1. Як вважають податкову базу на ССО Доходи
2. На підставі чого можна зменшити єдиний податок
3. Які суми можна врахувати для зменшення податку
4. Як зменшуються податкові платежі на ССО Доходи
5. Зменшення податку на внески 2018 з працівниками

Не всі підприємці-спрощенці знають, що у них є право зменшити податок на ССО Доходи за рахунок страхових внесків, які вони сплачують за себе. Про те, як це зробити, ми і розповімо в цій статті.

Спрощена система оподаткування - це режим, який, за статистикою ФНС, вибирає кожен другий підприємець. Причому, особливою популярністю користується ССО в варіанті Доходи, на ньому працює 1,3 млн ВП.

Отримати безкоштовну консультацію по податках ►

Чому індивідуальні підприємці вибирають саме спрощенку 6%? Тому що тут дуже простий облік, не треба збирати підтверджуючі документи і доводити інспектору правильність розрахунку податкової бази. А ще багато ІП на ССО 6% займаються наданням послуг, при яких частка витрат у виручці невелика, тому переходити на ССО 15% їм невигідно.

Як вважають податкову базу на ССО Доходи

Але спочатку про те, як на спрощеній системі 6% розраховують податок до сплати. Про це йдеться в статті 346.15 НК РФ. Для цього в розрахунок беруть доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), а також багато позареалізаційні доходи. Доходи, що не враховуються при розрахунку иедіного податку на ССО, наводяться в статті 251 НК РФ.

Що стосується витрат, то для варіанту Доходи вони не враховуються зовсім. Податок за ставкою 6% нараховується на всі доходи підприємця, отримані від діяльності на ССО. Звідки тоді взялася право ІП зменшувати податкові платежі? Про це теж сказано в Податковому кодексі.

На підставі чого можна зменшити єдиний податок

Право індивідуального підприємця зменшити податок на ССО засноване на нормах статті 346.21 НК РФ. У ній зазначено, що платники податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування «Доходи», зменшують суму податку і авансових платежів по ньому на суму обов'язкових страхових внесків , Сплачених в звітному періоді.

✏ У цій же статті наводиться максимальна межа, на який можна зменшити податковий платіж. Якщо у підприємця є найманий персонал, то розрахований податок можна зменшити не більше, ніж на 50%. Наприклад, податок до сплати за ставкою 6% склав 34 200 рублів, значить, зменшити його можна максимум до 17 100 рублів. А ось для ВП без працівників такого обмеження не встановлено, тому зменшувати розрахований податок можна на всю суму сплачених внесків.

Які суми можна врахувати для зменшення податку

Отже, в тому, чому ІП на ССО 6% має право зменшувати платежі з податку, ми розібралися. А тепер про те, які суми для цього можна враховувати.

Нагадаємо, що кожен підприємець зобов'язаний перераховувати за себе страхові внески (так звані фіксовані платежі ІП ) - на свою пенсію і щорічне медичне страхування. Обов'язкові суми внесків на кожен рік встановлює Податковий кодекс, тому вони відомі заздалегідь. Вони в цій таблиці:

Рік Пенсійні внески, рублів Медичні внески, рублів 2018 26 545 5 840 2019 29 354 6 884 2020 32 448 8 426

Але якщо підприємець вирішить платити за себе ще й внески на соціальне страхування (наприклад, для отримання декретних виплат ), То оскільки вони не є обов'язковими, врахувати їх для зменшення податку на ССО не можна.

Таким чином, сума, на яку можна зменшити єдиний податок, в 2018 році складе не менше 32 385 рублів, якщо ІП перерахував внески вчасно.

Крім того, підприємці, які отримали річний дохід понад 300 000 рублей, платять за себе додатковий пенсійний внесок в розмірі 1% з суми понад цей ліміт. Так, якщо дохід ІП за рік склав 870 000 рублів, то додатковий внесок дорівнює (870 000 - 300 000) * 1%) 5 700 рублів. Додатковий внесок теж можна врахувати при розрахунку податкового платежу.

✏ Не має значення, за який період перераховано страхові внески, головне - в якому році вони реально оплачені. Наприклад, підприємець запізнився з оплатою внесків за 2017 рік, тому перерахував їх в січні 2018 року. Врахувати їх при розрахунку за 2017 рік не можна, податок доведеться заплатити повністю. Але ось податкові платежі за 2018 рік ці внески зменшать, бо фактично були сплачені в січні.

Як зменшуються податкові платежі на ССО Доходи

Розглянемо зменшення податку ССО на суму страхових внесків у 2018 році для ІП на конкретному прикладі. Але спочатку про терміни сплати податків та внесків.

Термін сплати єдиного податку для ІП на спрощеній системі оподаткування - 30 квітня року, наступного за звітним. Наприклад, за 2018 рік підсумковий податок треба заплатити не пізніше 30.04.2019. Однак протягом року треба перераховувати авансові платежі з податку, які потім враховуються при розрахунку річного податку.

Терміни сплати авансових платежів:

• за підсумками першого кварталу - 25 квітня;
• за підсумками півріччя - 25 липня;
• за підсумками дев'яти місяців - 25 жовтня.

Терміни сплати страхових внесків ІП:

• обов'язкові пенсійні та медичні внески - не пізніше 31 грудня поточного року;
• додатковий пенсійний внесок - не пізніше 1 липня наступного року.

✏ Платити внески частинами щокварталу підприємець не зобов'язаний, але на практиці це роблять, щоб відразу зменшувати авансові платіж і не переплачувати податок.

Приклад зменшення податку ССО на суму страхових внесків:

ІП без працівників на ССО Доходи заробив такі суми:

• перший квартал - 168 260 рублів;
• другий квартал - 157 600 рублів;
• третій квартал - 331 150 рублів;
• четвертий квартал - 197 410 рублів.

Всього за рік отримано дохід в 854 420 рублів, тобто податок за ставкою 6% складе 51 265 рублів. За підсумками кожного звітного періоду підприємець повинен заплатити авансовий платіж (6% від доходу), але внески при цьому сплачувалися частинами щокварталу:

• в першому кварталі - 8 500 рублів;
• у другому кварталі - 8 500 рублів;
• в третьому кварталі - 10 000 рублів;
• в четвертому кварталі - 10 929 рублів.

Як видно, все ІП заплатив внесків на суму 37 929 рублів: 32 385 рублів обов'язкових внесків і (854 420 - 300 000) * 1%) 5 544 рублів додатковий внесок. Додатковий внесок можна було заплатити і в наступному році, але ІП вирішив врахувати його в цьому році.

Отже, 25 квітня настає термін сплати першого авансового платежу в сумі 10 096 рублів (з розрахунку 168 260 * 6%). Але з огляду на, що ІП вже сплатив в першому кварталі 8 500 рублів, авансовий платіж зменшується на цю суму і перерахувати в бюджет треба тільки 1 596 рублів.

За правилами обліку розрахунок податкових платежів на ССО відбувається не за кожен квартал, а наростаючим підсумком з початку року. Вважаємо авансовий платіж за півріччя: 325 860 * 6% = 19 552 рубля. Віднімаємо внески, сплачені за два квартали, і аванс за перший квартал: 19, 552 - 17 000 - 1 596 = 956 рублів залишиться доплатити.

Тепер вважаємо податок за дев'ять місяців 657 010 * 6% = 39 421 рублів. Зменшуємо цю суму на всі сплачені внески і авансові платежі 39 421 - 27 000 - 1 596 - 956 = 9 869 рублів. Це залишок авансового платежу за дев'ять місяців.

Залишається розрахувати податок за підсумками року з урахуванням всіх перерахованих внесків та авансових платежів: 854 420 * 6% = 51 265 - 37 929 посилання - 1 596 - 956 - 9 869 = 915 рублів. Разом, замість 51 265 рублів розрахованого податку ІП заплатив тільки 13 336 (1 596 + 956 + 9 869 + 915) рублів.

А як бути, якщо підприємець не знав про таку можливість, тому платив авансові платежі повністю, не зменшуючи їх на внески, або внески були сплачені однією сумою в кінці року? В цьому випадку виходить переплата податку, яка буде відображена у річній декларації з ССО . Після здачі декларації треба звернутися в свою ИФНС із заявою повернення переплаченої суми або заліку її в рахунок майбутніх платежів.

Зменшення податку на внески 2018 з працівниками

Ми розглянули приклад, коли ІП весь рік працював сам, без залучення персоналу, тому зменшував податкові платежі на всю суму сплачених за себе внесків. А як зменшити податок на страхові внески, якщо підприємець починав працювати сам, а потім прийняв працівників? Або, навпаки, співробітники були на початку року, але пізніше були звільнені? Тут ФНС висловлює думку не на користь платників податків.

Податковим періодом на ССО для ІП є календарний рік. А значить, навіть якщо працівники протягом року були у підприємця тимчасово (кілька місяців або днів), то роботодавцем він визнається на весь рік. Тобто, авансові платежі і податок за підсумками року можна зменшити, але не більше, ніж на 50%. Але при цьому можна враховувати не тільки страхові внески за себе, а й ті, які ІП перераховує за своїх працівників.

Таким чином, якщо працівники у підприємця були на початку року, а потім звільнені, то він до кінця року зможе зменшувати податок не більш, ніж на 50%. А якщо працівників не було на початку року, і авансові платежі ІП зменшував на всю суму сплачених внесків, то за підсумками року треба зробити перерахунок податку. Так, щоб податок був зменшений не більше, ніж наполовину.

Ми спробували максимально стисло і зрозуміло розповісти, на що зменшується податок ССО Доходи 6% і як це відбувається, але якщо у вас залишилися питання, ми з задоволенням на них відповімо (з відповіддю не тягнемо 😉).

Підпишіться на нашу розсилку, і отримуйте анонси нових статей сайту 1 раз в тиждень:

зведення

Назва

ССО Доходи 6 відсотків: на що зменшується податок і як це відбувається

опис

Зменшення податку ССО на суму страхових внесків у 2018 році для ІП - хороша можливість заощадити. Приклад з розрахунками в статті →

Автор

Ірина Некит

творець

Все для ІП

Логотип творця