1. Основні правила
2. Як зменшити податок на сплачені страхові внески
3. Чи зменшується сума податку на страхові внески, перераховані з доходів підприємців, що перевищують...
4. Зменшення податку ІП на страхові внески за себе
5. Як зменшити податок на внески, сплачені в минулому рік у
6. Зменшення авансових платежів на фіксовані внески
7. Як кожен квартал зменшувати податок на величину страхових внесків?
8. Зменшення податку на величину внесків з доходів, що перевищують 300 тис. Рублів

Завдяки спеціальним податковим режимам, у індивідуальних підприємців є можливість знизити податок на суму страхових внесків, допомог за рахунок власних фінансових ресурсів. Для ІП, що працюють на ССО 6%, можливість зниження податкового навантаження залежить безпосередньо від кількості працівників, або від їх відсутності.

Беручи до уваги чіткі інструкції, зазначені в Податковому кодексі, на практиці досить часто виникають складнощі зі зменшенням податку на величину страхових внесків, особливо це стосується ситуацій, коли на підприємстві відбувається активна плинність кадрів.

Основні правила

Для ІП з податковим режимом ССО 6% є можливість знизити суму податку або авансового платежу на величину нарахованих і сплачених до бюджету страхових внесків, при цьому:

• Для ІП з найманими працівниками - дозволяється зменшити податок на величину страхових внесків, але не більше ніж на 50% суми податку. Сюди можна включити допомоги по тимчасовій непрацездатності.
• Для ІП без найманої праці - можна зменшити суму податку на величину страхових внесків без обмеження.

Таким чином, можливість змінювати суму податку на кількість сплачених страхових платежів залежить від того, чи є на підприємстві працівники чи ні.

Але на практиці досить часто виникає питання з кадрами, особливо, якщо працівники часто звільняються. В цьому випадку є свої нюанси розрахунку податку.

Як зменшити податок на сплачені страхові внески

Бухгалтери часто задають питання про те, як правильно перерахувати страхові платежі, щоб на їх суму можна було зменшити податок. Внески перераховуються до бюджету відповідно до встановлених термінів: щомісяця або щокварталу. У ФЗ №212 від 24.07.2009 зазначено, що є два терміни сплати страхових внесків:

1. Передбачено для фіксованих внесків, які ніяк не залежать від доходів підприємця - термін сплати - не пізніше 31 грудня року, за який потрібно внести платежі.
2. Розрахований для фіксованих платежів з доходів підприємців, що перевищують 300 000 рублей за рік - термін сплати - пізніше 1 квітня року, наступного за звітним роком. [1]

Щоб забезпечити рівномірне зменшення податку на величину страхових внесків по звітному періоду, рекомендується платити внески щоквартально, щоб позбавити себе від необхідності сплати повної суми страхових внесків в кінці року.

Чи зменшується сума податку на страхові внески, перераховані з доходів підприємців, що перевищують 300 000 рублей?

Ні, не зменшується. Раніше брали увагу ФЗ від 24.07.2009 року, вважали що і фіксована, і розрахункова суми, сплачені з доходу, що перевищує 300 тис. Рублів, є страховими внесками [2], навіть незважаючи але, що по ідеї ця величина не є фіксованою. І підприємець міг зменшити суму податку на страхові внески саме у фіксованому розмірі, таким чином, вимога дотримується [3].

Але, Лист Мінфіну від 06.10.2015 року № 03-11-09 / 57011 однозначно відповіло: внески з доходів, що перевищують 300 тис. Руб не враховуються. Детальніше в статті на нашому сайті .

Зменшення податку ІП на страхові внески за себе

Дуже часто виникає складність із зменшенням суми податку на страхові платежі, перераховані підприємцем за себе. До уваги береться стаття податкового кодексу, де зазначено, що підприємець має право зменшити податок на фіксовані внески в тому випадку, якщо він не проводить виплати працівникам. Проте, підприємець, що працює на ССО має право зменшувати податок на фіксовані страхові внески, не залежно від наявності або відсутність працівників.

Ситуація розглядається, виходячи зі статті 346.21 Податкового кодексу, де немає конкретної інформації про те, які саме враховуються внески: на працівників, або на підприємця. У цій же статті сказано, що знизити суму податку на величину страхових платежів, можна, якщо вони сплачені в звітному періоді. Якщо розглянути основні правила розрахунку податку ЕНВД, то в статті зазначено, що суму податку можна знизити на величину страхових платежів, сплачених за працівників [4].

В результаті різниця між режимами ССО і ЕНВД щодо зменшення податку на фіксований платіж очевидна: на ЕНВД заборонено зменшувати податок на фіксований внесок, якщо підприємець має працівників.

Як зменшити податок на внески, сплачені в минулому рік у

Ще одна складність, з якою стикаються бухгалтери: чи можливо зменшення податку на страхові внески, які були сплачені в минулому році. Так, зменшити податок можна, оскільки немає конкретних вказівок, що внески повинні бути сплачені в конкретний період. Виходить, що страхові внески повинні бути нараховані та сплачені, нехай навіть і в пізній період. Цього ж думку дотримується Федеральна податкова служба [5] і Мінфін РФ [6].

Зменшення авансових платежів на фіксовані внески

Згідно з даними статті 346.21 Податкового кодексу ясно вказано, що підприємець має право зменшити податок або авансовий платіж на величину фіксованого внеску. Але є один нюанс: щоб зменшити авансовий платіж на суму фіксованого внеску, він повинен бути перерахований до бюджету в той період, за який проводиться оплата.

Таким чином, для того, щоб зменшити розрахований податок за період 9 місяців 2015 року, внески повинні бути сплачені пізніше 30 вересня 2015 року.

Як кожен квартал зменшувати податок на величину страхових внесків?

Тут важливо розуміти, що на спрощеній системі оподаткування податок розраховувати не поквартально, а наростаючим підсумком, тому невірно говорити про податок за 1, 2 квартал і так далі. Є авансові платежі за перший квартал, півріччя, 9 місяців та рік. При виконанні розрахунку податку за півріччя враховуються доходи за цей період і страхові внески, обчислені і сплачені за це півріччя. Таким чином, страхові платежі, сплачені за 1,2 квартал, будуть зменшувати податкову базу за перше півріччя.

Розглянемо приклад: в 1 кварталі 2015 року було сплачено фіксовані внески в розмірі 7000 рублів, але при цьому авансовий платіж з податку за 1 квартал склав 4000 рублів, тобто до сплати податок склав 0 рублів. У 2 кварталі страхові внески не сплачувались, але для зменшення податку за перше півріччя береться сума страхових внесків 7000 рублів, оскільки вона була перерахована в першому півріччі.

Виходить, що окремо доходи за кожен квартал не беруться для розрахунку податку, оскільки це може привести до неточного результату і помилок.

Зменшення податку на величину внесків з доходів, що перевищують 300 тис. Рублів

Страхові платежі з доходу підприємця, що перевищують 300 000 рублей можна перераховувати відразу в бюджет, як тільки дохід перевищить допустиму суму. Можна перераховувати внески частинами або однією сумою, на розсуд бухгалтера. Беручи до уваги, що внески є фіксованими, то вони можуть використовуватися для зменшення податку в тому періоді, в якому було сплачено. Таким чином, якщо внески були сплачені в 2015 році, то при розрахунку податку за рік їх можна використовувати для зменшення податку.

[1] Стаття 16 пункт 2 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування»

[2] Пункт 2 статті 16 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування»

[3] Пункт 3.1 Статті 346.21 Податкового кодексу РФ

[4] Підпункт 1 Пункту 2 статті 346.32 Податкового кодексу РФ

[5] Лист ФНС Росії від 20.03.2015 N ГД-3-3 / тисячу шістьдесят-сім @

[6] Мінфін Росії від 01.09.2014 N 03-11-09 / 43646