1. особливості ОСНО
2. Як перейти на ОСНО
3. Коротка характеристика податків, що сплачуються на ОСНО
4. Податок на прибуток організацій
5. Прибутковий податок фізичних осіб
6. Податок на майно
7. Податок на додану вартість для ІП і організацій на ОСНО
8. Звітність і податкові виплати організацій на ОСНО
9. Звітність і податкові виплати ІП на ОСНО

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то це нічого не значущий набір букв, а для підприємця - пряма вказівка на те, який, в результаті, буде його податкове навантаження. Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? "
А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:

Якщо ви хочете дізнатися про те, що таке загальна система оподаткування, немає сенсу гортати Податковий кодекс, такого визначення ви там не знайдете. На відміну від спеціальних податкових режимів, кожному з яких відведена глава з відповідною назвою і якимось одним податком (єдиний, поставлений, сільгоспподаток або патент), під ОСНО розуміють сукупність податків. Детальний порівняння податкових режимів представлено тут .

Більшості підприємців-початківців, особливо ІП, ми рекомендуємо ССО (спрощену систему оподаткування). Вона об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:

Перейти на ССО можна відразу при реєстрації бізнесу, в нашому сервісі Ви можете абсолютно безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 р):

особливості ОСНО

Загальну систему оподаткування називають ще основною системою оподаткування, а скорочення цієї назви може виглядати і як ОСН, і як ОСНО. Ми вважаємо за краще останній варіант.

Організації на ОСНО платять такі податки:

• податок на прибуток організацій за ставкою 20%, за винятком нечисленних пільгових категорій платників податків;
• ПДВ за ставкою 0%, 10%, 20%;
• податок на майно організацій за ставкою до 2,2%.

ІП на ОСНО платять:

• податок на доходи фізичних осіб за ставкою 13% (якщо підприємець був в звітному році резидентом РФ);
• ПДВ за ставкою 0%, 10%, 20%;
• податок на майно фізичних осіб за ставкою до 2%.

Опинитися на ОСНО можна з наступних причин:

• Платник податків з самого початку не відповідає вимогам і обмеженням, передбаченим для пільгового податкового режиму, або перестав згодом їм задовольняти;
• Бізнесмену необхідно бути платником ПДВ;
• Платник податків потрапляє в категорію пільговиків з податку на прибуток (наприклад, медична або освітня організація);
• Просто через незнання того, що існують інші системи оподаткування: УСН, ЕНВД, ЕСХН і ПСН (тільки для ІП);
• Ще якісь вагомі причини, тому що якщо ви вирішили зайнятися діяльністю для отримання прибутку, то важко припустити, що ви навмисно вибрали режим з найвищою податковим навантаженням.

Як перейти на ОСНО

Повідомляти про перехід на ОСНО не треба, тому що цей режим діє в Російській Федерації як основний без обмеження за видами діяльності, і застосовується він за замовчуванням. Якщо ви не заявили в належному порядку про перехід на спеціальний податковий режим, то будете працювати на загальній системі оподаткування.

Крім того, ви опинитеся на ОСНО, якщо перестанете задовольняти вимогам спеціальних пільгових податкових режимів. Наприклад, якщо підприємець, що працює на патенті, не сплатив його вартість в установлені терміни, то всі доходи, отримані від патентної діяльності і враховуються в спеціальній Книзі, будуть обкладатися, виходячи з вимог ОСНО.

На загальну систему оподаткування не поширюються жодні обмеження за видами діяльності, отриманих доходів, кількості працівників, вартості майна тощо Практично всі великі підприємства працюють як раз на ОСНО, і як платники ПДВ, вважають за краще також працювати з тими, хто платить цей податок.

Загальну систему оподаткування не можна поєднувати з ССО і ЕСХН. Організації можуть поєднувати ОСНО з ЕНВД, а індивідуальні підприємці мають право працювати одночасно відразу на трьох режимах: ОСНО, ПСН і ЕНВД (за умови, що види діяльності по кожному режиму відрізняються).

Коротка характеристика податків, що сплачуються на ОСНО

Безсумнівно, вести облік і складати звітність на загальній системі без залучення фахівців дуже проблематично. В рамках однієї статті неможливо дати повної картини цієї податкової системи або привести приклади розрахунку податку, як ми це робили в статтях, присвячених спеціальним податковим режимам. Кожен з податків, зазначених вище, заслуговує окремого розгляду, особливо ПДВ, але тут ми дамо тільки загальне поняття про податкові ставки, звітності, оплати і податкові пільги по кожному податку.

Податок на прибуток організацій

Об'єктом оподаткування тут є прибуток, тобто різниця між доходами, отриманими організацією на ОСНО і проведеними витратами. У доходи, що враховуються для податку на прибуток, включають доходи від реалізації та позареалізаційні доходи. Чимало суперечок бізнесменів з податківцями викликає підтвердження витрат, що зменшують податкову базу. Чим більше витрат вдасться підтвердити, тим менше буде податок до сплати, тому природно, що податкові органи оцінюють обгрунтованість витрат дуже прискіпливо. Податковий кодекс пред'являє до заявлених платником податків витрат два вимоги: економічну обгрунтованість і документальне підтвердження.

Під економічно обґрунтованими витратами розуміють такі витрати, які були зроблені для отримання прибутку. Чи можна вважати витрати обгрунтованими, якщо прибуток в результаті не була отримана? Таке питання неодноразово ставав предметом судового спору, причому, найвищих інстанцій. Досить часто суди стають на бік платника податків, відстоюючи принцип свободи підприємницької діяльності та надаючи право оцінювати ефективність бізнесу самому платнику податків. І все ж, треба бути готовим до того, що будь-які витрати, які організація на ОСНО оцінила як обгрунтовані, можуть бути оскаржені податковою інспекцією.

Так само непросто йде справа і з питанням документального підтвердження витрат при розрахунку податку на прибуток. До документів, званим виправдувальними, відносяться так звані первинні документи (касовий ордер, акт, накладна, довідка та інше.), А також рахунок-фактури і договори. Будь-які неточності або помилки в заповненні (складанні) таких документів можуть обернутися тим, що податкова інспекція вважатиме витрати документально не підтвердженими.

Податкова ставка податку на прибуток в загальному випадку дорівнює 20%. Пільгова нульова ставка передбачена для організацій в сфері освіти та медицини. Крім того, податкова ставка відрізняється від 0% до 30% при оподаткуванні дивідендів, одержуваних організацією від участі в інших організаціях. Всі варіанти податкової ставки з податку на прибуток наведено в ст. 284 НК РФ.

Прибутковий податок фізичних осіб

Цей податок сплачують ІП, що працюють на ОСНО. ПДФО теж можна назвати складним для розуміння податком, тому що його платять не тільки на доходи, одержувані від підприємницької діяльності, а й на доходи звичайних фізичних осіб. Податкові ставки по ПДФО варіюються від 9% до 35% і по кожній податковій ставці передбачений свій порядок визначення податкової бази.

Якщо говорити про податок на доходи від підприємницької діяльності фізособи, то за своєю суттю він аналогічний податку на прибуток організацій, але ставка його менше: не 20%, а лише 13%. ІП на ОСНО мають право на професійні відрахування, тобто зменшувати суму доходів, отриманих від підприємницької діяльності на обґрунтовані і підтверджені витрати. Якщо ж таких документів немає, то зменшити розмір доходів можна тільки на 20%.

Говорячи про цей податок, варто ще згадати поняття податкового резидента РФ, тому що від цього статусу залежить податкова ставка ПДФО. Щоб фізична особа було визнано в звітному році податковим резидентом, воно повинно фактично знаходитися на території Росії не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Доходи нерезидентів оподатковуються за ставкою 30%.

Податок на майно

Розрізняють податок на майно організацій і податок на майно фізичних осіб, до яких відносяться і ВП. Різниця між цими двома податками невелика.

Об'єктом оподаткування для організацій є рухоме і нерухоме майно, яке обліковується на балансі як основні засоби. При цьому об'єкти основних засобів, включені до першої або до другої амортизаційну групу відповідно до Класифікації основних засобів, не обкладаються податком з 1 січня 2013 року. Податковою базою є середньорічна вартість майна, а максимальна ставка податку дорівнює 2,2%.

Об'єктом оподаткування з податку на майно фізичних осіб визнається тільки нерухомість. Якщо ІП на ОСНО використовує у своїй підприємницькій діяльності свою нерухомість, то податок на майно він буде платити на загальних підставах, як звичайна фізична особа. ІП на спеціальні податкові режими ( ЕНВД , ССО , ЕСХН , ПСН ) Мають право отримати звільнення від сплати цього податку, щодо того майна, яке вони використовують у підприємницьких цілях, для загальної системи такої пільги немає. Податкова ставка не перевищує 2% від інвентаризаційної вартості нерухомості

Податок на додану вартість для ІП і організацій на ОСНО

І нарешті, найскладніший для розуміння, звітності, сплати та повернення податок - ПДВ . Податок цей є непрямим, і в підсумку, його тягар несуть кінцеві споживачі товарів і послуг. Чи нараховується ПДВ при:

• реалізації товарів, робіт або послуг на території РФ;
• безоплатної передачі товарів, робіт або послуг на території РФ;
• передачі майнових прав на території РФ;
• виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
• передачі товарів, робіт або послуг для власних потреб;
• імпорті товарів.

Податковою базою для ПДВ є вартість реалізованих товарів, робіт і послуг. Загальна сума податку може бути зменшена на суму податкових відрахувань, тобто на ПДВ, який пред'являється постачальниками або заплачений на митниці при імпорті. Податкові ставки при ПДВ можуть становити 0%, 10%, 20%, крім того, є ще й розрахункові ставки у вигляді 10/110 або 20/120.

Згідно ст. 145 НК РФ, від обов'язків платника ПДВ можуть бути звільнені організації та ВП, якщо за три попередніх місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) не перевищила в сукупності два млн. Рублів.

Звітність і податкові виплати організацій на ОСНО

Податковий календар для організацій на загальній системі оподаткування виглядає так:

1. Податкова декларація з ПДВ подається щокварталу, не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто до 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня і до 25 січня включно. Порядок оплати ПДВ відмінний від інших податків. Суму податку, розраховану за звітний квартал, потрібно розділити на три рівні частки, кожну з яких потрібно внести не пізніше 25-го числа кожного з трьох місяців наступного кварталу. Наприклад, за підсумками другого кварталу сума ПДВ до сплати склала 45 тис. Рублів. Суму податку ділимо на три рівні частини по 15 тис. Рублів, і сплачуємо в наступні терміни : Не пізніше 25 липня, серпня, вересня відповідно.
2. Податок на прибуток організацій платять тільки юридичні особи на ОСНО. Порядок здачі декларацій і сплати податку на прибуток досить складний і залежить від обраного способу нарахування авансових платежів. Для організацій, що мають дохід менше 15 млн рублів на квартал, встановлені наступні звітні періоди: перший квартал, півріччя і дев'ять місяців. Здавати декларації з прибутку в цьому випадку потрібно не пізніше 28 квітня, липня, жовтня відповідно, а за підсумками року - не пізніше 28 березня. Якщо організація вибирає нарахування авансових платежів, виходячи з фактичного прибутку, то декларації здають кожен місяць, не пізніше 28-го числа місяця, наступного за звітним. Самі авансові платежі з податку в обох випадках потрібно вносити щомісяця, також до 28-го числа, але порядок їх обліку буде відрізнятися. При щоквартальної звітності авансові платежі розраховують на підставі даних за попередній квартал, а потім, при необхідності, здійснюють перерахунок. У другому випадку, авансові платежі виробляють, виходячи з реально отриманої в звітному місяці прибутку.
3. Податок на майно організацій на ОСНО. Звітними періодами для цього податку є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Декларації необхідно подати не пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто включно до 30 квітня, липня, жовтня і не пізніше 30 січня по підсумками року. При цьому місцеві закони має право не встановлювати звітні періоди, тобто декларація в цих випадках здається раз на рік - не пізніше 30 січня. Що стосується оплати податку на майно - якщо в регіоні встановлені квартальні звітні періоди, то і обов'язок вносити авансові платежі з податку на майно виникає кожен квартал. Строки внесення авансових платежів встановлюються регіонами, наприклад, в Москві це не пізніше 30 днів після закінчення звітного періоду, а в Краснодарському краї на це дається всього 5 днів. Якщо ж звітні періоди місцевими законами не встановлені, то податок сплачують один раз на рік.

Звітність і податкові виплати ІП на ОСНО

Індивідуальний підприємець, який працює на ОСНО, повинен звітувати і платити податки в наступному порядку:

1. Податкова декларація з ПДВ подається щокварталу, не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто до 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня і до 25 січня включно. Порядок оплати ПДВ відмінний від інших податків. Суму податку, розраховану за звітний квартал, потрібно розділити на три рівні частки, кожну з яких потрібно внести не пізніше 25-го числа кожного з трьох місяців наступного кварталу. Наприклад, за підсумками другого кварталу сума ПДВ до сплати склала 45 тис. Рублів. Суму податку ділимо на три рівні частини по 15 тис. Рублів, і сплачуємо в такі строки: не пізніше 25 липня, серпня, вересня відповідно.
2. Прибутковий податок фізичних осіб. Декларація за підсумками року здається підприємцем за формою 3-ПДФО не пізніше 30-го квітня за попередній рік. Крім того, треба подати декларацію про передбачуваний дохід за формою 4-ПДФО тим ІП, у яких розмір одержуваних протягом року доходів відрізняється від доходів попереднього року більш ніж на 50%. Авансові платежі з ПДФО перераховуються в такі терміни: перший авансовий платіж не пізніше 15 липня, другий - не пізніше 15 жовтня, третій - не пізніше 15 січня. За підсумками року податок на доходи фізосіб, з урахуванням авансових платежів, треба заплатити до 15 липня включно.
3. Податок на майно фізичних осіб нараховується на інвентаризаційну вартість нерухомості, що належить фізособі. Декларації з податку на майно фізичних осіб не передбачено, а податкові повідомлення власникам нерухомості висилає ФНС. Термін сплати такого податку - не пізніше 1 листопада року, наступного за звітним.

Звертаємо увагу всіх ТОВ на ОСНО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога висуває ст. 45 НК РФ, згідно з якою обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити ж податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам на вигідних умовах.

Щоб уникнути прикрих фінансових втрат, потрібно в першу чергу грамотно організувати ведення бухгалтерії. Здача правильної звітності на ОСНО - не найпростіше завдання, тому, щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:

Сподіваємося, що нам вдалося внести трохи ясності в поняття ОСНО і показати, наскільки складним може бути оподаткування на загальній системі. Якщо масштаби і вид діяльності вашого нового бізнесу відповідають вимогам спеціальних податкових режимів (ССО, ЕНВД, ПСН і ЕСХН), радимо вам почати роботу з них.