1. До складу чого входить борг засновників по внесках до статутного капіталу?
2. Відображення в балансі
3. Як відбувається конвертація заборгованості в статутний капітал?
4. законодавчі норми
5. висновок

Для початку роботи підприємства потрібен капітал. Складається він засновниками ТОВ. Вони роблять вклади, з яких відбувається утворення статутного капіталу (КК) фірми. На даний момент законодавство допускає розмір такого інструменту не менше 10 тис. Рублів.

Розмір КК визначає діловий імідж організації, оскільки є гарантією її привабливості для інвесторів. Тому деякі засновники можуть заявити суму для внеску більше, ніж можуть реально виплатити. А коли який-небудь із засновників організації не хоче, або не має можливості виплатити свою частку на освіту капіталу, то формується заборгованість. Її необхідно відображати на рахунках і в бухгалтерській звітності. Облік заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу в балансі і на рахунках бухобліку має свої особливості.

До складу чого входить борг засновників по внесках до статутного капіталу?

Створення статутного капіталу відбувається відповідно до статуту компанії. Термін завершальній виплати часткою кожне підприємство встановлює самостійно, але він не може бути вищою за визначений законом - 1 рік. ¾ частки суми необхідно виплатити на момент реєстрації підприємства.

Заборгованість засновників за вкладами до статутного капіталу входить до складу пасиву організації. При цьому він здійснює формування активу.

Засновники можуть внести свої частки:

• у вигляді готівкових грошових сум;
• шляхом безготівкового розрахунку;
• в формі матеріалів;
• основними засобами;
• товаром.

Рахунок, на якому відбувається облік КК, пасивний і володіє кредитовим сальдо.

Норми, які регулюють формування капіталу, встановлені ГК РФ. Засновника не можна звільнити від обов'язків внесення частки в КК, відповідно до ст. 90. Якщо засновник не має можливості внести свою частку - це причина для скликання засідання.

Статутний капітал є оцінкою вкладів, які внесли засновники в момент створення ТОВ

Відображення в балансі

Невиплаченої засновниками заборгованості в бухгалтерському обліку виділено рах. 75. На ньому об'єднуються відомості про всі зміни статутного капіталу підприємства. Кредит рахунку збирає зобов'язання засновників по виплатах в КК, дебет - її погашення . У балансі відображення капіталу відбувається відокремлено.

Коли сума по КК не виплачена в повній мірі, у відповідному рядку балансу відображається сума, яка зафіксована установчої документації.

Заборгованість засновників за внесками до статутного капіталу відображається в балансі по рядку 240 - ДЗ.

Зобов'язання засновників по виплатах в КК, які беруться для підрахунку абсолютних активів, роблять менше активну частку балансу, і, як наслідок, роблять менше і безпосередньо чисті активи. Тому найбільш елементарний метод зробити більше чисті активи - погашення існуючої заборгованості засновників по внесках до статутного капіталу в балансі.

Статутний капітал і фактична заборгованість засновників по внесках до статутного капіталу відображаються в бухгалтерському балансі окремо

Як відбувається конвертація заборгованості в статутний капітал?

Коли юрособа має фінансовими зобов'язаннями перед акціонерами, або іншими особами - то можливий його взаємозалік на частини або акції в КК організації. Це хороший запасний варіант погашення наявної заборгованості за умови, що це влаштовує обидві сторони, зокрема, коли стандартний спосіб погашення по яких-небудь причин неможливий.

На англійській мові цей метод називається debt-to-equity swap, дослівно «борг-акції», це свого роду реструктуризація зобов'язань у вигляді обміну заборгованості боржника на акції. Цей процес, перш за все, вимагає коректного оформлення документації.

В протокол, який фіксує рішення засідання засновників, необхідно занести обов'язково наступні пункти:

• про прийняття рішення зробити КК вище на суму, яку узгодять засновники, за рахунок частини внесеної учасником або третьою особою;
• вказати, що борг перед учасником буде погашений або зарахований завдяки внесеним вкладу.

Якщо який-небудь з цих пунктів не буде прописаний, це може послужити проблемою перед зацікавленими особами або держорганами.

У постанові про підвищення КК АТ за допомогою виробництва допоміжних акцій внаслідок закритої підписки необхідно так само вписати положення про можливість виплати шляхом взаємозаліку. Якщо не буде цього прописано, то взаємозалік не можна буде здійснити.

Процес реструктуризації боргу шляхом конвертації вимоги в КК юридичної особи вимагає вірного складання документації

законодавчі норми

У законодавстві є маса коментарів від різних держорганів за цією процедурою, але немає конкретної норми про необхідність оцінювання експертом процесу debt-to-equity swap.

Головним моментом, який «вносив смуту», вважається формулювання ГК РФ в статті про ТОВ і АТ, де говориться, що в якості внеску може виступити як майно, так і права, рівні грошового еквівалента.

ФС по фінринку висловила свою думку з цього питання таким чином: конвертація боргу в статутний капітал - окремий вид підвищення статутного капіталу в вигляді не грошового внеску.

До цієї процедури можливе застосування положень ЦК про взаємозалік. У ньому не вважається необхідністю вчинення експертної оцінки вартості.

Фахівці вважають, що дана оцінка досить розумна за умови ознайомлення з деякими вагомими фактами:

1. Вчинення оціночної процедури допоможе захистити організацію від безчесних дій осіб, які можуть стверджувати, що заборгованість непорівнянна з отриманим від юрособи зустрічним зобов'язанням.
2. Оцінка допоможе забезпечити захист власника мінімуму акцій.

Конвертація боргу в статутний капітал боржника є новим способом врегулювання зобов'язань між господарюючими суб'єктами в нашій країні

Юридична регулювання процедури реструктуризації заборгованості способом взаємозаліку на членство в КК досить довго не була прозора. Тому перелік коригувань, які були внесені у Цивільному кодексі України з 01.09.2014 р, справив роз'яснення цього процесу.

Таким чином утворилася ст. 66.1 ГК РФ про внески у власність юросіб. Зараз в вигляді внеску в КК розуміються як грошові кошти, так і об'єкти майна, частини акцій і облігацій організації, а так само право на інтелектуальну власність або ліцензії, якщо вони мають грошове вираження.

висновок

Таким чином, заборгованість засновників за внесками до статутного капіталу в балансі зменшує його активну частину. Погашення заборгованості може проводитися грошовими виплатами, майном, матеріалами, товарами і взаємозаліком. Але при проведенні процесу debt-to-equity swap важливо дотримуватися всі особливості і тонкощі, передбачені законодавством РФ.