Страхові внески в Податковому кодексі. З 2017 року

опубліковано: № 27 (одна тисяча двісті тридцять сім) - липень 2016 Долучено: 13.07.2016

тематики: Страхові внески Податковий кодекс Калейдоскоп. Всі грані однієї теми

Показано тільки початок документа. Для перегляду всього тексту необхідно оформити підписку на журнал АМБ-Експрес :

(Федеральний закон від 03.07.2016 р № 243-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування»)

Закінчення. Початок - о № 26 «А-Е».

Частина друга НК РФ

Страхові внески

З 1 січня 2017 року частка друга НК РФ доповнена новим розділом XI «Страхові внески в Російській Федерації» і новою главою 34 «Страхові внески» (статті 419 - 432 НК РФ).

Глава 34 НК РФ містить положення, закріплені в даний час в розділі 2 «Сплата страхових внесків» Закону № 212-ФЗ (статті 5-16 Закону № 212-ФЗ).

ПлатникиСт.419 НК РФ «Платники страхових внесків»

аналогічна ст. 5 Закону № 212-ФЗ.

Ст. 419 НК РФ не містить положення про те, що федеральними законами про конкретних видах обов'язкового соціального страхування можуть встановлюватися інші категорії страхувальників, які є платниками страхових внесків.

До платників страхових внесків з 1 січня 2017 року віднесені додатково арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені.

об'єкт

Ст. 420 НК РФ «Об'єкт обкладання страховими внесками» в основному аналогічна ст. 7 Закону № 212-ФЗ щодо страхувальників - роботодавців.

Об'єктом обкладання страховими внесками для платників - організацій і індивідуальних підприємців, якщо інше не передбачено ст. 420 НК РФ, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам, які займаються приватною практикою, арбітражним керуючим, оцінювачам , медіаторів, патентним повіреним і іншим особам, які займаються у встановленому законодавством РФ порядку приватною практикою).

Крім того, в ст. 420 НК РФ встановлено об'єкт оподаткування для платників, які не виробляють виплати фізичним особам.

З 1 січня 2017 року об'єктом обкладання страховими внесками для платників - індивідуальних підприємців, адвокатів, нотаріусів, що займаються приватною практикою, арбітражних керуючих, оцінювачів, медіаторів, патентних повірених та інших осіб, що займаються в установленому законодавством РФ порядку приватної практикою (платників, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам) визнається мінімальний розмір оплати праці, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду.

У разі перевищення величини доходу 300 000 руб. об'єктом обкладання страховими внесками також визнається дохід, отриманий платником страхових внесків і визначається відповідно до п. 9 ст. 430 НК РФ за аналогією зі ст. 14 Закону № 212-ФЗ.

Суми, які не визнані об'єктом обкладення страховими внесками, перераховані в ст. 422 НК РФ, в основному, аналогічні перерахованим в ст. 9 Закону № 212-ФЗ.

Згідно п. 2 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 р № 212-ФЗ при оплаті платниками страхових внесків витрат на відрядження працівників як в межах території РФ, так і за межами території РФ не підлягають обкладенню страховими внесками добові.

ПФР в листі від 29.09.2010 р № 30-21 / 10260 роз'яснив, що з огляду на положення ст. 168 ТК РФ, відповідно до якого порядок і розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнями, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом, не підлягають обкладенню страховими внесками добові в розмірі, встановленому локальним нормативним актом організації.

Підлягають обкладенню страховими внесками тільки не підтверджені документально витрати за авансовим звітом, виплачені співробітнику компанії.

З 1 січня 2017 року відповідно до п. 2 ст. 422 НК РФ при оплаті платниками витрат на відрядження працівників як в межах території РФ, так і за межами території РФ не підлягають обкладенню страховими внесками добові, передбачені п. 3 ст. 217 НК РФ.

А п. 3 ст. 217 НК РФ встановлено, що при оплаті працедавцем платнику податку витрат на відрядження і в середині країни, так і за її межі в дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, які виплачуються відповідно до законодавства РФ, але не більше 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території РФ і не більше 2 500 рублів за кожний день перебування у закордонному відрядженні.

Таким чином, з 2017 годасверхнорматівние добові будуть обкладатися страховими внесками.

Забігаючи наперед, скажемо що в ст. 20.2 «Суми, які підлягають обкладенню страховими внесками» Федерального закону від 24.07.1998 р № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» зміни по частині добових не вносилися.

Тому наднормативні добові і з 2017 року будуть звільнятися від сплати страхових внесків «на травматизм».

База для нарахування

Ст. 421 НК РФ «База для обчислення страхових внесків для платників, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам» на відміну від ст. 8 Закону № 212-ФЗ конкретизовано, що база для обчислення страхових внесків для платників, які виробляють виплати фізичним особам, визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, передбачених п. 1 ст. 420 НК РФ, нарахованих окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, за винятком сум, що підлягали обкладенню страховими внесками.

В даний час для платників страхових внесків - роботодавців база для нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що сплачуються до ФСС РФ, щодо кожної фізичної особи встановлюється в сумі, що не перевищує 415 000 рублей наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, і підлягає щорічній (з 1 січня відповідного року) індексації з урахуванням зростання середньої заробітної плати в РФ.

З 1 січня 2017 року встановлюються гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування і гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

Розмір відповідної граничної величини бази для обчислення страхових внесків встановлюється щорічно Урядом РФ.

Тобто Уряд РФ буде встановлювати граничну величину бази не тільки по внесках на обов'язкове пенсійне страхування, а й по внесках на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності.

При цьому як і раніше гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідно ...