1. Про матдопомоги на поховання при нарахуванні ПДФО
2. Як нараховуються страхові внески
3. Як включати дану матдопомогу до витрат

Часто підприємством або організацією працівнику видається матеріальна допомога при смерті близького родича. Існують особливості з оподаткування в таких випадках, які повинен знати роботодавець.

Про матдопомоги на поховання при нарахуванні ПДФО

Керівництвом підприємства матеріальна допомога на поховання може надаватися працівникові за смерть близької або далекого родича. І від того, ким працівнику доводиться померлий, будуть залежати деякі особливості оподаткування.

Розглянемо різні варіанти:

1. Помер член сім'ї - в даній ситуації не обкладається сума матеріальної допомоги в повному обсязі. Згідно Сімейного Кодексу, близькими родичами у нас визнаються батьки (і прийомні), діти (в тому числі усиновлені), чоловік і жінка.
2. Якщо помер чоловік, який не є членом сім'ї, - тут обкладенню підлягає сума виплати, що перевищує 4000 рублів за календарний рік. А 4000 рублів не підлягають обкладенню податком. Важливо також врахувати всі матеріальні допомоги, який працівник міг отримати, і скласти їх разом. Якщо ця сума більше зазначеного ліміту, то вона повинна обкладатися податком.

Для ясності наведемо приклади.

• Якщо у працівника помер брат, тобто не член сім'ї, і працівникові виплатили матеріальну допомогу в сумі 5 000 рублів, то податок слід нараховувати на суму, що перевищує 400 рублів: 5000-4000 = 1000 рублів. 1000 рублів підлягає оподаткуванню.
• Якщо у працівника помер брат, він отримав матеріальну допомогу на поховання 3000 рублів, але раніше він отримував допомогу по народженню дитини в сумі 5000 рублів 3000 + 5000 = 8000. Із загальної суми допомоги за календарний рік в 8000 рублів потрібно відняти ліміт в 4000 рублів. З отриманої суми в 4000 рублів потрібно заплатити ПДФО.

Навіть якщо померлий родич, не був членом сім'ї, проживав з працівником разом, то це не буде для податкової підставою віднести його при податковій перевірці до розряду близького родича і дозволити не нараховувати податок на матеріальну допомогу. Хоча існує думка Мінфіну, який ще в 2012 році рахунок таку ситуацію і рішення можливим (Лист Мінфіну від 14.11.2012 № 03-04-06 / 4-318). Проте, щоб уникнути проблем з податковою краще все ж нарахувати покладений податок на матеріальну допомогу в законному розмірі.

Як нараховуються страхові внески

Що стосується страхових внесків, то до них застосовується той же порядок, що і для ПДФО. Іншими словами, якщо вмирає член сім'ї, то від страхових внесків матеріальна допомога повністю звільнена. Якщо інший родич - то звільнена частково, з урахуванням все того ж ліміту в 4000 рублів.

Треба відзначити ще один момент: те ж саме лист Мінфіну, яке відносить проживає з працівником родича в категорію члена сім'ї і, відповідно, дозволяє не обкладати податком і страховими внесками матеріальну допомогу по смерті такого родича, ми б не рекомендували застосовувати у вашій організації. На думку Мінпраці, страхові внески сплачуються за смерті родичів в такому розумінні, яке міститься в Сімейному Кодексі, і ніяке розширення самого поняття «член сім'ї» Мінпраці не визнає. Ці його роз'яснення актуальні і в даний час.

У ситуації із внесками не варто ризикувати і керуватися вищезгаданим листом Мінфіну. Адже Мінпраці свого часу сказав, що поняття «член сім'ї» розширенню не підлягає (Лист Мінпраці від 09.11.2015 № 17-3 / В-538), а Мінфін зазначав, що роз'яснення Мінпраці щодо страхових внесків актуальні і зараз (Лист Мінфіну від 16.11.2016 № 03-04-12 / 67082).

Як включати дану матдопомогу до витрат

Матеріальна допомога працівникам на поховання не враховується у витратах організації на при обчисленні податкової бази по податках при ССО, так само і з податку на прибуток. Про це прямо говорить Податковий кодекс (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.