Майнові податкові відрахування: права і обов'язки

Автор: Малицька Тетяна Миколаївна, фахівець з бухгалтерського обліку та оподаткування, питань кадрового діловодства, оподаткування заробітної плати, застосування трудового законодавства, керівник ЦОК Аскон

Багато з нас протягом життя купують і продають майно, але мало хто знає про можливість отримання податкового вирахування або про обов'язок складання декларації та сплати податку на доходи фізичних осіб. Дана стаття допоможе розібратися в хитросплетіннях законодавства і зрозуміти свої права і обов'язки при продажу та купівлі майна.

Отже, всі фізичні особи, які отримують доходи в РФ, є платниками податку на доходи фізичних осіб. Залежно від тривалості часу знаходження на території Російської Федерації физ.лица поділяються на 2 категорії: податкові резиденти і нерезиденти (ст. 207 НК РФ).

Для отримання статусу «податковий резидент» необхідно перебувати на території РФ не менше 183 календарних дні протягом 12 наступних поспіль місяців. Нерезиденти, відповідно, знаходяться на території РФ меншу кількість днів.

Податкові відрахування надаються тільки резидентам щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, і ці доходи не повинні бути дивідендами.

Податковим періодом з податку на доходи фізичних осіб є календарний рік.

Що таке «податкове вирахування»? Це певна сума, на яку може бути зменшений дохід фізичної особи при оподаткуванні.

Майновий податкове вирахування підрозділяється на дві групи:

  1. При продажу майна;
  2. При придбанні / будівництві житла (придбання землі для будівництва).

Розберемо детальніше кожну групу.

1. Майновий вирахування, що покладається при продажу майна

У разі, коли продається майно, що належало вам на праві власності 3 і більше років - відсутній обов'язок щодо заповнення декларації 3-ПДФО і, відповідно, не виникає податку до сплати з суми угоди. Але якщо продається майно, що належало менше 3-х років, навіть якщо податку до сплати не виникає, - фізична особа зобов'язана заповнити декларацію і не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним, подати її до податкової інспекції за місцем проживання. Якщо по проданому майну ви замінюєте відрахування понесеними витратами - то одночасно з декларацією подаються оригінали і копії підтверджуючих документів.

Якщо не виконати обов'язок щодо подання декларації - на физ.лицо може бути накладено штраф по ст. 119 НК РФ. Сума штрафу становить 5% від несплаченої в установлений законодавством термін суми податку, що підлягає сплаті на підставі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 1 000 рублів.

приклад 1

Податкова декларація за 2014 рік була здана 15 червня 2015 року, сума податку до сплати згідно з декларацією становила 90 000 руб.

Необхідно розрахувати суму штрафу за несвоєчасне подання декларації.

Рішення:

Визначимо кількість місяців, на яке затримали уявлення декларації:

За 2014 рік декларацію необхідно було представити не пізніше 30 квітня 2015 року, таким чином, розрахунок штрафу будемо виробляти за 2 місяці (1 повний: з 01.05.15 по 31.05.15 та 1 неповний: з 01.06.15 по 15.06.15) .

Сума штрафу складе: 90 000 * 5% * 2 = 9 000 руб.

Якби в декларації сума податку до сплати була б дорівнює 0, то штраф за неподання декларації склав би 1000 руб.

Якщо за результатом продажу виникає до сплати ПДФО, то його необхідно перерахувати до 15 липня року, що настає за звітним. Яким чином розраховується сума податку до сплати? Це залежить від того, на яку суму будемо зменшувати свої оподатковувані доходи: на відрахування або будемо його замінювати фактичними витратами.

приклад 2

У 2012 році вами була куплена кімната в комунальній квартирі за 1 500 000 рублів. У 2015 році ви її вирішили продати і виручили за неї 1 700 000 рублів. У вас є два варіанти зменшення оподатковуваного доходу:

1) в сумі понесених витрат на придбання (їх потрібно підтвердити документально);

2) в розмірі податкового вирахування 1 000 000 рублів (підтвердження не вимагається).

Необхідно визначити суму податку до сплати.

Варіант 1

Якщо ми можемо документально підтвердити свої витрати з придбання, то податок розраховується наступним чином:

(1 700 000 - 1 500 000) * 13% = 26 000 руб.

Варіант 2

Документи про витрати не збереглися - будемо заявляти податкове вирахування в розмірі 1 000 000 руб., Тоді сума податку до сплати складе:

(1 700 000 - 1 000 000) * 13% = 91 000 руб.

На схемі 1 наведена загальна інформація, що стосується майнового податкового вирахування при продажу майна, що перебувало у власності менше 3-х років.

Схема1.

Схема1

2. Майновий вирахування при купівлі / будівництві житла (придбання земельної ділянки для індивідуального житлового будівництва або розташованого під об'єктом придбання житловим будинком).

На відміну від майнового відрахування, належного при продажу майна, термін обігу за вирахуванням не обмежується 30 квітня року, наступного за роком отримання доходу. За вирахуванням при придбанні або будівництві житла можна звернутися в будь-який час, починаючи з моменту отримання права на даний відрахування.

Загальна інформація про даний відрахуванні приведена на схемі 2.

Які витрати на придбання (будівництво) житла враховуються:

1. Витрати на нове будівництво або придбання житлового будинку:

  • на розробку проектно-кошторисної документації;
  • придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
  • придбання житлового будинку, не закінченого будівництвом, або частки (часток) у ньому;
  • оплату робіт або послуг з будівництва (добудови будинку, не закінченого будівництвом, або частки (часток) у ньому) і обробці;
  • оплата підключення до мереж електро-, водо-, газопостачання та каналізації або створення автономних джерел постачання та каналізації.

2. Витрати на придбання квартири, кімнати:

  • витрати безпосередньо на придбання квартири, кімнати, частки в них або прав на квартиру, кімнату або частки (часток) у них в будинку, що будується;
  • розробку проектної та кошторисної документації на проведення оздоблювальних робіт, якщо в договорі про придбання нерухомості зазначено придбання незавершених будівництвом житлового будинку, квартири, кімнати без обробки;
  • придбання оздоблювальних матеріалів і оплату робіт з оздоблення, якщо житло купується без обробки.

Схема 2.

Коли виникає право на отримання майнового вирахування:

згідно ( пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ) право використовувати відрахування на придбання (будівництво) нерухомості виникає з того року, в якому:

- отримано свідоцтво про право власності на нерухомість;

- є акт про передачу житла (якщо придбана квартира / кімната в будинку, що будується);

- є документи, що підтверджують зроблені витрати на придбання житла.

Якщо придбана земельна ділянка для житлового будівництва, то згідно пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ, право на відрахування з'являється тільки після будівництва будинку і отримання свідоцтва про право власності на нього.

Відрахування на сплату відсотків за цільовим кредитом, на придбання (будівництво) нерухомості або отриманого з метою рефінансування (перекредитування) такого кредиту, можна використовувати при наявності документів, що підтверджують право на отримання вирахування на придбання (будівництво) нерухомості, а також документів, що підтверджують факт сплати відсотків ( п. 4 ст. 220 НК РФ).

Способи отримання майнових вирахувань:

1. Можна отримати відрахування в податковій інспекції за місцем проживання. У цьому випадку на ваш банківський рахунок буде повернута відповідна сума податку на доходи, сплачена з ваших доходів. За поверненням податку потрібно звернутися в інспекцію по закінченні календарного року, в якому у вас виникло право на відрахування ( п. 7 ст. 220 НК РФ). Що стосується строку подання декларації 3-ПДФО при отриманні даного вирахування - то обмеження 30-м квітня року, наступного за звітним, тут «не працює». У цій ситуації декларацію можна подати і в більш пізній час.

2. Отримати відрахування за місцем роботи (отримання доходу). На підставі вашої заяви і повідомлення про право на отримання майнового вирахування роботодавець не буде утримувати з вашого доходу ПДФО до тих пір, поки ваш дохід, отриманий у даного роботодавця, не досягне граничного розміру, зазначеного в повідомленні. Таким способом можна скористатися і до закінчення календарного року, в якому виникло право на відрахування ( п. 8 ст. 220 НК РФ).

Документи, необхідні для підтвердження права на відрахування

Залежно від того, який об'єкт нерухомості ви придбали і які понесли витрати на його придбання, для отримання вирахування вам будуть потрібні наступні документи та їх копії ( пп. 2 , 6 , 7 п. 3 , п. 4 ст. 220 НК РФ):

  • договір про придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки в них;
  • договір участі в пайовому будівництві і передавальний акт або інший документ про передачу об'єкту пайового будівництва забудовником і прийняття його учасником пайового будівництва;
  • свідоцтво про народження дитини (якщо батьки купують житло або земельні ділянки у власність своїх дітей у віці до 18 років);
  • рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо житло / земельні ділянки набувають опікуни (піклувальники) у власність своїх підопічних у віці до 18 років);
  • документи, що підтверджують зроблені витрати (квитанції до прибуткових ордерів, банківські виписки про перерахування грошових коштів з рахунку покупця на рахунок продавця, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів і інші документи);
  • паспорт;
  • свідоцтво про право власності на придбану нерухомість (землю);
  • кредитний договір і довідка з банку про розмір сплачених відсотків за кредитом (якщо ви плануєте отримати відрахування по видатках на сплату відсотків по кредиту);
  • довідка про ваші доходи по формою 2-ПДФО (Якщо отримувати відрахування ви будете в податковій інспекції).
  • Декларація за формою 3-ПДФО за відповідний податковий період.

Для заповнення декларації можна скористатися безкоштовною програмою, яка розміщена на сайті ФНС Росії - www.nalog.ru , Вибравши розділ «Програмні засоби».

Після подачі декларації та всіх необхідних документів податкова інспекція повинна провести камеральну перевірку ваших документів, на це їй відведено три місяці ( п. 2 ст. 88 НК РФ).

Якщо одночасно з декларацією ви подаєте заяву про повернення податку із зазначенням реквізитів вашої банківської карти - то податок повинен бути повернутий протягом місяця з моменту закінчення камеральної перевірки або дати, коли вона повинна бути завершена за правилами ст. 88 НК РФ ( п. 6 ст. 78 НК РФ).

Є ймовірність, що вам можуть відмовити в поверненні податку. У такому випадку потрібно отримати в інспекції акт камеральної перевірки або рішення з аргументованою відмовою. У вас є право подати письмові заперечення на цей акт в інспекцію, яка його склала. Термін для подачі заперечень - 1 місяць з дня отримання акта ( п. 6 ст. 100 НК РФ).

Якщо подати заперечення на акт ви не встигли, і було прийнято рішення про відмову в поверненні вам податку, то і це рішення можна оскаржити. Скарга подається в письмовому вигляді в УФНС вашого регіону через інспекцію, рішення якої оскаржується, або в суд. Важливо знати, що оскарження рішення інспекції в судовому порядку можливе тільки після оскарження в УФНС. Термін для подачі скарги в УФНС - 1 рік, а в суд - три місяці з дня, коли вам стало відомо про прийняте УФНС вирішенні ( п. п. 1 - 3 ст. 138 , п. п. 1 , 2 ст. 139 НК РФ; ст. 256 ЦПК РФ).

Якщо ви плануєте отримувати відрахування у роботодавця, то потрібно подати до податкової інспекції за місцем проживання підготовлені документи (без декларації по формі 3-ПДФО ) і Заява на бланку ИФНС на отримання повідомлення від податкового органу про право на майнове відрахування. Інспекція розглядає заяву також протягом 30 днів з дня його подачі ( п. 8 ст. 220 НК РФ), а потім виносить рішення, видати повідомлення про підтвердження права на майнове податкове вирахування або відмовити заявнику. Якщо ви отримали відмову у видачі повідомлення, ви можете його оскаржити в вищестоящий податковий орган (УФНС вашого регіону) або в суд ( ст. 138 НК РФ).

Якщо ви отримали повідомлення, то складіть Заява про надання вирахування на ім'я роботодавця і подайте його разом з повідомленням в бухгалтерію. Заява складається у довільній формі. З 2014 року стало можливим отримувати відрахування у кількох роботодавців (податкових агентів). Для цього кожному податковому агенту потрібно написати заяву і надати повідомлення на право отримання майнового відрахування.

У разі якщо ви не використали відрахування повністю в цьому році, його залишок переноситься на наступний рік (роки) до тих пір, поки відрахування не буде повністю використаний. Для цього потрібно буде ще раз отримати повідомлення з податкової інспекції та передати його роботодавцю.

Рекомендуємо семінари автора статті - Тетяни Миколаївни Малицькою!

Що таке «податкове вирахування»?
Яким чином розраховується сума податку до сплати?