Земельний податок - обов'язкова плата за ділянку, яким громадянин володіє або на правах власника, або по праву безстрокового (постійного) користування. Платіж вноситься один раз на рік (за минулий рік до 1 грудня 2019 року). Базова ставка - 0,3% від кадастрової вартості ділянки (податкової бази). У ряді випадків базова ставка і податкова база можуть змінюватися (збільшуватися або зменшуватися). Один з факторів, який впливає на зменшення платежу - наявність у платника земельного податку статусу «ветерана бойових дій». Для цієї категорії громадян податок на землю або значно знижується, або взагалі не нараховується. Розберемося, в яких випадках ВБД має право не платити за землю, і як це право оформити.
законодавче регулювання
Основи оподаткування громадян і юридичних осіб закріплені в Податковому кодексі РФ. У ряді випадків норми цього закону конкретизуються і уточнюються нормативними актами федерального і муніципального рівня.
Порядок нарахування і сплати земельного податку визначено в гл.31 НК РФ. В цьому розділі зафіксовані наступні загальні правила:
- ставки визначаються законами муніципальних утворень (ст.394);
- ВБД мають право зменшити базу оподаткування на 10000 рублів (ч.5, ст.391);
- заяву про надання пільг по НК РФ подається в будь-яку ФНС по вибору пільговика (ч.10, ст.396).
Кожне муніципальне утворення самостійно визначає додаткові категорії пільговиків, які звільняються від зобов'язань перед державою з майнових податків. Багато муніципальні суб'єкти надають ветеранам бойових дій пільги саме по земельному податку, зменшуючи ставку, або зовсім вказуючи, що ВБД звільняються від цього платежу.
Надання пільг ВБД в деяких містах РФ:
Муніципальне утворення Ставка податку для ВБД Зменшення податкової бази для ВБД м.Москва 0% на 10 тис. Руб. (Федеральна поступка) + 1млн. руб. (Муніципальна) м.Санкт-Петербург 0% на одну земельну ділянку на 10 тис. Руб. (Федеральна поступка) м Ярославль 100% (0,3 або 1,5% від нормативної бази, в залежності від призначення ділянки) на 10 тис. Руб. (Федеральна поступка) м Великий Новгород 0% на всі земельні ділянки на 10 тис. Руб. (Федеральна поступка)
Ознайомитися з текстами муніципальних законів, що визначають порядок розрахунку і справляння земельного податку для кожного муніципального освіти, можна на офіційному сайті ФНС.
Умови надання преференцій
Щоб ветеран бойових дій отримав можливість скористатися законними привілеями, необхідно дотримати наступні умови:
- ВБД повинен бути власником ділянки (або його постійним користувачем), тобто правовстановлюючі документи на землю повинні бути оформлені саме на його ім'я;
- у ВБД має бути відповідне посвідчення (закон не розмежовує обставин отримання статусу «ветерана бойових дій», преференції поширюються і на ветеранів ВВВ, і на фронтовиків, що воювали в Афганістані, а також в інших регіонах);
- ветеран повинен самостійно (або через законного представника) звернутися із заявою про надання пільги в ФНС (при отриманні федеральної знижки на нормативну базу - в будь-яку ФНС, при отриманні муніципальної знижки - в ФНС того міського управління, яке це податкове звільнення надало).
Якщо хоча б одне з перерахованих умов не виконується, преференція не надається. Ніяких автоматичних звільнень, загальних баз, за якими визначаються пільговики, і інших механізмів індивідуального перерахунку податкових зобов'язань у ФНС немає.
Чи маєте право - пишіть заяву з додатком доказів існування цього права, ФНС робить перерахунок.
Як скористатися пільгами
Порядок отримання пільг простий. Ветерану потрібно, в першу чергу, зареєструвати на себе ділянку. Якщо земля буде оформлена в спільну власність з кимось із родичів, то пільговому оподаткуванню підлягає тільки та частина землі, яка належить ВБД, інші сотки оподатковуються за загальною схемою (мінімум 0,1%).
Правовстановлюючі документи на землю:
- договору купівлі-продажу (або інші види відчуження прав попереднім власником);
- судові рішення;
- рішення органів місцевого самоврядування;
- свідоцтва про право на спадщину.
Правовстановлюючі документи повинні бути обов'язково зареєстровані в Єдиному реєстрі прав на нерухоме майно (ЕГРП).
Статус «ветерана бойових дій» присвоюється за правилами, зазначеним в ФЗ-5 «Про ветеранів». Відповідно до ст.28 цього закону, правомочним підтвердженням статусу ВБД є посвідчення єдиного зразка для даної категорії громадян, видане відповідно до норм і правил, які діяли на період такої видачі. Ніякі інші документи не можуть бути доказом наявності статусу ВБД, і не дають права на пільгу.
Як написати заяву
Загальною для всіх муніципальних утворень форми оформлення заяви про надання пільги по земельному податку немає, але є рекомендований бланк, за яким можна визначити характер інформації, необхідної для отримання звільнення від платежів до державної скарбниці.
Самі податківці не радять заповнювати рекомендовану форму до відвідин місцевої податкової служби. Є висока ймовірність, що муніципальна ФНС розробила свої бланки, і вимагає від платників податків подавати інформацію тільки в такому вигляді.
Рекомендований бланк-заяву про надання пільги розроблений для всіх видів майнового податку, в тому числі і для земельного. Щоб його заповнити, необхідно:
- внести дані посвідчення ВБД;
- вказати адресу ділянки по ЕГРП;
- назвати термін надання звільнення від платежів.
Незважаючи на те, що ставки і преференції з майнових податків законодавці переглядають раз в декілька років, статус ВБД дає можливість просити надання пільги безстроково.
До заяви додаються копії правовстановлюючих документів на землю та копія посвідчення ВБД.
Якщо ви пізно дізналися про існування пільгового режиму сплати податків ВБД, то маєте можливість попросити в ФНС повернення податку. Якщо ж ви стикалися з іншими труднощами звільнення від земельного податку, розкажіть про вашу ситуації, ми постараємося вам допомогти.