде таких отримання від нього написаного особисто заяви, де вказується, що даного посібника йому не видавали.
Читайте також: Як відшкодовується податок ПДФО при купівлі квартири
Також в листі 03-04-06 / 24978 від Міністерства фінансів визначається, що якщо другий з батьків працює, то підтвердженням неотримання їм матеріальної допомоги на народження малюка вважається тільки 2-ПДФО.
Довести відсутність місця роботи можна за допомогою:
- виписки з трудової;
- довідки від місцевої служби зайнятості.
Виходячи їх всього вищенаведеного, а також на підставі існуючої повсюдно практики, роботодавцю правильніше буде для того, щоб уникнути проблем у податковій сфері, вимагати все ж у співробітників надання таких довідок.
У зв'язку з цим нерідко ставлять запитання: чи підлягає вона оподаткуванню ПДФО?Чи слід дружину, подаючи заяву, представляти також довідку з місця роботи своєї дружини про видачу (невидачу) їй коштів там?