1. Відповідальність юридичної особи
2. Керівник і засновник в одній особі
3. Борги по податках
4. Процедура притягнення до відповідальності

При виборі організаційно-правової форми (ІП або ТОВ) головним доказом на користь реєстрації товариства часто стає обмежена відповідальність юридичної особи. У цьому Росія відрізняється від інших країн, де компанію створюють заради партнерства, а не через відхід від фінансових ризиків. Близько 70% російських комерційних організацій створені єдиним засновником, він же, в більшості випадків, сам керує бізнесом.

Безліч фірм толком не функціонують, чи не заробляючи навіть на оклад директору і не відрізняючись по прибутковості від фрілансера, який надає послуги у вільний від найманої роботи час. Проте, юридичні особи в Росії реєструють так само часто, як ВП.

Якщо ви хочете в подробицях довідатися, чим організація відрізняється від індивідуального підприємця, радимо ознайомитися зі статтею « ІП або ТОВ - що реєструвати? », А тут ми спробуємо розвіяти міф, що реєстрація компанії - вірний спосіб уникнути втрат в бізнесі.

Відповідальність юридичної особи

Для початку дізнаємося, звідки виходить впевненість в тому, що вести підприємницьку діяльність у формі ТОВ фінансово безпечно? Стаття 56 Цивільного кодексу РФ говорить, що засновник (учасник) не відповідає за зобов'язаннями організації, а організація не відповідає по його боргах. Саме тому на питання: «Яку відповідальність несе засновник ТОВ?» Більшість відповідає - тільки в межах частки в статутному капіталі.

Дійсно, якщо компанія платоспроможність і збільшується ймовірність отримання кредитів перед державою, працівниками та партнерами, то не можна притягнути власника до оплати рахунків фірми. Створена організація виступає в цивільному обороті як самостійна особа, і сама відповідає за власними зобов'язаннями. В результаті створюється помилкове враження повної відсутності відповідальності власника ТОВ перед кредиторами і бюджетом.

Однак обмежена відповідальність суспільства діє, тільки поки існує сама юридична особа. А ось якщо ТОВ визнається банкрутом, то учасників можуть залучити до додаткової або субсидіарної відповідальності. Правда, треба довести, що до фінансової катастрофи компанії привели саме дії учасників, але ж кредитори, які бажають повернути свої гроші, докладуть для цього всі зусилля.

Стаття 3 закону від 08.02.1998 № 14-ФЗ: «У разі неспроможності (банкрутства) товариства з вини його учасників на зазначених осіб у разі недостатності майна товариства може бути покладена субсидіарна відповідальність за його зобов'язаннями».

Субсидіарну відповідальність не обмежена розміром статутного капіталу, а дорівнює розміру боргу перед кредиторами. Тобто, якщо фірма-банкрут має мільйон, то його і стягнуть з засновника ТОВ в повному розмірі, не дивлячись на те, що в статутний капітал він вніс лише 10 000 рублів.

Таким чином, поняття обмеженої відповідальності в межах статутного капіталу має відношення тільки до організації. А учасник може бути притягнутий до необмеженої субсидіарної відповідальності, що в фінансовому сенсі зрівнює його з індивідуальним підприємцем.

Керівник і засновник в одній особі

Субсидіарну відповідальність засновника і директора ТОВ за зобов'язаннями юридичної особи має свої особливості. У ситуації, коли організацією керує найманий генеральний директор, якась частка фінансових ризиків переходить на нього. Згідно зі статтею 44 закону «Про ТОВ» керівник у відповіді перед суспільством за збитки, завдані його винними діями або бездіяльністю.

відповідальність директора ТОВ за боргами виникає, якщо є такі ознаки винних дій або бездіяльності:

• вчинення правочину на шкоду інтересам керованого ним підприємства, виходячи з особистого інтересу;
• приховування інформації про деталі угоди або неотримання схвалення учасників, коли така необхідність є;
• невжиття заходів для отримання інформації, що має значення для угоди (наприклад, не перевірена сумлінність контрагента або не з'ясовані відомості про ліцензування діяльності підрядника, якщо характер робіт вимагає це);
• прийняття рішень про угоду без урахування відомої йому інформації;
• підробка, втрата, розкрадання документів товариства та ін.

У таких ситуаціях учасник має право подати стосовно керівника позов про відшкодування заподіяної шкоди. Якщо ж директор доведе, що в процесі роботи був обмежений розпорядженнями або вимогами власника, в результаті чого бізнес став збитковим, то відповідальність за нього знімається.

А як бути, якщо керуючим фірмою виступає власник? Послатися в такому випадку на несумлінного найманого керівника не вийде. Наявність непогашених заборгованостей зобов'язує одноосібний виконавчий орган вжити всіх заходів до їх погашення, навіть якщо власник єдиний, і на перший погляд, нічиї інтереси своїми діями не обмежує.

Показово в цьому сенсі визначення Арбітражного суду Єврейської автономної області від 22.07.2014 у справі № А16-1209 / 2013, за яким з директора-засновника стягнуто 4,5 мільйона рублів. Маючи фірму, яка багато років займалася тепло- і водопостачанням, в конкурсі на право оренди об'єктів комунальної інфраструктури він заявив нову компанію з тією ж назвою. В результаті колишнє юрособа залишилося без можливості надавати послуги, тому не погасило суму раніше отриманої позики. Суд визнав, що неплатоспроможність викликана діями власника і зобов'язав виплатити позику за рахунок власних коштів.

Борги по податках

ФНС Росії пишається високою збирання податків в казну. Не будемо зараз обговорювати правомірність методів роботи податківців, просто визнаємо, що з ними краще не жартувати. Це з приватними кредиторами можна домовитися про списання частини боргу або реструктуризації виплат, а з бюджетом критичної буде вже сума заборгованості понад 300 000 рублей.

Відповідальність засновника по боргах юридичної особи перед державою теж прописана в законі.

Стаття 49 НК РФ: «Якщо грошових коштів ліквідованої організації недостатньо для виконання в повному обсязі обов'язки по сплаті податків і зборів, пені та штрафів, що залишається заборгованість повинна бути погашена учасниками зазначеної організації».

Якщо розмір заборгованості по податках перевищує 300 000 рублей, а термін погашення більше 3 місяців, то організація знаходиться в зоні ризику. Треба вжити всіх заходів для виплати боргу або заявити про визнання ТОВ банкрутом, інакше це зробить податкова інспекція, але вже з вимогою визнати винними керівника та / або засновників.

Спроби вивести активи з організації, щоб не платити недоїмку з податку, теж ні до чого доброго не приведуть. Наприклад, у справі № А07-7955 / 2009 арбітражний суд Республіки Башкортостан привернув засновників до субсидіарної відповідальності за таких обставин.

Суспільство, маючи заборгованість по податках в сумі 675 тисяч рублів, перевело всі свої активи в іншу організацію, створену цими ж особами. Учасники вважали, що при відсутності коштів на сплату податку та визнання товариства банкрутом зобов'язання юридичної особи припиняються. Однак податкова інспекція, подавши позов, довела провину власників компанії в освіті недоїмки і стягнула борг з їх особистих коштів.

Звичайно, залучити засновника ТОВ за боргами його компанії складніше і довше, ніж індивідуального підприємця, адже процедура банкрутства досить тривала. Однак з 2015 року у податкових інспекторів з'явився ще один інструмент стягнення - в рамках порушення кримінальної справи за статтею 199 КК РФ.

Так, у визначенні ВС РФ від 27.01.2015 № 81-КГ14-19 суд визнав відповідальним керівника і єдиного власника за несплату ПДВ у великому розмірі і підтвердив законність стягнення з фізичної особи збитків державі в розмірі несплаченої суми податку. Це рішення, по суті, стало судовим прецедентом, після якого всі подібні справи розглядаються простіше і швидше. Засновник ж, крім обов'язку виплати самого боргу, отримує ще й судимість.

Процедура притягнення до відповідальності

З якого моменту настає відповідальність засновника за діяльність ТОВ? Як ми вже говорили вище, це можливо тільки в процесі банкрутства юридичної особи. Якщо організація просто припиняє своє існування, чесно розплатившись з усіма кредиторами в процесі ліквідації , То ніяких претензій до власника бути не може.

На захисті інтересів бюджету та інших кредиторів стоїть закон від 26.10.02 № 127-ФЗ «Про неспроможність (банкрутство)», положення якого діють і в 2019 році. У ньому докладно наводиться процедура проведення банкрутства та притягнення до відповідальності керівників та власників компанії, а також осіб, контролюючих боржника.

Під останніми маються на увазі особи, які хоч і не є формально власниками, але мали можливість давати вказівки керівнику та учасникам компанії діяти певним чином. Наприклад, одна з найбільш вражаючих сум у справі про притягнення до субсидіарної відповідальності (6,4 мільярда рублів) стягнута як раз з контролюючого боржника особи, який не входив до складу фірми і формально не керую нею (Постанова 17-го арбітражного апеляційного суду у справі № А60-1260 / 2009).

Подати заяву про визнання юридичної особи боржником повинен керівник, але якщо він цього не зробить, то право почати процедуру банкрутства мають працівники, контрагенти, податкові органи. При цьому сторона, яка подала позов, призначає обраного арбітражного керуючого, а це має особливе значення в залученні власника до зобов'язань ТОВ.

Крім того, для збільшення конкурсної маси позивач має право оскаржити угоди, скоєні протягом року до прийняття заяви про визнання боржника банкрутом. У разі, коли угода укладена за цінами нижче ринкових, термін оскарження збільшується до трьох років.

В процесі розгляду справи про неспроможність до судових розглядів залучаються директор, власник бізнесу, вигодонабувач. Якщо суд визнає зв'язок між діями цих осіб і неплатоспроможністю, то стягнення в розмірі вимог позивача накладається на особисте майно.

Які можна зробити висновки з усього сказаного:

1. Відповідальність учасника не обмежується розміром частки в статутному капіталі, а може бути необмеженою, і погашатися за рахунок особистого майна. Засновувати ТОВ тільки щоб уникнути фінансових ризиків, немає особливого сенсу.
2. Якщо підприємством керує найманий керуючий, передбачте такий порядок внутрішньої звітності, який дозволяє мати повну картину стану справ в бізнесі.
3. Бухгалтерська звітність повинна перебувати під суворим контролем, втрата або спотворення документів - фактор особливого ризику, який вказує на навмисне банкрутство.
4. Кредитори вправі вимагати стягнення боргів з самого власника, якщо юридична особа перебуває в процесі банкрутства і не в змозі відповідати за своїми зобов'язаннями.
5. Залучити власника підприємства до виплати заборгованостей по бізнесу складніше, ніж індивідуального підприємця, проте з 2009 року кількість таких справ обчислюється тисячами.
6. Кредитори повинні довести зв'язок між фінансовою неспроможністю суспільства і діями / бездіяльністю учасника, але в деяких ситуаціях діє презумпція його вини, тобто доказування не потрібно.
7. Виведення активів з фірми напередодні банкрутства - це істотний ризик притягнення до кримінальної відповідальності.
8. Процедуру банкрутства краще ініціювати самому, однак робити це треба тільки із залученням вузькопрофільних юристів, з позитивним досвідом подібних справ.