1. Зменшення суми податку, що сплачується при УСН
2. Відображення зменшення в податковій декларації
3. Читайте також по темі:

Коментар експерта журналу «Нормативні акти» до Листа Міністерства фінансів РФ від 20.01.2014 № 03-11-11 / 1483 «ССО: зменшення податку на страхові внески, сплачені індивідуальним підприємцем у фіксованому розмірі»

Опублікований лист Мінфіну Росії присвячено індивідуальним підприємцям на ССО з об'єктом оподаткування «доходи», які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам. Фахівці фінансового міністерства роз'яснили в ньому, як згаданим платникам податків відобразити в податковій декларації з ССО зменшення податку на фіксовані внески.

Довідка

Що слід розуміти під індивідуальними підприємцями, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зазначено в листі Мінфіну Росії від 23.09.2013 № 03-11-09 / 39228 . Це індивідуальні підприємці, які не мають найманих працівників та не виплачують винагород фізичним особам за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), незалежно від факту реєстрації в органах Пенсійного фонду РФ в якості страхувальника, що виробляє виплати фізичним особам. Згаданий лист фінансового міністерства листом ФНС Росії від 17.10.2013 № ОД-4-3 / 18595 направлено до відома податкових органів та платників податків.

Зменшення суми податку, що сплачується при УСН

Індивідуальні підприємці, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, зобов'язані сплачувати фіксовані внески до Пенсійного фонду і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування за своє власне страхування. Їх розмір визначається в порядку статті 14 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ в залежності від річного доходу підприємця.

У 2014 році фіксовані внески при доході 300 000 рублів і менше становлять 20 727,53 рублів, у тому числі:

• 17 328,48 рублів (5554 руб. Х 26% Х 12 міс.) - до Пенсійного фонду РФ;
• 3399,05 рублів (5554 руб. Х 5,1% Х 12 міс.) - в ФФОМС.

Якщо величина доходу за розрахунковий період перевищує 300 000 рублей, індивідуальному підприємцю крім зазначених вище сум потрібно сплатити до Пенсійного фонду РФ внески в розмірі одного відсотка від доходу, який перевищує 300 000 рублей. Внески в ФФОМС з доходів понад 300 000 рублей не сплачуються.

Індивідуальні підприємці на ССО при розрахунку фіксованих внесків беруть до уваги доходи, які визначаються відповідно до статтею 346.15 Податкового кодексу РФ . Вони відображаються в графі 4 Книги доходів і витрат і в рядку 210 податкової декларації з ССО ( лист Мінфіну Росії від 17.01.2014 № 03-11-11 / 1 347 ).

Згідно з роз'ясненнями Мінфіну Росії в опублікованому листі, сума страхових внесків у фіксованому розмірі, які платник податків фактично перерахував до Пенсійного фонду РФ і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування в звітному (податковому) періоді в межах обчислених сум, зменшує обчислений за даний проміжок часу авансовий платіж (податок ), що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО. При цьому обмеження суми внесків в розмірі 50 відсотків від суми податку не застосовується. Підстава - пункт 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ . Аналогічні роз'яснення наведено в листі Мінфіну Росії від 16.08.2013 № 03-02-08 / 33518 .

ПРИКЛАД
Індивідуальний підприємець А.А. Іванов займається роздрібною торгівлею самостійно без залучення працівників і застосовує ССО з об'єктом оподаткування «доходи».
За I квартал 2014 року його дохід, визначений відповідно до статті 346.15 Податкового кодексу РФ, склав 98 000 руб., Авансовий платіж з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО, - 5880 руб. (: 98 000 руб. Х 6%).
За цей же проміжок часу А.А. Іванов сплатив страхові внески у фіксованому розмірі на загальну суму 5182 руб. (20 727,53 руб.: 12 міс. Х 3 міс.), В тому числі:

• 4332 рублів (17 328,48 руб.: 12 міс. Х 3 міс.) - до Пенсійного фонду РФ;
• 850 рублів (3399,05 руб.: 12 міс. Х 3 міс.) - в ФФОМС.

Таким чином, за I квартал 2014 року індивідуальний підприємець перерахує до бюджету авансовий платіж з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО, в розмірі 698 руб. (5880 - 5182).

Нагадаємо, що індивідуальний підприємець на ССО з об'єктом оподаткування «доходи», який має персонал і проводить виплати і винагороди фізичним особам, може зменшити податок одночасно як на страхові внески, сплачені за співробітників, так і на фіксовані внески по особистому страхуванню. При цьому діє обмеження - скоротити податок можна не більше ніж на 50 відсотків (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Про це наприклад повідомляється в листах Мінфіну Росії від 04.09.2013 № 03-11-11 / 36393, від 15.05.2013 № 03-11-11 / 16939.

Слід також мати на увазі, що індивідуальні підприємці мають право не сплачувати фіксовані внески до Пенсійного фонду РФ і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування, якщо діяльність припинена з деяких причин. це відпустка по догляду за дитиною до 1,5 років, військова служба за призовом, догляд за інвалідом I групи (дитиною-інвалідом або літньою людиною, яка досягла віку 80 років), проживання за кордоном з чоловіком військовослужбовцям або дипломатом. Вихід на пенсію за віком або відсутність доходів в цьому переліку не значаться (п. 6 ст. 14 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Відображення зменшення в податковій декларації

Форма податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО , І Порядок її заповнення затверджені наказом Мінфіну Росії від 22.06.2009 № 58н.

Як роз'яснили фахівці фінансового відомства в коментованому документі, у згаданій декларації зменшення суми обчисленого податку на страхові внески відбивається тільки по рядку 060 розділу 1. Причому за кодом рядка 070 розділу 1 декларації вказується сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО, до зменшення за податковий період.

Платники податків, об'єктом оподаткування у яких є доходи, значення показника за кодом 070 визначають як різниця значень рядка 050 і рядка 260, за мінусом значення за кодом рядка 280. Даний показник вказується, якщо значення різниці між показниками за кодами рядків 260, 280 і 050 менше нуля.

Податковий консультант А.П. Жирнов, для журналу «Нормативні акти»

Путівник для ССО

З цією електронною книгою ви з легкістю розберетеся у всіх премудростях спрощеної системи оподаткування, грамотно складете бухгалтерський баланс і звіт про фінансові результати. Електронне видання Ви отримуєте відразу після оплати на ваш email.
Дізнайтеся про видання більше >>

Читайте також по темі:

Страхові внески для ВП у 2014 році.

Яку звітність здає ІП на ССО?

ССО для індивідуальних підприємців - Мінфін

Практична енциклопедія бухгалтера

Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.

дізнатись детальніше