1. Зарахування переплати в рахунок погашення пені, податкової заборгованості, штрафів
2. Зарахування переплати в рахунок майбутніх податкових платежів
3. Повернення суми переплати з податку на рахунок в банку
4. Порядок звернення до податкового органу із заявою про залік або повернення переплати

При взаємодії з Федеральної Податкової Службою РФ нерідкі випадки, коли платник податків переплачує податки. Згідно із законом, відповідно до статті №78 Податкового Кодексу Росії вся сума надміру сплаченого податку в обов'язковому підлягає поверненню, але тільки за письмовою заявою платника податків, або по електронній заяві, підписаній ЕЦП, через особистий кабінет платника податків протягом 1 місяця з дня отримання ФНС даного заяви на повернення. Розглянемо докладніше, як можна використовувати переплату з податку і які дії для цього необхідно зробити.

Зверніть увагу, що за чинним на території Російської Федерації законодавством, ви маєте право на протязі 3 років після дня сплати до податкової суми, при якій вийшла переплата, подати таку заяву на повернення переплати по податках

У п. 1 ст. 78 НК РФ сказано, що переплату з податку ви маєте право використовувати зазначеними нижче способами:

1. Повернути на рахунок в банку;
2. Зарахувати в рахунок сплати майбутніх податкових платежів;
3. Зарахувати в рахунок погашення пені, податкової заборгованості, штрафів.

Зарахування переплати в рахунок погашення пені, податкової заборгованості, штрафів

Перш за все, сума переплати з податку підлягає заліку в рахунок погашення заборгованості по податках, штрафів і пені. Для подібного заліку вам не знадобиться представляти заяву з причини, що податковий орган самостійно здійснює залік. В пп. 4 п.3, п.8 ст. 45, п.5 ст. 78 НК РФ сказано, що недоїмка, штрафи, пені з дня прийняття інспекцією рішення про заліку вважаються сплаченими.

Зарахування переплати в рахунок майбутніх податкових платежів

У п.4 ст. 78 НК РФ сказано, що для заліку суми переплати з податку в рахунок майбутніх платежів з цього і іншим податкам в податковий орган необхідно подати заяву. Зарахувати переплату можна лише в рахунок сплати податку (пені з цього податку) аналогічного виду - про це свідчить п.1 ст.78 НК РФ. Отже, наприклад, переплата з місцевого податку може бути зарахована лише в рахунок сплати за даним і іншому місцевому податку (пені по цих податках).

Зокрема, до регіональних податків відноситься транспортний податок, до федеральних податків відноситься податок на доходи фізичних осіб (ПДФО); до місцевих - податок на майно фізичних осіб і земельний податок. Про це свідчать ст. ст. 13-15 НК РФ.

Розглянемо на конкретному прикладі порядок заліку переплати по земельному податку в рахунок недоїмки за іншими податками:

У громадянина є переплата по земельному податку та недоїмка по транспортному податку і податку на майно фізичних осіб. Зарахувати переплату по земельному податку в рахунок недоїмки по транспортному податку не представляється можливим, тому що даний вид податку є регіональним. Зарахувати переплату по земельному податку в рахунок погашення недоїмки з податку на майно фізичних осіб можна, так як ці обидва податку є місцевими. Ці моменти прописані в ст. ст. 14,15, п.1 ст. 78 НК РФ.

Факт, що об'єкти оподаткування з транспортного та земельного податків, податку на майно фізичних осіб знаходяться в різних регіонах (міських округах або муніципальних районах), не має значення.

Приклад: порядок залік переплати з податку на майно фізичних осіб в рахунок недоїмки по іншим податкам

Громадянин є власником нерухомого майна, зокрема, земельного наділу, розташованого в Московській області і двох квартир, які знаходяться в Москві. Він має недоїмку по земельному податку та переплату з податку на майно фізичних осіб. Так як недоїмка утворилася по одному і тому ж виду податку, то, незважаючи на перебування об'єктів оподаткування в різних регіонах, переплату з податку на майно можна зарахувати в рахунок погашення недоїмки по земельному податку. Про це свідчить ст.15, п.1 ст. 78 НК РФ.

Загострюємо увагу!

Говорячи про те, як можна використовувати переплату з податку, слід також відзначити, що переплату можна зарахувати в рахунок сплати штрафу без урахування видової приналежності податку і незалежно від конкретного виду податкового правопорушення. Про це сказано в п.1 ст.78 НК РФ.

Повернення суми переплати з податку на рахунок в банку

У п.6 ст.78 НК РФ сказано, що для повернення суми переплати на банківський рахунок необхідно подати до податкового органу заяву.

Порядок звернення до податкового органу із заявою про залік або повернення переплати

Якщо звернутися до п.7 ст. 78 НК РФ, то там прописано, що термін, протягом якого можна заявити про залік або повернення переплати, становить три роки з дати, коли податок був сплачений. Вам необхідно відвідати податковий орган за місцем свого обліку і принести заяву в письмовій формі про залік або повернення переплати.

Ви можете принести заяву безпосередньо до податкового органу самі або передати його через представника. Якщо цей спосіб вам не підходить, направити документ можна поштою. Багато громадян відправляють заяву через інтернет в електронній формі, і для цього потрібно зайти в особистий кабінет платника податків. Ці моменти обумовлені в п.1 ст.26, п.п. 2, 4 ст.78 НК РФ.

Податкова інспекція зобов'язана протягом 10 робочих днів з дня, коли було отримано заяву або підписаний акт спільної звірки розрахунків (в тому випадку, якщо подібна звірка мала місце), прийняти рішення про залік або повернення надміру сплаченої суми. Після цього протягом 5 робочих днів податкова інспекція направляє вам повідомлення, де позначено, яке рішення було прийнято.

Повернення переплати на ваш рахунок в банку повинен бути здійснений протягом 1 місяця з дня, коли було отримано позначене вище заяву. Ці моменти прописані в п.6 ст.6.1, п.п. 6,8,9 ст. 78 НК РФ.

Якщо були порушені терміни повернення податку, то в обов'язки податкової інспекції входить сплата вам відсотків за кожен день прострочення, нарахованих на суму переплати, виходячи із ставки рефінансування Банку Росії, що діяла в цей час (п.10 ст.78 НК РФ).

У разі якщо ви думаєте, що податкова інспекція під час процедури заліку (повернення) переплати порушила ваші права, то у вас є право оскаржити рішення інспекції, дії або бездіяльність її посадових осіб в суді або в вищестоящий податковий орган. Але майте на увазі, що звернутися до суду можна тільки після того, як ви вже зверталися в УФНС. Для подачі скарги в УФНС встановлений термін - 1 рік. Якщо ви хочете звернутися до суду, то вам дається три місяці з дня, коли ви встановили, що ваші права були порушені. Ці моменти закріплені в ст. 137, п.п. 1-3 ст. 138, ч.1 ст. 219 КАС РФ, п.п 1,2 ст. 139 НК РФ.