ПДФО з дивідендів у 2016 році: ставка і терміни сплати

  1. Як перераховувати податок з дивідендів
  2. ПДФО для нерезидентів
  3. Приклад розрахунку ПДФО з дивідендів
  4. Оподаткування дивідендів, виплачених майном

дивіденди   - це частина прибутку комерційної організації, яку розподіляють між собою її учасники

дивіденди - це частина прибутку комерційної організації, яку розподіляють між собою її учасники. Якщо учасником ТОВ є фізична особа, то з доходу, отриманого від бізнесу, воно повинно сплатити прибутковий податок н а дивіденди . У загальному випадку, ставка ПДФО з дивідендів у 2016 році дорівнює 13%, а два роки тому вона становила 9%.

Детальніше:   Дивіденди в 6-ПДФО 2016 року: приклад заповнення Детальніше: Дивіденди в 6-ПДФО 2016 року: приклад заповнення

Як перераховувати податок з дивідендів

Конкретні терміни розподілу дивідендів не встановлено, але тут діє правило статті 28 закону «Про ТОВ». Згідно з ним товариство має право приймати рішення про розподіл чистого прибутку між учасниками кожен квартал, раз на півроку або на рік. Після того, як рішення прийнято, учасники повинні отримати свою частку прибутку не пізніше, ніж через 60 днів.

До нараховану суму дивідендів не можна застосовувати податкові відрахування: майнові, професійні, соціальні, стандартні. Справа в тому, що розрахунок податкової бази доходів від бізнесу проводиться окремо від інших доходів, для яких встановлена ​​така ж ставка в 13 відсотків (ст. 210 НК РФ). Страхові внески на перераховану учаснику суму не нараховуються, адже власник і його компанія при направленні частини прибутку не вступають в трудові відносини.

Податковим агентом при перерахуванні дивідендів з учасників виступає сама організація. Це означає, що обов'язок розрахувати, утримати та перерахувати ПДФО з дивідендів 2016 роки лежить на компанії, а не на учасниках. Якщо термін перерахування ПДФО з дивідендів порушений, то відповідальність несе ТОВ, як податковий агент.

Термін сплати ПДФО з дивідендів у 2016 році зазначений п. 6 статті 226 НК РФ - не пізніше наступного дня після виплати грошей учаснику. Таким чином, загальні для всіх організацій строків перерахування прибуткового податку для цього виду доходів не встановлено. Конкретний термін залежить від того, коли суспільство розподілило прибуток і перерахувало дивіденди учасникам.

ПДФО для нерезидентів

Ставка ПДФО на дивіденди, отримані нерезидентами РФ, вище, ніж з резидентів, і становить 15%. Часте помилка - вважати, що резидентами визнаються всі російські громадяни. Це не так. Поняття резидента РФ наводиться в статті 207 НК РФ, з якої випливає, що їм є фізична особа, яка фактично перебувало на території Росії не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Вказівки на громадянство в цьому визначенні немає, тому резидентом РФ може бути і іноземець.

Тобто, саме по собі наявність російського громадянства не дає автоматично статусу податкового резидента. Щоб не платити ПДФО за ставкою 15%, відстежуйте кількість днів, які ви перебуваєте за межами Росії. Але якщо ви були відсутні більше 183 днів з поважних причин, таким, як лікування або навчання, то дні такої відсутності не враховуються.

Крім того, незалежно від часу перебування в Росії резидентами визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, і держслужбовці, відряджені за кордон. Правда, це уточнення не має особливого ставлення до ПДФО з дивідендів, тому що військовослужбовці і держслужбовці в принципі не можуть займатися бізнесом, поєднуючи його зі службою.

В іншому ж треба пам'ятати, що ставка ПДФО з нерезидентів вище, ніж з резидентів, причому для прибуткового податку з дивідендів різниця порівняно невелика - 15% проти 13%. А ось, наприклад, ПДФО з проданої нерухомості для нерезидентів становить цілих 30%, а не 13% для тих, хто знаходився в Росії.

Приклад розрахунку ПДФО з дивідендів

У ТОВ «Будсервіс» два учасники:

  • Андрейченко Л.М. володіє 60% статутного капіталу;
  • Мішин А.Р. володіє часткою в 40% статутного капіталу.

Суспільство прийняло рішення про виплату прибули 7 липня 2016 року, сума прибутку 180 000 рублей. Обидва учасники на момент виплати дивідендів визнавалися податковими резидентами РФ, тому ставка ПДФО становить 13%.

Підрахуємо, скільки нараховано Андрейченко Л.М .: 180 000 * 60% = 108 000 рублів. Сума ПДФО становить 108 000 * 13% = 14 040 рублів. За вирахуванням податку учасник отримає 93 960 рублів. Такий же розрахунок зробимо для Мішина А.Р .: (180 000 * 40% = 72 000) - (: 72 000 * 13% = 9 360) = 62 640 рублів.

Разом, із загальної суми 180 000 рублей учасники отримають (93 960 + 62 640) 156 600 р., А до бюджету ТОВ «Будсервіс» перерахує (14 040 + 9 360) 23 400 р. ПДФО. Виплати власникам виготовили 20 липня 2016 року, відповідно, крайній термін перерахування податку - 21 липень 2016 року.

У листі від 19.11.2014 № 03-04-07 / 58597 Мінфін Росії підкреслив, що перераховувати ПДФО з дивідендів, виплачених кільком фізособам, можна одним платежем. НК РФ не містить вимог оформляти окреме платіжне доручення по кожному платнику податків.

Оподаткування дивідендів, виплачених майном

Дивіденди можна виплатити не тільки грошима, а й майном, однак тут і учаснику, і самої організації доведеться зіткнуться з певними складнощами. Згідно зі статтею 24 НК РФ податковий агент, в даному випадку організація, зобов'язаний утримувати податок з грошових коштів, що виплачуються платникам податків, і перераховувати його до бюджету. Але якщо дивіденди виплачені майном, то як таких коштів тут немає. Учасник отримує дохід не в грошовій формі, а в натуральній.

У цьому випадку компанія повинна не пізніше одного місяця з часу закінчення податкового періоду (календарного року), в якому передані дивіденди у вигляді майна, повідомити податкової інспекції про неможливість утримати ПДФО. Форма повідомлення затверджена наказом ФНС Росії від 30.10.2015 № ММВ-7-11 / 485 @). Сплатити ж податок за учасника з власних коштів ТОВ не має права (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Тепер обов'язок розрахувати і перерахувати прибутковий податок переходить до самого учаснику. Для цього треба подати декларацію за формою 3-ПДФО за підсумками року, в якому було отримано майно і сплатити податок. Термін сплати ПДФО з дивідендів у 2016 році в разі виплати їх майном - не пізніше 15 липня 2017 року.

Але і це ще не все. Податкові органи вважають, що при передачі майна іншій особі у власність (і неважливо, що в даному випадку проводиться просто передача частини прибутку від бізнесу) відбувається його реалізація. Так, така точка зору висловлена ​​в листі ФНС Росії від 15.05.2014 № ГД-4-3 / 9367 @.

Виходячи з цього, ТОВ зобов'язане виплатити податок на вартість переданого учаснику майна, як при його продажу:

  • податок на прибуток і ПДВ (якщо суспільство працює на загальній системі оподаткування);
  • єдиний податок на ССО.

З ЕНВД ситуація складніша. Справа в тому, що цей режим передбачає тільки якусь певну діяльність - деякі послуги або роздрібна торгівля. А ось операції з передачі (відчуження) майна, в тому числі основних засобів, підпадають під ОСНО або ССО, якщо фірма поєднує ЕНВД з спрощеною.

Так що, природна, здавалося б, господарська операція з передачі учаснику прибутку від бізнесу в натуральній формі перетворюється на складне завдання з додатковими витратами. Чи можна оскаржити таку позицію податківців в суді? Можна, і частина судів дійсно стає на бік платника податків, визнаючи, що дана операція не відповідає поняттю реалізації (наприклад, постанова АС Східно-Сибірського округу від 25.02.2015 № А58-341 / 14).

Однак і протилежні судові рішення теж виносяться, тому приймати рішення про виплату дивідендів у негрошовій формі треба після докладного вивчення цього питання і консультації з фахівцями.

Підведемо підсумки:

  1. Після того, як прийнято рішення про розподіл прибутку, платіж повинен бути спрямований учаснику не пізніше 60 днів з дня прийняття рішення.
  2. Ставка ПДФО з дивідендів становить 13% для резидентів РФ і 15% для нерезидентів.
  3. Утримувати та перераховувати ПДФО з грошових коштів, спрямованих на дивіденди в 2016 році, зобов'язана сама організація.
  4. Термін сплати ПДФО з дивідендів у 2016 році - не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати грошових коштів.
  5. При виплаті власнику прибутку від бізнесу майном у організації не виникає обов'язок сплати ПДФО з дивідендів, але з'являється необхідність повідомити про неможливість утримати прибутковий податок. Крім того, виникає спірна ситуація з оподаткуванням переданого майна.

Читайте також: Читайте також:

Чи можна оскаржити таку позицію податківців в суді?