- Патентна система оподаткування (ПСН) 2019 ЕНВД , ССО , ОСНО , ПСН , ЕСХН : Для...
- Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
- Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
- Обмеження для патентної системи оподаткування
- Територія дії патенту
- Як розрахувати вартість патенту
- Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
- Як перейти на патентну систему оподаткування
- Облік і звітність на патентній системі оподаткування
- В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
- Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
- У чому суть патентної системи оподаткування
- Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
- Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
- Обмеження для патентної системи оподаткування
- Територія дії патенту
- Як розрахувати вартість патенту
- Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
- Як перейти на патентну систему оподаткування
- Облік і звітність на патентній системі оподаткування
- В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
- Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
- У чому суть патентної системи оподаткування
- Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
- Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
- Обмеження для патентної системи оподаткування
- Територія дії патенту
- Як розрахувати вартість патенту
- Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
- Як перейти на патентну систему оподаткування
- Облік і звітність на патентній системі оподаткування
- В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
- Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
- У чому суть патентної системи оподаткування
- Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
- Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
- Обмеження для патентної системи оподаткування
- Територія дії патенту
- Як розрахувати вартість патенту
- Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
- Як перейти на патентну систему оподаткування
- Облік і звітність на патентній системі оподаткування
- В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
- Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
- У чому суть патентної системи оподаткування
- Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
- Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
- Обмеження для патентної системи оподаткування
- Територія дії патенту
- Як розрахувати вартість патенту
- Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
- Як перейти на патентну систему оподаткування
- Облік і звітність на патентній системі оподаткування
- В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
ЕНВД , ССО , ОСНО , ПСН , ЕСХН : Для кого-то це нічого не значущий набір букв, а для підприємця - пряма вказівка на те, який в підсумку, буде його податкове навантаження. Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? "
А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від 1С:
Якщо Ви порахували спрощену систему оподаткування 2019 вигідною і зручною для себе, то Ви можете підготувати заяву про перехід на ССО ( ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати ) абсолютно безкоштовно:
У чому суть патентної системи оподаткування
ПСН важко назвати повноцінною системою оподаткування, тому що у неї немає складної процедури обліку та звітності. Патентна система оподаткування - це єдиний режим, податкова декларація за яким не здається, а розрахунок податку проводиться відразу при оплаті патенту.
Суть цього пільгового податкового режиму полягає в отриманні спеціального документа - патенту, який дає право на здійснення певної діяльності.
Отримати, а точніше, придбати патент можна на термін від одного до дванадцяти місяців в будь-якій місцевості, де він діє. Це може бути дуже зручно, якщо ви хочете якийсь невеликий час (місяць-два) випробувати дрібний бізнес, щоб з'ясувати споживчий попит і перспективи його розвитку в обраному регіоні.
Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
Пропонуємо відразу ознайомитися з особливостями патенту, щоб не завантажувати зайвою інформацією тих наших користувачів, яким він нецікавий або не підходить.
Плюсами патентної системи оподаткування можна назвати:
- Порівняно невисоку (але далеко не завжди!) Вартість патенту.
- Можливість вибрати термін дії патенту - від одного до дванадцяти місяців.
- Можливість придбати кілька патентів в різних регіонах або на різні види діяльності.
- Немає податкової звітності у вигляді декларації, а значить, немає і бюрократичних зволікань, пов'язаних з її здачею і подальшою перевіркою.
- Список дозволених для патенту видів діяльності , Зазначених в статті 346.43 НК РФ, місцева влада може тільки доповнити, а не скоротити, як на ЕНВД. Так, наприклад, в Москві ЕНВД не діє, а патент для роботи в столиці купити можна, що є відмінним способом зменшити податкове навантаження.
До мінусів патентної системи оподаткування можна віднести:
- Патент можуть набувати тільки індивідуальні підприємці, організації на цьому режимі працювати не можуть.
- Види діяльності, які можна здійснювати на патенті, обмежені послугами та роздрібною торгівлею в невеликих магазинах.
- Обмеження за кількістю працівників тут найсуворіші з усіх податкових режимів - середня чисельність не повинна перевищувати 15 осіб, при цьому враховують всі види підприємницької діяльності, якими займається ВП.
- При виборі такого виду діяльності як роздрібна торгівля або громадське харчування, площа залу торгівлі або обслуговування обмежується 50 кв. м, що в три рази менше, ніж на ЕВНД.
- Незважаючи на те, що вартість патенту розраховується, виходячи з потенційно можливого річного доходу, по кожному патенту треба вести спеціальну книгу обліку доходів для цього режиму. Робиться це для того, щоб доходи від діяльності за всіма отриманими підприємцем патентів не перевищували ліміт в 60 млн. Рублів на рік.
- Вартість патенту треба оплачувати в період його дії, не чекаючи кінця податкового періоду, тобто податок платять не за підсумками діяльності, а як би в режимі передоплати.
- Вартість патенту можна зменшити за рахунок виплачених страхових внесків, як це можливо зробити на ССО або ЕНВД. Правда, якщо індивідуальний підприємець поєднує патентну систему оподаткування з іншим режимом, то при розрахунку єдиного або поставлений податку він може врахувати виплачені страхові внески, але тільки за себе. Витрати по страхових внесках за працівників, зайнятих в патентній діяльності, врахувати не можна ніяк.
Першоджерелом, до якого ми звернемося за подальшими роз'ясненнями, є глава 26.5 НК РФ «Патентна система оподаткування».
Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
Якщо порівняти список видів діяльності, дозволених на ПСН, з таким же списком для ЕНВД, то можна помітити явну схожість - обидва ці режими обмежуються певним переліком послуг і роздрібною торгівлею (Із застереженнями).
Детальніше: Види діяльності, які потрапляють під патент в 2019 році для ІП
Виробнича діяльність в чистому вигляді для цих режимів не передбачена, але дозволені так звані послуги виробничого характеру. Для патентної системи оподаткування такі послуги включають в себе і сам процес виготовлення, наприклад, килимів і килимових виробів, ковбас, валяного взуття, гончарних виробів, Бондарне посуду, виробів народного промислу, сільськогосподарського, очкової оптики, візитних карток і навіть дерев'яних човнів.
Що стосується конкретики щодо окремого виду послуги, то для ПСН вона виражена більш чітко - в ст. 346.43 НК РФ спочатку були вказані 47 видів підприємницької діяльності, а в 2019 році їх кількість становить 63. Роздрібна торгівля та послуги громадського харчування для патенту дозволені на площах торгового залу або залу обслуговування, що не перевищують 50 кв. м.
Якщо вам потрібна допомога з підбором кодів КВЕД, соответстсвующіх перерахованих видів діяльності в 2019 році, рекомендуємо скористатися послугою безкоштовного підбору.
Останнє, про що варто сказати щодо видів діяльності для патенту - це право суб'єктів РФ розширювати на своїй території дозволений список додатковими видами побутових послуг.
Обмеження для патентної системи оподаткування
Обмежень для ПСН небагато:
- придбавати патент можуть тільки індивідуальні підприємці;
- чисельність працівників ІП не повинна перевищувати 15 осіб;
- патентна система оподаткування не застосовується в рамках договорів товариства або довірчого управління майном;
- підприємець втрачає право на патент, якщо з початку року його доходи, за видами діяльності, на які отримано патент, перевищили 60 млн. рублів. Якщо ІП поєднує режими ССО і ПСН, то доходи від реалізації враховують сумарно за двома режимами.
Територія дії патенту
До 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування зізнавався суб'єкт РФ - республіка, край або область. Можна припустити, що дохід підприємця на ПСН, який надає послуги в обласному або крайовому центрі, повинен бути більше, ніж дохід підприємця в районному центрі або селищі цього ж регіону. Вартість же патенту для них була однакова, але і діяв він на всій території даного регіону.
Закон № 244-ФЗ від 21.07.14 вніс зміни в ст. 346.43 і 346.45 НК РФ, згідно з якими з 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування є муніципальне утворення, крім патентів на автоперевезення і развозную (розносну) роздрібну торгівлю.
З одного боку, завдяки цій зміні, розрахунок вартості патенту став більш справедливим - дорожче в центрах регіонів і нижче в малонаселених пунктах. Але з іншого боку, дія патенту тепер обмежується територією тільки цього муніципального освіти.
Як розрахувати вартість патенту
Вартість патенту, так само, як і на ЕНВД, являє собою фіксовану суму, що може бути вигідним при значних доходах, але не дуже вигідним, якщо доходи невеликі. Податкова ставка на патентній системі оподаткування дорівнює 6%, а податковою базою, з якої розраховують вартість патенту, є потенційно можливий річний дохід (ПВГД). Встановлюється такий дохід регіональними законами.
Верхня планка доходу обмежена 1 млн. Рублів, а з 2015 року обмеження мінімального доходу знято. Для розрахунку ПСН також вводиться поняття коефіцієнта-дефлятора - в 2019 році він дорівнює 1,518. Таким чином, в 2019 році потенційно можливий річний дохід для патентної системи оподаткування в загальному випадку може бути вказаний в межах 1 518 000 рублей.
Але і це ще не все. Регіони мають право збільшувати максимальний розмір потенційно можливого річного доходу до десяти разів! ПВГД може бути збільшений:
- до трьох разів - для автотранспортних послуг, техобслуговування і ремонту транспорту;
- до п'яти разів - за всіма видами патентної діяльності в містах з населенням понад один мільйон чоловік;
- до десяти разів - для здачі в оренду нерухомості, роздрібній торгівлі та громадського харчування.
При розрахунку вартості патенту в деяких випадках враховують і такі показники, як чисельність працівників, площа торгового залу або залу обслуговування, кількість транспортних засобів, орендна площа.
✐ Приклад ▼
Розрахуємо вартість патенту в 2019 році для надання перукарських і косметичних послуг підприємцем без працівників в м Липецьку.Згідно регіонального закону, потенційно можливий річний дохід в цьому випадку становить 225 тис. Рублів.Річна вартість патенту дорівнює 225 000 рублів * 6% = 13 500 рублів. Вартість патенту на місяць складе 13 500 рублів / 12 місяців = 1 250 рублів. Якщо перукар набуває патент на три місяці, то коштувати він буде, відповідно, 1 250 рублів * 3 місяці = 3 375 рублів.
Якщо цей підприємець вирішить найняти працівників, то при їх кількості не більше 5 осіб ПВГД складе вже 500 тис. Рублів, а вартість патенту на один місяц 2 500 рублів.
Дізнатися вартість патенту можна за допомогою нашого калькулятора , А можна самостійно знайти в Інтернеті регіональні закони по патентній системі оподаткування. Ці закони встановлюють для своїх територій потенційно можливий річний дохід для дозволених на патенті видів діяльності.
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників? Мінфін РФ в листі № 03-11-11 / 14921от 29.04.13 відповідає на це питання так:
1. Якщо чисельність працівників або інший показник, що враховується при розрахунку вартості патенту, зменшилися, то перерахунок у бік зменшення не проводиться.
2. Якщо ж показник збільшився, наприклад, число працівників з п'яти зросла до восьми, то на різницю цих показників треба купувати новий патент.
Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
Під податком на ПСН розуміють суму, що сплачується за патент або його вартість. Так само, як і на інших спецрежими, вартість патенту замінює для ІП сплату таких податків:
- ПДФО на доходи, отримані від патентних видів діяльності;
- ПДВ , Крім того, що сплачують при ввезенні в Росію;
- податок на майно, що використовується у підприємницькій діяльності з патентних видам діяльності.
Одним з найістотніших недоліків патенту треба визнати необхідність його оплати авансом, тобто не за підсумками податкового періоду, як на інших податкових режимах.
Правда, з січня 2015 року засуджено оплати патенту стали не такими жорсткими:
- Патент, виданий на термін до шести місяців, треба сплатити в повному обсязі не пізніше терміну закінчення його дії;
- Якщо термін дії патенту становить від шести місяців і до року, то одну третину його повної вартості треба сплатити не пізніше 90 днів після початку дії, а дві третини - не пізніше терміну закінчення дії патенту.
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни? До 2017 року податківці наполягали на тому, що такий підприємець позбавлявся права на ПСН і всі отримані від патентної діяльності доходи повинні обкладатися, за загальною схемою оподаткування з того моменту, коли патент був виданий (а це ПДФО в розмірі 13%, ПДВ і податок на майно). Однак після зміни статті 346.45 НК РФ несвоєчасна оплата патенту перестала бути підставою втрати права на цей спецрежим, але за прострочення треба сплатити пені і штраф (лист ФНС від 06.02.2017 р № СД-19-3 / 19 @).
Платити податки і страхові внески простіше з розрахунковим рахунком. Зараз багато банків пропонують привабливі умови по обслуговуванню і ведення розрахункових рахунків, ознайомитися з пропозиціями можна тут .
Як перейти на патентну систему оподаткування
Перехід на патентну систему оподаткування носить не повідомний (як на ССО і ЕНВД), а заявний або дозвільний характер. В отриманні патенту можуть і відмовити з підстав, перелічених у п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
- У заяві на видачу патенту вказаний вид діяльності, щодо якої патентна система оподаткування не застосовується;
- Зазначений в заяві термін дії патенту не відповідає вимогам НК РФ. Видається патент на строк від одного до дванадцяти місяців, але в межах одного календарного року. Не можна вказати, наприклад, такий термін - з 1 вересня 2018 року по березень 2019 року.
- Якщо в поточному році підприємець вже працював на ПСН, але втратив право на патент (через перевищення ліміту доходів або числа працівників) або добровільно припинив роботу на патенті до закінчення терміну його дії, то знову подати заяву на отримання патенту він може тільки з нового року .
- Якщо за тим самим отриманим патентам є недоїмка по їх оплаті.
- Незаповнені обов'язкові поля в заяві на отримання патенту.
Інших підстав у відмові видачі патенту немає, тому після усунення цих недоліків заява може бути подана знову.
Заява на видачу патенту, в загальному випадку, треба подати до податкової інспекції за місцем дії патенту не пізніше, ніж за 10 робочих днів до початку застосування підприємцем патентної системи оподаткування.
З 2014 року заяву про отримання патенту можна подавати одночасно при подачі документів для реєстрації ІП , Але тільки якщо місце реєстрації ІП та місце дії патенту збігаються. В цьому випадку, 10-денний термін, природно, не дотримується. Протягом п'яти робочих днів з дня отримання такої заяви ФНС зобов'язана видати підприємцю патент або повідомлення про відмову в його видачі із зазначенням причин.
Облік і звітність на патентній системі оподаткування
Податкова звітність у вигляді декларації для ПСН не передбачена. Що стосується обліку, то для цього режиму ведеться облік доходів по кожному отриманому патенту в спеціальній книзі для патентної системи оподаткування. Треба стежити, щоб загальна сума реально отриманих доходів (а не потенційно можливий дохід) за всіх патентів не перевищувала 60 млн. Рублів за календарний рік. Втім, якщо ваші доходи перевищать цей ліміт, то навряд чи в цьому випадку вам знадобляться наші поради. Швидше, ви самі можете поділитися з нами секретами успіху.
Рекомендуємо: скачати форму книги обліку доходів для ПСН
Якщо ваша діяльність передбачає залучення найманих працівників, то ч об уникнути негативних наслідків для бізнесу, потрібно грамотно організувати ведення бухгалтерії. Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
Таких ситуацій залишилося тільки дві:
- Перевищена середня чисельність працівників (не більше 15 осіб) за всіма видами діяльності, які здійснює ВП.
- Перевищений річний ліміт отриманих доходів в 60 млн. Рублів.
Про втрату права на патент треба заявити в податкову інспекцію за місцем видачі патенту за формою № 26.5-3 протягом десяти днів після виникнення таких причин. Підприємець може також добровільно припинити діяльність на патентній системі оподаткування, про що необхідно заявити з податкової інспекції за місцем видачі патенту за формою № 26.5-4 . Протягом п'яти днів з дня отримання такої заяви ФНС за місцем видачі патенту знімає підприємця з обліку осіб, які застосовують ПСН. Ось, власне, і все, що нам хотілося розповісти про патентну систему оподаткування.
Читайте також:
Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
ЕНВД , ССО , ОСНО , ПСН , ЕСХН : Для кого-то це нічого не значущий набір букв, а для підприємця - пряма вказівка на те, який в підсумку, буде його податкове навантаження. Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? "
А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від 1С:
Якщо Ви порахували спрощену систему оподаткування 2019 вигідною і зручною для себе, то Ви можете підготувати заяву про перехід на ССО ( ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати ) абсолютно безкоштовно:
У чому суть патентної системи оподаткування
ПСН важко назвати повноцінною системою оподаткування, тому що у неї немає складної процедури обліку та звітності. Патентна система оподаткування - це єдиний режим, податкова декларація за яким не здається, а розрахунок податку проводиться відразу при оплаті патенту.
Суть цього пільгового податкового режиму полягає в отриманні спеціального документа - патенту, який дає право на здійснення певної діяльності.
Отримати, а точніше, придбати патент можна на термін від одного до дванадцяти місяців в будь-якій місцевості, де він діє. Це може бути дуже зручно, якщо ви хочете якийсь невеликий час (місяць-два) випробувати дрібний бізнес, щоб з'ясувати споживчий попит і перспективи його розвитку в обраному регіоні.
Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
Пропонуємо відразу ознайомитися з особливостями патенту, щоб не завантажувати зайвою інформацією тих наших користувачів, яким він нецікавий або не підходить.
Плюсами патентної системи оподаткування можна назвати:
- Порівняно невисоку (але далеко не завжди!) Вартість патенту.
- Можливість вибрати термін дії патенту - від одного до дванадцяти місяців.
- Можливість придбати кілька патентів в різних регіонах або на різні види діяльності.
- Немає податкової звітності у вигляді декларації, а значить, немає і бюрократичних зволікань, пов'язаних з її здачею і подальшою перевіркою.
- Список дозволених для патенту видів діяльності , Зазначених в статті 346.43 НК РФ, місцева влада може тільки доповнити, а не скоротити, як на ЕНВД. Так, наприклад, в Москві ЕНВД не діє, а патент для роботи в столиці купити можна, що є відмінним способом зменшити податкове навантаження.
До мінусів патентної системи оподаткування можна віднести:
- Патент можуть набувати тільки індивідуальні підприємці, організації на цьому режимі працювати не можуть.
- Види діяльності, які можна здійснювати на патенті, обмежені послугами та роздрібною торгівлею в невеликих магазинах.
- Обмеження за кількістю працівників тут найсуворіші з усіх податкових режимів - середня чисельність не повинна перевищувати 15 осіб, при цьому враховують всі види підприємницької діяльності, якими займається ВП.
- При виборі такого виду діяльності як роздрібна торгівля або громадське харчування, площа залу торгівлі або обслуговування обмежується 50 кв. м, що в три рази менше, ніж на ЕВНД.
- Незважаючи на те, що вартість патенту розраховується, виходячи з потенційно можливого річного доходу, по кожному патенту треба вести спеціальну книгу обліку доходів для цього режиму. Робиться це для того, щоб доходи від діяльності за всіма отриманими підприємцем патентів не перевищували ліміт в 60 млн. Рублів на рік.
- Вартість патенту треба оплачувати в період його дії, не чекаючи кінця податкового періоду, тобто податок платять не за підсумками діяльності, а як би в режимі передоплати.
- Вартість патенту можна зменшити за рахунок виплачених страхових внесків, як це можливо зробити на ССО або ЕНВД. Правда, якщо індивідуальний підприємець поєднує патентну систему оподаткування з іншим режимом, то при розрахунку єдиного або поставлений податку він може врахувати виплачені страхові внески, але тільки за себе. Витрати по страхових внесках за працівників, зайнятих в патентній діяльності, врахувати не можна ніяк.
Першоджерелом, до якого ми звернемося за подальшими роз'ясненнями, є глава 26.5 НК РФ «Патентна система оподаткування».
Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
Якщо порівняти список видів діяльності, дозволених на ПСН, з таким же списком для ЕНВД, то можна помітити явну схожість - обидва ці режими обмежуються певним переліком послуг і роздрібною торгівлею (Із застереженнями).
Докладніше: Види діяльності, які потрапляють під патент в 2019 році для ІП
Виробнича діяльність в чистому вигляді для цих режимів не передбачена, але дозволені так звані послуги виробничого характеру. Для патентної системи оподаткування такі послуги включають в себе і сам процес виготовлення, наприклад, килимів і килимових виробів, ковбас, валяного взуття, гончарних виробів, Бондарне посуду, виробів народного промислу, сільськогосподарського, очкової оптики, візитних карток і навіть дерев'яних човнів.
Що стосується конкретики щодо окремого виду послуги, то для ПСН вона виражена більш чітко - в ст. 346.43 НК РФ спочатку були вказані 47 видів підприємницької діяльності, а в 2019 році їх кількість становить 63. Роздрібна торгівля та послуги громадського харчування для патенту дозволені на площах торгового залу або залу обслуговування, що не перевищують 50 кв. м.
Якщо вам потрібна допомога з підбором кодів КВЕД, соответстсвующіх перерахованих видів діяльності в 2019 році, рекомендуємо скористатися послугою безкоштовного підбору.
Останнє, про що варто сказати щодо видів діяльності для патенту - це право суб'єктів РФ розширювати на своїй території дозволений список додатковими видами побутових послуг.
Обмеження для патентної системи оподаткування
Обмежень для ПСН небагато:
- придбавати патент можуть тільки індивідуальні підприємці;
- чисельність працівників ІП не повинна перевищувати 15 осіб;
- патентна система оподаткування не застосовується в рамках договорів товариства або довірчого управління майном;
- підприємець втрачає право на патент, якщо з початку року його доходи, за видами діяльності, на які отримано патент, перевищили 60 млн. рублів. Якщо ІП поєднує режими ССО і ПСН, то доходи від реалізації враховують сумарно за двома режимами.
Територія дії патенту
До 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування зізнавався суб'єкт РФ - республіка, край або область. Можна припустити, що дохід підприємця на ПСН, який надає послуги в обласному або крайовому центрі, повинен бути більше, ніж дохід підприємця в районному центрі або селищі цього ж регіону. Вартість же патенту для них була однакова, але і діяв він на всій території даного регіону.
Закон № 244-ФЗ від 21.07.14 вніс зміни в ст. 346.43 і 346.45 НК РФ, згідно з якими з 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування є муніципальне утворення, крім патентів на автоперевезення і развозную (розносну) роздрібну торгівлю.
З одного боку, завдяки цій зміні, розрахунок вартості патенту став більш справедливим - дорожче в центрах регіонів і нижче в малонаселених пунктах. Але з іншого боку, дія патенту тепер обмежується територією тільки цього муніципального освіти.
Як розрахувати вартість патенту
Вартість патенту, так само, як і на ЕНВД, являє собою фіксовану суму, що може бути вигідним при значних доходах, але не дуже вигідним, якщо доходи невеликі. Податкова ставка на патентній системі оподаткування дорівнює 6%, а податковою базою, з якої розраховують вартість патенту, є потенційно можливий річний дохід (ПВГД). Встановлюється такий дохід регіональними законами.
Верхня планка доходу обмежена 1 млн. Рублів, а з 2015 року обмеження мінімального доходу знято. Для розрахунку ПСН також вводиться поняття коефіцієнта-дефлятора - в 2019 році він дорівнює 1,518. Таким чином, в 2019 році потенційно можливий річний дохід для патентної системи оподаткування в загальному випадку може бути вказаний в межах 1 518 000 рублей.
Але і це ще не все. Регіони мають право збільшувати максимальний розмір потенційно можливого річного доходу до десяти разів! ПВГД може бути збільшений:
- до трьох разів - для автотранспортних послуг, техобслуговування і ремонту транспорту;
- до п'яти разів - за всіма видами патентної діяльності в містах з населенням понад один мільйон чоловік;
- до десяти разів - для здачі в оренду нерухомості, роздрібній торгівлі та громадського харчування.
При розрахунку вартості патенту в деяких випадках враховують і такі показники, як чисельність працівників, площа торгового залу або залу обслуговування, кількість транспортних засобів, орендна площа.
✐ Приклад ▼
Розрахуємо вартість патенту в 2019 році для надання перукарських і косметичних послуг підприємцем без працівників в м Липецьку.Згідно регіонального закону, потенційно можливий річний дохід в цьому випадку становить 225 тис. Рублів.Річна вартість патенту дорівнює 225 000 рублів * 6% = 13 500 рублів. Вартість патенту на місяць складе 13 500 рублів / 12 місяців = 1 250 рублів. Якщо перукар набуває патент на три місяці, то коштувати він буде, відповідно, 1 250 рублів * 3 місяці = 3 375 рублів.
Якщо цей підприємець вирішить найняти працівників, то при їх кількості не більше 5 осіб ПВГД складе вже 500 тис. Рублів, а вартість патенту на один місяц 2 500 рублів.
Дізнатися вартість патенту можна за допомогою нашого калькулятора , А можна самостійно знайти в Інтернеті регіональні закони по патентній системі оподаткування. Ці закони встановлюють для своїх територій потенційно можливий річний дохід для дозволених на патенті видів діяльності.
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників? Мінфін РФ в листі № 03-11-11 / 14921от 29.04.13 відповідає на це питання так:
1. Якщо чисельність працівників або інший показник, що враховується при розрахунку вартості патенту, зменшилися, то перерахунок у бік зменшення не проводиться.
2. Якщо ж показник збільшився, наприклад, число працівників з п'яти зросла до восьми, то на різницю цих показників треба купувати новий патент.
Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
Під податком на ПСН розуміють суму, що сплачується за патент або його вартість. Так само, як і на інших спецрежими, вартість патенту замінює для ІП сплату таких податків:
- ПДФО на доходи, отримані від патентних видів діяльності;
- ПДВ , Крім того, що сплачують при ввезенні в Росію;
- податок на майно, що використовується у підприємницькій діяльності з патентних видам діяльності.
Одним з найістотніших недоліків патенту треба визнати необхідність його оплати авансом, тобто не за підсумками податкового періоду, як на інших податкових режимах.
Правда, з січня 2015 року терміни оплати патенту стали не такими жорсткими:
- Патент, виданий на термін до шести місяців, треба сплатити в повному обсязі не пізніше терміну закінчення його дії;
- Якщо термін дії патенту становить від шести місяців і до року, то одну третину його повної вартості треба сплатити не пізніше 90 днів після початку дії, а дві третини - не пізніше терміну закінчення дії патенту.
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни? До 2017 року податківці наполягали на тому, що такий підприємець позбавлявся права на ПСН і всі отримані від патентної діяльності доходи повинні обкладатися, за загальною схемою оподаткування з того моменту, коли патент був виданий (а це ПДФО в розмірі 13%, ПДВ і податок на майно). Однак після зміни статті 346.45 НК РФ несвоєчасна оплата патенту перестала бути підставою втрати права на цей спецрежим, але за прострочення треба сплатити пені і штраф (лист ФНС від 06.02.2017 р № СД-19-3 / 19 @).
Платити податки і страхові внески простіше з розрахунковим рахунком. Зараз багато банків пропонують привабливі умови по обслуговуванню і ведення розрахункових рахунків, ознайомитися з пропозиціями можна тут .
Як перейти на патентну систему оподаткування
Перехід на патентну систему оподаткування носить не повідомний (як на ССО і ЕНВД), а заявний або дозвільний характер. В отриманні патенту можуть і відмовити з підстав, перелічених у п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
- У заяві на видачу патенту вказаний вид діяльності, щодо якої патентна система оподаткування не застосовується;
- Зазначений в заяві термін дії патенту не відповідає вимогам НК РФ. Видається патент на строк від одного до дванадцяти місяців, але в межах одного календарного року. Не можна вказати, наприклад, такий термін - з 1 вересня 2018 року по березень 2019 року.
- Якщо в поточному році підприємець вже працював на ПСН, але втратив право на патент (через перевищення ліміту доходів або числа працівників) або добровільно припинив роботу на патенті до закінчення терміну його дії, то знову подати заяву на отримання патенту він може тільки з нового року .
- Якщо за тим самим отриманим патентам є недоїмка по їх оплаті.
- Незаповнені обов'язкові поля в заяві на отримання патенту.
Інших підстав у відмові видачі патенту немає, тому після усунення цих недоліків заява може бути подана знову.
Заява на видачу патенту, в загальному випадку, треба подати до податкової інспекції за місцем дії патенту не пізніше, ніж за 10 робочих днів до початку застосування підприємцем патентної системи оподаткування.
З 2014 року заяву про отримання патенту можна подавати одночасно при подачі документів для реєстрації ІП , Але тільки якщо місце реєстрації ІП та місце дії патенту збігаються. В цьому випадку, 10-денний термін, природно, не дотримується. Протягом п'яти робочих днів з дня отримання такої заяви ФНС зобов'язана видати підприємцю патент або повідомлення про відмову в його видачі із зазначенням причин.
Облік і звітність на патентній системі оподаткування
Податкова звітність у вигляді декларації для ПСН не передбачена. Що стосується обліку, то для цього режиму ведеться облік доходів по кожному отриманому патенту в спеціальній книзі для патентної системи оподаткування. Треба стежити, щоб загальна сума реально отриманих доходів (а не потенційно можливий дохід) за всіх патентів не перевищувала 60 млн. Рублів за календарний рік. Втім, якщо ваші доходи перевищать цей ліміт, то навряд чи в цьому випадку вам знадобляться наші поради. Швидше, ви самі можете поділитися з нами секретами успіху.
Рекомендуємо: скачати форму книги обліку доходів для ПСН
Якщо ваша діяльність передбачає залучення найманих працівників, то ч об уникнути негативних наслідків для бізнесу, потрібно грамотно організувати ведення бухгалтерії. Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
Таких ситуацій залишилося тільки дві:
- Перевищена середня чисельність працівників (не більше 15 осіб) за всіма видами діяльності, які здійснює ВП.
- Перевищений річний ліміт отриманих доходів в 60 млн. Рублів.
Про втрату права на патент треба заявити в податкову інспекцію за місцем видачі патенту за формою № 26.5-3 протягом десяти днів після виникнення таких причин. Підприємець може також добровільно припинити діяльність на патентній системі оподаткування, про що необхідно заявити з податкової інспекції за місцем видачі патенту за формою № 26.5-4 . Протягом п'яти днів з дня отримання такої заяви ФНС за місцем видачі патенту знімає підприємця з обліку осіб, які застосовують ПСН. Ось, власне, і все, що нам хотілося розповісти про патентну систему оподаткування.
Читайте також:
Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
ЕНВД , ССО , ОСНО , ПСН , ЕСХН : Для кого-то це нічого не значущий набір букв, а для підприємця - пряма вказівка на те, який в підсумку, буде його податкове навантаження. Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? "
А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від 1С:
Якщо Ви порахували спрощену систему оподаткування 2019 вигідною і зручною для себе, то Ви можете підготувати заяву про перехід на ССО ( ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати ) абсолютно безкоштовно:
У чому суть патентної системи оподаткування
ПСН важко назвати повноцінною системою оподаткування, тому що у неї немає складної процедури обліку та звітності. Патентна система оподаткування - це єдиний режим, податкова декларація за яким не здається, а розрахунок податку проводиться відразу при оплаті патенту.
Суть цього пільгового податкового режиму полягає в отриманні спеціального документа - патенту, який дає право на здійснення певної діяльності.
Отримати, а точніше, придбати патент можна на термін від одного до дванадцяти місяців в будь-якій місцевості, де він діє. Це може бути дуже зручно, якщо ви хочете якийсь невеликий час (місяць-два) випробувати дрібний бізнес, щоб з'ясувати споживчий попит і перспективи його розвитку в обраному регіоні.
Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
Пропонуємо відразу ознайомитися з особливостями патенту, щоб не завантажувати зайвою інформацією тих наших користувачів, яким він нецікавий або не підходить.
Плюсами патентної системи оподаткування можна назвати:
- Порівняно невисоку (але далеко не завжди!) Вартість патенту.
- Можливість вибрати термін дії патенту - від одного до дванадцяти місяців.
- Можливість придбати кілька патентів в різних регіонах або на різні види діяльності.
- Немає податкової звітності у вигляді декларації, а значить, немає і бюрократичних зволікань, пов'язаних з її здачею і подальшою перевіркою.
- Список дозволених для патенту видів діяльності , Зазначених в статті 346.43 НК РФ, місцева влада може тільки доповнити, а не скоротити, як на ЕНВД. Так, наприклад, в Москві ЕНВД не діє, а патент для роботи в столиці купити можна, що є відмінним способом зменшити податкове навантаження.
До мінусів патентної системи оподаткування можна віднести:
- Патент можуть набувати тільки індивідуальні підприємці, організації на цьому режимі працювати не можуть.
- Види діяльності, які можна здійснювати на патенті, обмежені послугами та роздрібною торгівлею в невеликих магазинах.
- Обмеження за кількістю працівників тут найсуворіші з усіх податкових режимів - середня чисельність не повинна перевищувати 15 осіб, при цьому враховують всі види підприємницької діяльності, якими займається ВП.
- При виборі такого виду діяльності як роздрібна торгівля або громадське харчування, площа залу торгівлі або обслуговування обмежується 50 кв. м, що в три рази менше, ніж на ЕВНД.
- Незважаючи на те, що вартість патенту розраховується, виходячи з потенційно можливого річного доходу, по кожному патенту треба вести спеціальну книгу обліку доходів для цього режиму. Робиться це для того, щоб доходи від діяльності за всіма отриманими підприємцем патентів не перевищували ліміт в 60 млн. Рублів на рік.
- Вартість патенту треба оплачувати в період його дії, не чекаючи кінця податкового періоду, тобто податок платять не за підсумками діяльності, а як би в режимі передоплати.
- Вартість патенту можна зменшити за рахунок виплачених страхових внесків, як це можливо зробити на ССО або ЕНВД. Правда, якщо індивідуальний підприємець поєднує патентну систему оподаткування з іншим режимом, то при розрахунку єдиного або поставлений податку він може врахувати виплачені страхові внески, але тільки за себе. Витрати по страхових внесках за працівників, зайнятих в патентній діяльності, врахувати не можна ніяк.
Першоджерелом, до якого ми звернемося за подальшими роз'ясненнями, є глава 26.5 НК РФ «Патентна система оподаткування».
Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
Якщо порівняти список видів діяльності, дозволених на ПСН, з таким же списком для ЕНВД, то можна помітити явну схожість - обидва ці режими обмежуються певним переліком послуг і роздрібною торгівлею (Із застереженнями).
Докладніше: Види діяльності, які потрапляють під патент в 2019 році для ІП
Виробнича діяльність в чистому вигляді для цих режимів не передбачена, але дозволені так звані послуги виробничого характеру. Для патентної системи оподаткування такі послуги включають в себе і сам процес виготовлення, наприклад, килимів і килимових виробів, ковбас, валяного взуття, гончарних виробів, Бондарне посуду, виробів народного промислу, сільськогосподарського, очкової оптики, візитних карток і навіть дерев'яних човнів.
Що стосується конкретики щодо окремого виду послуги, то для ПСН вона виражена більш чітко - в ст. 346.43 НК РФ спочатку були вказані 47 видів підприємницької діяльності, а в 2019 році їх кількість становить 63. Роздрібна торгівля та послуги громадського харчування для патенту дозволені на площах торгового залу або залу обслуговування, що не перевищують 50 кв. м.
Якщо вам потрібна допомога з підбором кодів КВЕД, соответстсвующіх перерахованих видів діяльності в 2019 році, рекомендуємо скористатися послугою безкоштовного підбору.
Останнє, про що варто сказати щодо видів діяльності для патенту - це право суб'єктів РФ розширювати на своїй території дозволений список додатковими видами побутових послуг.
Обмеження для патентної системи оподаткування
Обмежень для ПСН небагато:
- придбавати патент можуть тільки індивідуальні підприємці;
- чисельність працівників ІП не повинна перевищувати 15 осіб;
- патентна система оподаткування не застосовується в рамках договорів товариства або довірчого управління майном;
- підприємець втрачає право на патент, якщо з початку року його доходи, за видами діяльності, на які отримано патент, перевищили 60 млн. рублів. Якщо ІП поєднує режими ССО і ПСН, то доходи від реалізації враховують сумарно за двома режимами.
Територія дії патенту
До 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування зізнавався суб'єкт РФ - республіка, край або область. Можна припустити, що дохід підприємця на ПСН, який надає послуги в обласному або крайовому центрі, повинен бути більше, ніж дохід підприємця в районному центрі або селищі цього ж регіону. Вартість же патенту для них була однакова, але і діяв він на всій території даного регіону.
Закон № 244-ФЗ від 21.07.14 вніс зміни в ст. 346.43 і 346.45 НК РФ, згідно з якими з 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування є муніципальне утворення, крім патентів на автоперевезення і развозную (розносну) роздрібну торгівлю.
З одного боку, завдяки цій зміні, розрахунок вартості патенту став більш справедливим - дорожче в центрах регіонів і нижче в малонаселених пунктах. Але з іншого боку, дія патенту тепер обмежується територією тільки цього муніципального освіти.
Як розрахувати вартість патенту
Вартість патенту, так само, як і на ЕНВД, являє собою фіксовану суму, що може бути вигідним при значних доходах, але не дуже вигідним, якщо доходи невеликі. Податкова ставка на патентній системі оподаткування дорівнює 6%, а податковою базою, з якої розраховують вартість патенту, є потенційно можливий річний дохід (ПВГД). Встановлюється такий дохід регіональними законами.
Верхня планка доходу обмежена 1 млн. Рублів, а з 2015 року обмеження мінімального доходу знято. Для розрахунку ПСН також вводиться поняття коефіцієнта-дефлятора - в 2019 році він дорівнює 1,518. Таким чином, в 2019 році потенційно можливий річний дохід для патентної системи оподаткування в загальному випадку може бути вказаний в межах 1 518 000 рублей.
Але і це ще не все. Регіони мають право збільшувати максимальний розмір потенційно можливого річного доходу до десяти разів! ПВГД може бути збільшений:
- до трьох разів - для автотранспортних послуг, техобслуговування і ремонту транспорту;
- до п'яти разів - за всіма видами патентної діяльності в містах з населенням понад один мільйон чоловік;
- до десяти разів - для здачі в оренду нерухомості, роздрібній торгівлі та громадського харчування.
При розрахунку вартості патенту в деяких випадках враховують і такі показники, як чисельність працівників, площа торгового залу або залу обслуговування, кількість транспортних засобів, орендна площа.
✐ Приклад ▼
Розрахуємо вартість патенту в 2019 році для надання перукарських і косметичних послуг підприємцем без працівників в м Липецьку.Згідно регіонального закону, потенційно можливий річний дохід в цьому випадку становить 225 тис. Рублів.Річна вартість патенту дорівнює 225 000 рублів * 6% = 13 500 рублів. Вартість патенту на місяць складе 13 500 рублів / 12 місяців = 1 250 рублів. Якщо перукар набуває патент на три місяці, то коштувати він буде, відповідно, 1 250 рублів * 3 місяці = 3 375 рублів.
Якщо цей підприємець вирішить найняти працівників, то при їх кількості не більше 5 осіб ПВГД складе вже 500 тис. Рублів, а вартість патенту на один місяц 2 500 рублів.
Дізнатися вартість патенту можна за допомогою нашого калькулятора , А можна самостійно знайти в Інтернеті регіональні закони по патентній системі оподаткування. Ці закони встановлюють для своїх територій потенційно можливий річний дохід для дозволених на патенті видів діяльності.
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників? Мінфін РФ в листі № 03-11-11 / 14921от 29.04.13 відповідає на це питання так:
1. Якщо чисельність працівників або інший показник, що враховується при розрахунку вартості патенту, зменшилися, то перерахунок у бік зменшення не проводиться.
2. Якщо ж показник збільшився, наприклад, число працівників з п'яти зросла до восьми, то на різницю цих показників треба купувати новий патент.
Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
Під податком на ПСН розуміють суму, що сплачується за патент або його вартість. Так само, як і на інших спецрежими, вартість патенту замінює для ІП сплату таких податків:
- ПДФО на доходи, отримані від патентних видів діяльності;
- ПДВ , Крім того, що сплачують при ввезенні в Росію;
- податок на майно, що використовується у підприємницькій діяльності з патентних видам діяльності.
Одним з найістотніших недоліків патенту треба визнати необхідність його оплати авансом, тобто не за підсумками податкового періоду, як на інших податкових режимах.
Правда, з січня 2015 року терміни оплати патенту стали не такими жорсткими:
- Патент, виданий на термін до шести місяців, треба сплатити в повному обсязі не пізніше терміну закінчення його дії;
- Якщо термін дії патенту становить від шести місяців і до року, то одну третину його повної вартості треба сплатити не пізніше 90 днів після початку дії, а дві третини - не пізніше терміну закінчення дії патенту.
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни? До 2017 року податківці наполягали на тому, що такий підприємець позбавлявся права на ПСН і всі отримані від патентної діяльності доходи повинні обкладатися, за загальною схемою оподаткування з того моменту, коли патент був виданий (а це ПДФО в розмірі 13%, ПДВ і податок на майно). Однак після зміни статті 346.45 НК РФ несвоєчасна оплата патенту перестала бути підставою втрати права на цей спецрежим, але за прострочення треба сплатити пені і штраф (лист ФНС від 06.02.2017 р № СД-19-3 / 19 @).
Платити податки і страхові внески простіше з розрахунковим рахунком. Зараз багато банків пропонують привабливі умови по обслуговуванню і ведення розрахункових рахунків, ознайомитися з пропозиціями можна тут .
Як перейти на патентну систему оподаткування
Перехід на патентну систему оподаткування носить не повідомний (як на ССО і ЕНВД), а заявний або дозвільний характер. В отриманні патенту можуть і відмовити з підстав, перелічених у п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
- У заяві на видачу патенту вказаний вид діяльності, щодо якої патентна система оподаткування не застосовується;
- Зазначений в заяві термін дії патенту не відповідає вимогам НК РФ. Видається патент на строк від одного до дванадцяти місяців, але в межах одного календарного року. Не можна вказати, наприклад, такий термін - з 1 вересня 2018 року по березень 2019 року.
- Якщо в поточному році підприємець вже працював на ПСН, але втратив право на патент (через перевищення ліміту доходів або числа працівників) або добровільно припинив роботу на патенті до закінчення терміну його дії, то знову подати заяву на отримання патенту він може тільки з нового року .
- Якщо за тим самим отриманим патентам є недоїмка по їх оплаті.
- Незаповнені обов'язкові поля в заяві на отримання патенту.
Інших підстав у відмові видачі патенту немає, тому після усунення цих недоліків заява може бути подана знову.
Заява на видачу патенту, в загальному випадку, треба подати до податкової інспекції за місцем дії патенту не пізніше, ніж за 10 робочих днів до початку застосування підприємцем патентної системи оподаткування.
З 2014 року заяву про отримання патенту можна подавати одночасно при подачі документів для реєстрації ІП , Але тільки якщо місце реєстрації ІП та місце дії патенту збігаються. В цьому випадку, 10-денний термін, природно, не дотримується. Протягом п'яти робочих днів з дня отримання такої заяви ФНС зобов'язана видати підприємцю патент або повідомлення про відмову в його видачі із зазначенням причин.
Облік і звітність на патентній системі оподаткування
Податкова звітність у вигляді декларації для ПСН не передбачена. Що стосується обліку, то для цього режиму ведеться облік доходів по кожному отриманому патенту в спеціальній книзі для патентної системи оподаткування. Треба стежити, щоб загальна сума реально отриманих доходів (а не потенційно можливий дохід) за всіх патентів не перевищувала 60 млн. Рублів за календарний рік. Втім, якщо ваші доходи перевищать цей ліміт, то навряд чи в цьому випадку вам знадобляться наші поради. Швидше, ви самі можете поділитися з нами секретами успіху.
Рекомендуємо: скачати форму книги обліку доходів для ПСН
Якщо ваша діяльність передбачає залучення найманих працівників, то ч об уникнути негативних наслідків для бізнесу, потрібно грамотно організувати ведення бухгалтерії. Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
Таких ситуацій залишилося тільки дві:
- Перевищена середня чисельність працівників (не більше 15 осіб) за всіма видами діяльності, які здійснює ВП.
- Перевищений річний ліміт отриманих доходів в 60 млн. Рублів.
Про втрату права на патент треба заявити в податкову інспекцію за місцем видачі патенту за формою № 26.5-3 протягом десяти днів після виникнення таких причин. Підприємець може також добровільно припинити діяльність на патентній системі оподаткування, про що необхідно заявити з податкової інспекції за місцем видачі патенту за формою № 26.5-4 . Протягом п'яти днів з дня отримання такої заяви ФНС за місцем видачі патенту знімає підприємця з обліку осіб, які застосовують ПСН. Ось, власне, і все, що нам хотілося розповісти про патентну систему оподаткування.
Читайте також:
Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
ЕНВД , ССО , ОСНО , ПСН , ЕСХН : Для кого-то це нічого не значущий набір букв, а для підприємця - пряма вказівка на те, який в підсумку, буде його податкове навантаження. Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? "
А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від 1С:
Якщо Ви порахували спрощену систему оподаткування 2019 вигідною і зручною для себе, то Ви можете підготувати заяву про перехід на ССО ( ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати ) абсолютно безкоштовно:
У чому суть патентної системи оподаткування
ПСН важко назвати повноцінною системою оподаткування, тому що у неї немає складної процедури обліку та звітності. Патентна система оподаткування - це єдиний режим, податкова декларація за яким не здається, а розрахунок податку проводиться відразу при оплаті патенту.
Суть цього пільгового податкового режиму полягає в отриманні спеціального документа - патенту, який дає право на здійснення певної діяльності.
Отримати, а точніше, придбати патент можна на термін від одного до дванадцяти місяців в будь-якій місцевості, де він діє. Це може бути дуже зручно, якщо ви хочете якийсь невеликий час (місяць-два) випробувати дрібний бізнес, щоб з'ясувати споживчий попит і перспективи його розвитку в обраному регіоні.
Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
Пропонуємо відразу ознайомитися з особливостями патенту, щоб не завантажувати зайвою інформацією тих наших користувачів, яким він нецікавий або не підходить.
Плюсами патентної системи оподаткування можна назвати:
- Порівняно невисоку (але далеко не завжди!) Вартість патенту.
- Можливість вибрати термін дії патенту - від одного до дванадцяти місяців.
- Можливість придбати кілька патентів в різних регіонах або на різні види діяльності.
- Немає податкової звітності у вигляді декларації, а значить, немає і бюрократичних зволікань, пов'язаних з її здачею і подальшою перевіркою.
- Список дозволених для патенту видів діяльності , Зазначених в статті 346.43 НК РФ, місцева влада може тільки доповнити, а не скоротити, як на ЕНВД. Так, наприклад, в Москві ЕНВД не діє, а патент для роботи в столиці купити можна, що є відмінним способом зменшити податкове навантаження.
До мінусів патентної системи оподаткування можна віднести:
- Патент можуть набувати тільки індивідуальні підприємці, організації на цьому режимі працювати не можуть.
- Види діяльності, які можна здійснювати на патенті, обмежені послугами та роздрібною торгівлею в невеликих магазинах.
- Обмеження за кількістю працівників тут найсуворіші з усіх податкових режимів - середня чисельність не повинна перевищувати 15 осіб, при цьому враховують всі види підприємницької діяльності, якими займається ВП.
- При виборі такого виду діяльності як роздрібна торгівля або громадське харчування, площа залу торгівлі або обслуговування обмежується 50 кв. м, що в три рази менше, ніж на ЕВНД.
- Незважаючи на те, що вартість патенту розраховується, виходячи з потенційно можливого річного доходу, по кожному патенту треба вести спеціальну книгу обліку доходів для цього режиму. Робиться це для того, щоб доходи від діяльності за всіма отриманими підприємцем патентів не перевищували ліміт в 60 млн. Рублів на рік.
- Вартість патенту треба оплачувати в період його дії, не чекаючи кінця податкового періоду, тобто податок платять не за підсумками діяльності, а як би в режимі передоплати.
- Вартість патенту можна зменшити за рахунок виплачених страхових внесків, як це можливо зробити на ССО або ЕНВД. Правда, якщо індивідуальний підприємець поєднує патентну систему оподаткування з іншим режимом, то при розрахунку єдиного або поставлений податку він може врахувати виплачені страхові внески, але тільки за себе. Витрати по страхових внесках за працівників, зайнятих в патентній діяльності, врахувати не можна ніяк.
Першоджерелом, до якого ми звернемося за подальшими роз'ясненнями, є глава 26.5 НК РФ «Патентна система оподаткування».
Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
Якщо порівняти список видів діяльності, дозволених на ПСН, з таким же списком для ЕНВД, то можна помітити явну схожість - обидва ці режими обмежуються певним переліком послуг і роздрібною торгівлею (Із застереженнями).
Докладніше: Види діяльності, які потрапляють під патент в 2019 році для ІП
Виробнича діяльність в чистому вигляді для цих режимів не передбачена, але дозволені так звані послуги виробничого характеру. Для патентної системи оподаткування такі послуги включають в себе і сам процес виготовлення, наприклад, килимів і килимових виробів, ковбас, валяного взуття, гончарних виробів, Бондарне посуду, виробів народного промислу, сільськогосподарського, очкової оптики, візитних карток і навіть дерев'яних човнів.
Що стосується конкретики щодо окремого виду послуги, то для ПСН вона виражена більш чітко - в ст. 346.43 НК РФ спочатку були вказані 47 видів підприємницької діяльності, а в 2019 році їх кількість становить 63. Роздрібна торгівля та послуги громадського харчування для патенту дозволені на площах торгового залу або залу обслуговування, що не перевищують 50 кв. м.
Якщо вам потрібна допомога з підбором кодів КВЕД, соответстсвующіх перерахованих видів діяльності в 2019 році, рекомендуємо скористатися послугою безкоштовного підбору.
Останнє, про що варто сказати щодо видів діяльності для патенту - це право суб'єктів РФ розширювати на своїй території дозволений список додатковими видами побутових послуг.
Обмеження для патентної системи оподаткування
Обмежень для ПСН небагато:
- придбавати патент можуть тільки індивідуальні підприємці;
- чисельність працівників ІП не повинна перевищувати 15 осіб;
- патентна система оподаткування не застосовується в рамках договорів товариства або довірчого управління майном;
- підприємець втрачає право на патент, якщо з початку року його доходи, за видами діяльності, на які отримано патент, перевищили 60 млн. рублів. Якщо ІП поєднує режими ССО і ПСН, то доходи від реалізації враховують сумарно за двома режимами.
Територія дії патенту
До 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування зізнавався суб'єкт РФ - республіка, край або область. Можна припустити, що дохід підприємця на ПСН, який надає послуги в обласному або крайовому центрі, повинен бути більше, ніж дохід підприємця в районному центрі або селищі цього ж регіону. Вартість же патенту для них була однакова, але і діяв він на всій території даного регіону.
Закон № 244-ФЗ від 21.07.14 вніс зміни в ст. 346.43 і 346.45 НК РФ, згідно з якими з 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування є муніципальне утворення, крім патентів на автоперевезення і развозную (розносну) роздрібну торгівлю.
З одного боку, завдяки цій зміні, розрахунок вартості патенту став більш справедливим - дорожче в центрах регіонів і нижче в малонаселених пунктах. Але з іншого боку, дія патенту тепер обмежується територією тільки цього муніципального освіти.
Як розрахувати вартість патенту
Вартість патенту, так само, як і на ЕНВД, являє собою фіксовану суму, що може бути вигідним при значних доходах, але не дуже вигідним, якщо доходи невеликі. Податкова ставка на патентній системі оподаткування дорівнює 6%, а податковою базою, з якої розраховують вартість патенту, є потенційно можливий річний дохід (ПВГД). Встановлюється такий дохід регіональними законами.
Верхня планка доходу обмежена 1 млн. Рублів, а з 2015 року обмеження мінімального доходу знято. Для розрахунку ПСН також вводиться поняття коефіцієнта-дефлятора - в 2019 році він дорівнює 1,518. Таким чином, в 2019 році потенційно можливий річний дохід для патентної системи оподаткування в загальному випадку може бути вказаний в межах 1 518 000 рублей.
Але і це ще не все. Регіони мають право збільшувати максимальний розмір потенційно можливого річного доходу до десяти разів! ПВГД може бути збільшений:
- до трьох разів - для автотранспортних послуг, техобслуговування і ремонту транспорту;
- до п'яти разів - за всіма видами патентної діяльності в містах з населенням понад один мільйон чоловік;
- до десяти разів - для здачі в оренду нерухомості, роздрібній торгівлі та громадського харчування.
При розрахунку вартості патенту в деяких випадках враховують і такі показники, як чисельність працівників, площа торгового залу або залу обслуговування, кількість транспортних засобів, орендна площа.
✐ Приклад ▼
Розрахуємо вартість патенту в 2019 році для надання перукарських і косметичних послуг підприємцем без працівників в м Липецьку.Згідно регіонального закону, потенційно можливий річний дохід в цьому випадку становить 225 тис. Рублів.Річна вартість патенту дорівнює 225 000 рублів * 6% = 13 500 рублів. Вартість патенту на місяць складе 13 500 рублів / 12 місяців = 1 250 рублів. Якщо перукар набуває патент на три місяці, то коштувати він буде, відповідно, 1 250 рублів * 3 місяці = 3 375 рублів.
Якщо цей підприємець вирішить найняти працівників, то при їх кількості не більше 5 осіб ПВГД складе вже 500 тис. Рублів, а вартість патенту на один місяц 2 500 рублів.
Дізнатися вартість патенту можна за допомогою нашого калькулятора , А можна самостійно знайти в Інтернеті регіональні закони по патентній системі оподаткування. Ці закони встановлюють для своїх територій потенційно можливий річний дохід для дозволених на патенті видів діяльності.
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників? Мінфін РФ в листі № 03-11-11 / 14921от 29.04.13 відповідає на це питання так:
1. Якщо чисельність працівників або інший показник, що враховується при розрахунку вартості патенту, зменшилися, то перерахунок у бік зменшення не проводиться.
2. Якщо ж показник збільшився, наприклад, число працівників з п'яти зросла до восьми, то на різницю цих показників треба купувати новий патент.
Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
Під податком на ПСН розуміють суму, що сплачується за патент або його вартість. Так само, як і на інших спецрежими, вартість патенту замінює для ІП сплату таких податків:
- ПДФО на доходи, отримані від патентних видів діяльності;
- ПДВ , Крім того, що сплачують при ввезенні в Росію;
- податок на майно, що використовується у підприємницькій діяльності з патентних видам діяльності.
Одним з найістотніших недоліків патенту треба визнати необхідність його оплати авансом, тобто не за підсумками податкового періоду, як на інших податкових режимах.
Правда, з січня 2015 року терміни оплати патенту стали не такими жорсткими:
- Патент, виданий на термін до шести місяців, треба сплатити в повному обсязі не пізніше терміну закінчення його дії;
- Якщо термін дії патенту становить від шести місяців і до року, то одну третину його повної вартості треба сплатити не пізніше 90 днів після початку дії, а дві третини - не пізніше терміну закінчення дії патенту.
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни? До 2017 року податківці наполягали на тому, що такий підприємець позбавлявся права на ПСН і всі отримані від патентної діяльності доходи повинні обкладатися, за загальною схемою оподаткування з того моменту, коли патент був виданий (а це ПДФО в розмірі 13%, ПДВ і податок на майно). Однак після зміни статті 346.45 НК РФ несвоєчасна оплата патенту перестала бути підставою втрати права на цей спецрежим, але за прострочення треба сплатити пені і штраф (лист ФНС від 06.02.2017 р № СД-19-3 / 19 @).
Платити податки і страхові внески простіше з розрахунковим рахунком. Зараз багато банків пропонують привабливі умови по обслуговуванню і ведення розрахункових рахунків, ознайомитися з пропозиціями можна тут .
Як перейти на патентну систему оподаткування
Перехід на патентну систему оподаткування носить не повідомний (як на ССО і ЕНВД), а заявний або дозвільний характер. В отриманні патенту можуть і відмовити з підстав, перелічених у п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
- У заяві на видачу патенту вказаний вид діяльності, щодо якої патентна система оподаткування не застосовується;
- Зазначений в заяві термін дії патенту не відповідає вимогам НК РФ. Видається патент на строк від одного до дванадцяти місяців, але в межах одного календарного року. Не можна вказати, наприклад, такий термін - з 1 вересня 2018 року по березень 2019 року.
- Якщо в поточному році підприємець вже працював на ПСН, але втратив право на патент (через перевищення ліміту доходів або числа працівників) або добровільно припинив роботу на патенті до закінчення терміну його дії, то знову подати заяву на отримання патенту він може тільки з нового року .
- Якщо за тим самим отриманим патентам є недоїмка по їх оплаті.
- Незаповнені обов'язкові поля в заяві на отримання патенту.
Інших підстав у відмові видачі патенту немає, тому після усунення цих недоліків заява може бути подана знову.
Заява на видачу патенту, в загальному випадку, треба подати до податкової інспекції за місцем дії патенту не пізніше, ніж за 10 робочих днів до початку застосування підприємцем патентної системи оподаткування.
З 2014 року заяву про отримання патенту можна подавати одночасно при подачі документів для реєстрації ІП , Але тільки якщо місце реєстрації ІП та місце дії патенту збігаються. В цьому випадку, 10-денний термін, природно, не дотримується. Протягом п'яти робочих днів з дня отримання такої заяви ФНС зобов'язана видати підприємцю патент або повідомлення про відмову в його видачі із зазначенням причин.
Облік і звітність на патентній системі оподаткування
Податкова звітність у вигляді декларації для ПСН не передбачена. Що стосується обліку, то для цього режиму ведеться облік доходів по кожному отриманому патенту в спеціальній книзі для патентної системи оподаткування. Треба стежити, щоб загальна сума реально отриманих доходів (а не потенційно можливий дохід) за всіх патентів не перевищувала 60 млн. Рублів за календарний рік. Втім, якщо ваші доходи перевищать цей ліміт, то навряд чи в цьому випадку вам знадобляться наші поради. Швидше, ви самі можете поділитися з нами секретами успіху.
Рекомендуємо: скачати форму книги обліку доходів для ПСН
Якщо ваша діяльність передбачає залучення найманих працівників, то ч об уникнути негативних наслідків для бізнесу, потрібно грамотно організувати ведення бухгалтерії. Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
Таких ситуацій залишилося тільки дві:
- Перевищена середня чисельність працівників (не більше 15 осіб) за всіма видами діяльності, які здійснює ВП.
- Перевищений річний ліміт отриманих доходів в 60 млн. Рублів.
Про втрату права на патент треба заявити в податкову інспекцію за місцем видачі патенту за формою № 26.5-3 протягом десяти днів після виникнення таких причин. Підприємець може також добровільно припинити діяльність на патентній системі оподаткування, про що необхідно заявити з податкової інспекції за місцем видачі патенту за формою № 26.5-4 . Протягом п'яти днів з дня отримання такої заяви ФНС за місцем видачі патенту знімає підприємця з обліку осіб, які застосовують ПСН. Ось, власне, і все, що нам хотілося розповісти про патентну систему оподаткування.
Читайте також:
Патентна система оподаткування (ПСН) 2019
ЕНВД , ССО , ОСНО , ПСН , ЕСХН : Для кого-то це нічого не значущий набір букв, а для підприємця - пряма вказівка на те, який в підсумку, буде його податкове навантаження. Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? "
А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від 1С:
Якщо Ви порахували спрощену систему оподаткування 2019 вигідною і зручною для себе, то Ви можете підготувати заяву про перехід на ССО ( ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати ) абсолютно безкоштовно:
У чому суть патентної системи оподаткування
ПСН важко назвати повноцінною системою оподаткування, тому що у неї немає складної процедури обліку та звітності. Патентна система оподаткування - це єдиний режим, податкова декларація за яким не здається, а розрахунок податку проводиться відразу при оплаті патенту.
Суть цього пільгового податкового режиму полягає в отриманні спеціального документа - патенту, який дає право на здійснення певної діяльності.
Отримати, а точніше, придбати патент можна на термін від одного до дванадцяти місяців в будь-якій місцевості, де він діє. Це може бути дуже зручно, якщо ви хочете якийсь невеликий час (місяць-два) випробувати дрібний бізнес, щоб з'ясувати споживчий попит і перспективи його розвитку в обраному регіоні.
Патентна система оподаткування: плюси і мінуси
Пропонуємо відразу ознайомитися з особливостями патенту, щоб не завантажувати зайвою інформацією тих наших користувачів, яким він нецікавий або не підходить.
Плюсами патентної системи оподаткування можна назвати:
- Порівняно невисоку (але далеко не завжди!) Вартість патенту.
- Можливість вибрати термін дії патенту - від одного до дванадцяти місяців.
- Можливість придбати кілька патентів в різних регіонах або на різні види діяльності.
- Немає податкової звітності у вигляді декларації, а значить, немає і бюрократичних зволікань, пов'язаних з її здачею і подальшою перевіркою.
- Список дозволених для патенту видів діяльності , Зазначених в статті 346.43 НК РФ, місцева влада може тільки доповнити, а не скоротити, як на ЕНВД. Так, наприклад, в Москві ЕНВД не діє, а патент для роботи в столиці купити можна, що є відмінним способом зменшити податкове навантаження.
До мінусів патентної системи оподаткування можна віднести:
- Патент можуть набувати тільки індивідуальні підприємці, організації на цьому режимі працювати не можуть.
- Види діяльності, які можна здійснювати на патенті, обмежені послугами та роздрібною торгівлею в невеликих магазинах.
- Обмеження за кількістю працівників тут найсуворіші з усіх податкових режимів - середня чисельність не повинна перевищувати 15 осіб, при цьому враховують всі види підприємницької діяльності, якими займається ВП.
- При виборі такого виду діяльності як роздрібна торгівля або громадське харчування, площа залу торгівлі або обслуговування обмежується 50 кв. м, що в три рази менше, ніж на ЕВНД.
- Незважаючи на те, що вартість патенту розраховується, виходячи з потенційно можливого річного доходу, по кожному патенту треба вести спеціальну книгу обліку доходів для цього режиму. Робиться це для того, щоб доходи від діяльності за всіма отриманими підприємцем патентів не перевищували ліміт в 60 млн. Рублів на рік.
- Вартість патенту треба оплачувати в період його дії, не чекаючи кінця податкового періоду, тобто податок платять не за підсумками діяльності, а як би в режимі передоплати.
- Вартість патенту можна зменшити за рахунок виплачених страхових внесків, як це можливо зробити на ССО або ЕНВД. Правда, якщо індивідуальний підприємець поєднує патентну систему оподаткування з іншим режимом, то при розрахунку єдиного або поставлений податку він може врахувати виплачені страхові внески, але тільки за себе. Витрати по страхових внесках за працівників, зайнятих в патентній діяльності, врахувати не можна ніяк.
Першоджерелом, до якого ми звернемося за подальшими роз'ясненнями, є глава 26.5 НК РФ «Патентна система оподаткування».
Патентна система оподаткування: дозволені види діяльності
Якщо порівняти список видів діяльності, дозволених на ПСН, з таким же списком для ЕНВД, то можна помітити явну схожість - обидва ці режими обмежуються певним переліком послуг і роздрібною торгівлею (Із застереженнями).
Докладніше: Види діяльності, які потрапляють під патент в 2019 році для ІП
Виробнича діяльність в чистому вигляді для цих режимів не передбачена, але дозволені так звані послуги виробничого характеру. Для патентної системи оподаткування такі послуги включають в себе і сам процес виготовлення, наприклад, килимів і килимових виробів, ковбас, валяного взуття, гончарних виробів, Бондарне посуду, виробів народного промислу, сільськогосподарського, очкової оптики, візитних карток і навіть дерев'яних човнів.
Що стосується конкретики щодо окремого виду послуги, то для ПСН вона виражена більш чітко - в ст. 346.43 НК РФ спочатку були вказані 47 видів підприємницької діяльності, а в 2019 році їх кількість становить 63. Роздрібна торгівля та послуги громадського харчування для патенту дозволені на площах торгового залу або залу обслуговування, що не перевищують 50 кв. м.
Якщо вам потрібна допомога з підбором кодів КВЕД, соответстсвующіх перерахованих видів діяльності в 2019 році, рекомендуємо скористатися послугою безкоштовного підбору.
Останнє, про що варто сказати щодо видів діяльності для патенту - це право суб'єктів РФ розширювати на своїй території дозволений список додатковими видами побутових послуг.
Обмеження для патентної системи оподаткування
Обмежень для ПСН небагато:
- придбавати патент можуть тільки індивідуальні підприємці;
- чисельність працівників ІП не повинна перевищувати 15 осіб;
- патентна система оподаткування не застосовується в рамках договорів товариства або довірчого управління майном;
- підприємець втрачає право на патент, якщо з початку року його доходи, за видами діяльності, на які отримано патент, перевищили 60 млн. рублів. Якщо ІП поєднує режими ССО і ПСН, то доходи від реалізації враховують сумарно за двома режимами.
Територія дії патенту
До 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування зізнавався суб'єкт РФ - республіка, край або область. Можна припустити, що дохід підприємця на ПСН, який надає послуги в обласному або крайовому центрі, повинен бути більше, ніж дохід підприємця в районному центрі або селищі цього ж регіону. Вартість же патенту для них була однакова, але і діяв він на всій території даного регіону.
Закон № 244-ФЗ від 21.07.14 вніс зміни в ст. 346.43 і 346.45 НК РФ, згідно з якими з 2015 року регіоном для патентної системи оподаткування є муніципальне утворення, крім патентів на автоперевезення і развозную (розносну) роздрібну торгівлю.
З одного боку, завдяки цій зміні, розрахунок вартості патенту став більш справедливим - дорожче в центрах регіонів і нижче в малонаселених пунктах. Але з іншого боку, дія патенту тепер обмежується територією тільки цього муніципального освіти.
Як розрахувати вартість патенту
Вартість патенту, так само, як і на ЕНВД, являє собою фіксовану суму, що може бути вигідним при значних доходах, але не дуже вигідним, якщо доходи невеликі. Податкова ставка на патентній системі оподаткування дорівнює 6%, а податковою базою, з якої розраховують вартість патенту, є потенційно можливий річний дохід (ПВГД). Встановлюється такий дохід регіональними законами.
Верхня планка доходу обмежена 1 млн. Рублів, а з 2015 року обмеження мінімального доходу знято. Для розрахунку ПСН також вводиться поняття коефіцієнта-дефлятора - в 2019 році він дорівнює 1,518. Таким чином, в 2019 році потенційно можливий річний дохід для патентної системи оподаткування в загальному випадку може бути вказаний в межах 1 518 000 рублей.
Але і це ще не все. Регіони мають право збільшувати максимальний розмір потенційно можливого річного доходу до десяти разів! ПВГД може бути збільшений:
- до трьох разів - для автотранспортних послуг, техобслуговування і ремонту транспорту;
- до п'яти разів - за всіма видами патентної діяльності в містах з населенням понад один мільйон чоловік;
- до десяти разів - для здачі в оренду нерухомості, роздрібній торгівлі та громадського харчування.
При розрахунку вартості патенту в деяких випадках враховують і такі показники, як чисельність працівників, площа торгового залу або залу обслуговування, кількість транспортних засобів, орендна площа.
✐ Приклад ▼
Розрахуємо вартість патенту в 2019 році для надання перукарських і косметичних послуг підприємцем без працівників в м Липецьку.Згідно регіонального закону, потенційно можливий річний дохід в цьому випадку становить 225 тис. Рублів.Річна вартість патенту дорівнює 225 000 рублів * 6% = 13 500 рублів. Вартість патенту на місяць складе 13 500 рублів / 12 місяців = 1 250 рублів. Якщо перукар набуває патент на три місяці, то коштувати він буде, відповідно, 1 250 рублів * 3 місяці = 3 375 рублів.
Якщо цей підприємець вирішить найняти працівників, то при їх кількості не більше 5 осіб ПВГД складе вже 500 тис. Рублів, а вартість патенту на один місяц 2 500 рублів.
Дізнатися вартість патенту можна за допомогою нашого калькулятора , А можна самостійно знайти в Інтернеті регіональні закони по патентній системі оподаткування. Ці закони встановлюють для своїх територій потенційно можливий річний дохід для дозволених на патенті видів діяльності.
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників? Мінфін РФ в листі № 03-11-11 / 14921от 29.04.13 відповідає на це питання так:
1. Якщо чисельність працівників або інший показник, що враховується при розрахунку вартості патенту, зменшилися, то перерахунок у бік зменшення не проводиться.
2. Якщо ж показник збільшився, наприклад, число працівників з п'яти зросла до восьми, то на різницю цих показників треба купувати новий патент.
Як відбувається оплата податку на патентній системі оподаткування
Під податком на ПСН розуміють суму, що сплачується за патент або його вартість. Так само, як і на інших спецрежими, вартість патенту замінює для ІП сплату таких податків:
- ПДФО на доходи, отримані від патентних видів діяльності;
- ПДВ , Крім того, що сплачують при ввезенні в Росію;
- податок на майно, що використовується у підприємницькій діяльності з патентних видам діяльності.
Одним з найістотніших недоліків патенту треба визнати необхідність його оплати авансом, тобто не за підсумками податкового періоду, як на інших податкових режимах.
Правда, з січня 2015 року терміни оплати патенту стали не такими жорсткими:
- Патент, виданий на термін до шести місяців, треба сплатити в повному обсязі не пізніше терміну закінчення його дії;
- Якщо термін дії патенту становить від шести місяців і до року, то одну третину його повної вартості треба сплатити не пізніше 90 днів після початку дії, а дві третини - не пізніше терміну закінчення дії патенту.
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни? До 2017 року податківці наполягали на тому, що такий підприємець позбавлявся права на ПСН і всі отримані від патентної діяльності доходи повинні обкладатися, за загальною схемою оподаткування з того моменту, коли патент був виданий (а це ПДФО в розмірі 13%, ПДВ і податок на майно). Однак після зміни статті 346.45 НК РФ несвоєчасна оплата патенту перестала бути підставою втрати права на цей спецрежим, але за прострочення треба сплатити пені і штраф (лист ФНС від 06.02.2017 р № СД-19-3 / 19 @).
Платити податки і страхові внески простіше з розрахунковим рахунком. Зараз багато банків пропонують привабливі умови по обслуговуванню і ведення розрахункових рахунків, ознайомитися з пропозиціями можна тут .
Як перейти на патентну систему оподаткування
Перехід на патентну систему оподаткування носить не повідомний (як на ССО і ЕНВД), а заявний або дозвільний характер. В отриманні патенту можуть і відмовити з підстав, перелічених у п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
- У заяві на видачу патенту вказаний вид діяльності, щодо якої патентна система оподаткування не застосовується;
- Зазначений в заяві термін дії патенту не відповідає вимогам НК РФ. Видається патент на строк від одного до дванадцяти місяців, але в межах одного календарного року. Не можна вказати, наприклад, такий термін - з 1 вересня 2018 року по березень 2019 року.
- Якщо в поточному році підприємець вже працював на ПСН, але втратив право на патент (через перевищення ліміту доходів або числа працівників) або добровільно припинив роботу на патенті до закінчення терміну його дії, то знову подати заяву на отримання патенту він може тільки з нового року .
- Якщо за тим самим отриманим патентам є недоїмка по їх оплаті.
- Незаповнені обов'язкові поля в заяві на отримання патенту.
Інших підстав у відмові видачі патенту немає, тому після усунення цих недоліків заява може бути подана знову.
Заява на видачу патенту, в загальному випадку, треба подати до податкової інспекції за місцем дії патенту не пізніше, ніж за 10 робочих днів до початку застосування підприємцем патентної системи оподаткування.
З 2014 року заяву про отримання патенту можна подавати одночасно при подачі документів для реєстрації ІП , Але тільки якщо місце реєстрації ІП та місце дії патенту збігаються. В цьому випадку, 10-денний термін, природно, не дотримується. Протягом п'яти робочих днів з дня отримання такої заяви ФНС зобов'язана видати підприємцю патент або повідомлення про відмову в його видачі із зазначенням причин.
Облік і звітність на патентній системі оподаткування
Податкова звітність у вигляді декларації для ПСН не передбачена. Що стосується обліку, то для цього режиму ведеться облік доходів по кожному отриманому патенту в спеціальній книзі для патентної системи оподаткування. Треба стежити, щоб загальна сума реально отриманих доходів (а не потенційно можливий дохід) за всіх патентів не перевищувала 60 млн. Рублів за календарний рік. Втім, якщо ваші доходи перевищать цей ліміт, то навряд чи в цьому випадку вам знадобляться наші поради. Швидше, ви самі можете поділитися з нами секретами успіху.
Рекомендуємо: скачати форму книги обліку доходів для ПСН
Якщо ваша діяльність передбачає залучення найманих працівників, то ч об уникнути негативних наслідків для бізнесу, потрібно грамотно організувати ведення бухгалтерії. Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
В яких випадках підприємець втрачає право на застосування патентної системи оподаткування
Таких ситуацій залишилося тільки дві:
- Перевищена середня чисельність працівників (не більше 15 осіб) за всіма видами діяльності, які здійснює ВП.
- Перевищений річний ліміт отриманих доходів в 60 млн. Рублів.
Про втрату права на патент треба заявити в податкову інспекцію за місцем видачі патенту за формою № 26.5-3 протягом десяти днів після виникнення таких причин. Підприємець може також добровільно припинити діяльність на патентній системі оподаткування, про що необхідно заявити з податкової інспекції за місцем видачі патенту за формою № 26.5-4 . Протягом п'яти днів з дня отримання такої заяви ФНС за місцем видачі патенту знімає підприємця з обліку осіб, які застосовують ПСН. Ось, власне, і все, що нам хотілося розповісти про патентну систему оподаткування.
Читайте також:
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни?
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників?
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни?
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників?
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни?
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників?
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни?
Як відбувається розрахунок вартості патенту, якщо протягом терміну його дії змінюється кількість працівників?
Що станеться, якщо ІП не внесе вартість патенту в зазначені терміни?