Вантажоперевезення відносяться до одного з найпоширеніших видів діяльності ВП. Вибір системи оподаткування визначається індивідуальними умовами діяльності. Підприємці при наданні послуг використовують транспорт, який перебуває у власності фізичної особи або на правах тимчасового користування.
Вид діяльності повинен бути внесений до списку дозволених кодів за довідником КВЕД при реєстрації або шляхом внесення змін до установчих документів до початку виконання вантажоперевезень.
Увага! Передача власного транспорту в оренду за договором не відноситься до вантажоперевезень, що необхідно враховувати при оподаткуванні прибутку та визначенні КВЕД.
ІП може вибрати один з видів систем оподаткування, що застосовуються в обліку, крім форми, перекладеної на сплату єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН).
Підприємці можуть використовувати:
- Загальновстановленому систему оподаткування (ОСН).
- Спрощений режим (ССО).
- Форму з поставлений доходом (ЕНВД).
- Патент (ПНС).
Кожна з систем має позитивні і негативні умови застосування. Визначити, яку форму краще вибрати і скільки податків треба платити в бюджет, можна при порівнянні умов різних режимів.
Вибір здійснюється залежно від індивідуальних умов ведення діяльності. Одним з основних критеріїв вибору є кількість транспорту, що використовується при наданні послуг з перевезення вантажів.
Крім числа власних чи залучених транспорту необхідно враховувати:
- Обсяг планованих замовлень.
- Наявність штатних одиниць по обслуговуванню документообігу.
- Обсяг податкових зобов'язань, які необхідно платити.
Є деякі обмеження при виборі форми обліку. Законодавством встановлено обмеження для ЕНВД за кількістю транспортних засобів, що беруть участь в отриманні доходу. Застосування системи допускається при наявності парку не більше 20 одиниць техніки.
Увага! Є обмеження по застосуванню одночасно ЕНВД і патенту. Одночасно застосовувати системи не дозволено, підприємець повинен вибрати одну форму оподаткування, за якою буде платити податок.
Общеустановленная система оподаткування
Підприємці, які мають значний парк транспорту, кількість штатних одиниць і обслуговуючого персоналу, можуть застосувати ОСН.
Позитивні сторони застосування виду обліку для IP:
- Відсутність обмежень за кількістю парку транспорту, обсягу виручки.
- Можливість надавати послуги для організацій або ІП, що застосовують ОСН зі сплатою ПДВ. Відсутність обмежень за нормативами на послуги з вантажоперевезень часто використовується підприємствами для зниження податкового навантаження.
Негативні сторони ведення ОСН:
- Необхідність оформлення значної кількості виправдувальних документів для підтвердження витрат.
- Обов'язок по сплаті ПДВ. При наданні послуг з вантажоперевезень відсутні значні обороти виручки. Якщо ІП не зацікавлений працювати з компаніями, що мають зобов'язання по ПДВ, підприємець може відмовитися від сплати ПДВ.
Необхідно подати в ИФНС заяву на звільнення, після схвалення якого платити ПДВ не потрібно. Право щорічно підтверджується.
При відсутності значних витрат (наприклад, при використанні орендованого транспорту) застосування загальної системи може призвести до солідним зобов'язаннями оподаткування. Які і скільки платити податків, можна визначити на етапі вибору форми обліку.
Спрощена система
Застосування ССО виправдано за відсутності договорів з клієнтами, які сплачують ПДВ.
Позитивні сторони застосування ССО:
- Можливість застосувати одну з двох схем спрощеного обліку - «доходи» або «доходи мінус витрати». Зміна виду здійснюється з початку нового податкового періоду. Яку з форм краще вибрати і скільки необхідно платити в бюджет, визначається в ході практичної діяльності.
- Мінімальна кількість обов'язкових до ведення облікових форм.
- Можливість зниження податку при наявності сплати нарахованих внесків до ПФР.
Негативні сторони використання ССО:
- Наявність обмежень по виручці, штатної чисельності.
- Застосування іншого виду оподаткування можливо тільки з початку нового податкового року.
Для транспортних послуг в рамках ССО часто застосовується схема оподаткування «доходи». Якщо видаткова частина мінімальна, застосування виду обліку виправдано. Підприємець може точно визначити, скільки за сумою податків необхідно платити і має право не вести видаткову частину оподаткування. При мінімальній величині податку система дозволяє мати скорочений штат обслуговуючого персоналу.
поставлений дохід
ІП часто застосовують ЕНВД при наданні послуг з перевезення вантажів. Для форми характерні відсутність необхідності ведення повного документообігу.
Плюси застосування ЕНВД:
- Обов'язок обліку тільки фізичного показника - кількості транспортних засобів. ІП веде тільки загальні документи без урахування витрат палива, запчастин та інших витрат вантажоперевезень.
- Можливість суміщення системи з іншим видом оподаткування. Чи виправдане поєднувати тільки ССО зі схемою «доходи», при якій немає необхідності враховувати витрати. Доповнюють один одного форми дозволяють створити умови, при яких можна законними способами виключити облік і менше платити в бюджет.
Мінуси застосування ЕНВД:
- Необхідність платежу єдиного податку незалежно від реалізації послуг.
- Наявність обмеження по числу машин. Допускається використовувати до 20 штук одиниць транспортних засобів.
При наявності малого автопарку і незначних за розміром вартості контрактів ІП може вибрати між ЕНВД і ПНС. Для порівняння необхідно отримати інформацію в ИФНС про вартість патенту на вантажоперевезення і порівняти з податком на поставлений дохід.
Увага! Патентна система застосовується тільки в регіоні його придбання. При укладанні договорів на надання транспортних послуг необхідно забезпечити збіг місця складання угоди і застосування патенту.
додатковий документообіг
Підприємець повинен мати загальну облікову документацію при наданні послуг.
Необхідно забезпечити:
- Виписку подорожніх листів на кожну поїздку. Виписка документа проводиться незалежно від категорії водія. Якщо за кермом підприємець, шляховий лист виписується навіть в разі поїздки по місту. Форма подорожнього листа ІП відрізняється від бланка, який використовується юридичними особами, але оформлення повинно здійснюватися суворо за правилами і за участю медпрацівника.
- Видачу копії трудового договору водієві і довіреності на право керування транспортним засобом. Якщо водій не є штатним співробітником, укладається договір з організацією або ІП, котра надала водія і транспорт в оренду.
- Ведення книг обліку виданих подорожніх листів.
- Укладання договорів транспортної експедиції.
Особливе значення наявність виправдувальних документів має в разі використання витратних форм для зниження основного податку при веденні ОСН або ССО з видом обліку «доходи мінус витрати». Транспортні послуги характеризуються значною кількістю виправдувальних документів, що вимагає наявності штату обслуговуючих облік співробітників.
Увага! При відсутності дорожніх листів прийняти до складу витрат паливо, масла, витратні матеріали та запчастини не можна. ИФНС при перевірці ІП виключить витрати і додатково нарахує основний податок і застосує санкції - пені, штрафи.