- Організація (підприємець) застосовує ССО
- Коли право на пільговий тариф втрачається
- Організація (підприємець) платить ЕНВД
- Пільговий тариф при суміщенні УСН і ЕНВД
- Ще один варіант поєднання.
Як вже зазначалося в нашій статті «Як розрахувати фіксований платіж за 2015 рік» кожен індивідуальний підприємець повинен платити фіксовані страхові внески за себе. Причому не має значення, є у нього наймані працівники чи ні. Детальніше про це читайте в нашій статті, підготовленій експертами бератор.
Порядок розрахунку фіксованих внесків закріплений в статті 14 Федерального закону від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ). Перераховуються вони в повному обсязі, зниження розміру таких внесків законодавством не передбачено.
А ось при сплаті страхових внесків за своїх працівників організації та підприємці можуть застосовувати знижені тарифи. Кому дозволено платити внески за пільговими ставками і які умови застосування цих пільг, розповість стаття.
Організація (підприємець) застосовує ССО
«Спрощенці» можуть застосовувати знижений тариф страхових внесків залежно від виду діяльності, який вони ведуть.
Ті з них, які зайняті у виробничій та соціальній сферах і перераховані в підпункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ, сплачують страхові внески тільки до Пенсійного фонду РФ за ставкою 20%. До Фонду соціального страхування і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування внески не сплачуються (п. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).
Якщо у «спрощенця» -льготніка сума виплат на користь працівника, розрахована наростаючим підсумком з початку року, перевищить граничну величину доходу (у 2015 році - 711 000 руб.), На суму такого перевищення страхові внески не нараховуються.
Зверніть увагу
У 2016 році гранична сума, понад яку внески в ПФР не нараховуються, становитиме 796 000 рублей.
До категорії пільговиків належать, зокрема, компанії:
- виробляють харчові продукти, текстиль, взуття, меблі, транспортні засоби та обладнання;
- здійснюють наукові дослідження і розробки;
- займаються ремонтом побутових виробів та автотранспортних засобів;
- провідні діяльність в галузі освіти, охорони здоров'я, будівництва, надання соціальних послуг, транспорту і зв'язку;
- торгують вроздріб фармацевтичними, медичними товарами та ортопедичними виробами.
Така діяльність повинна бути основною, тобто частка доходів від реалізації продукції чи наданих послуг повинна становити не менше 70% від загального обсягу доходів. Величину доходів визначають за правилами статті 346.15 Податкового кодексу.
ПРИКЛАД
Фірма, яка застосовує ССО, виробляє меблі. Доходи від цього виробництва перевищують 70% загального обсягу доходів фірми, тому виробництво меблів є основним видом її діяльності. Отже, організація входить до переліку «спрощенців» -льготніков, перерахованих в пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ і мають право на знижений тариф страхових внесків. Працівникам фірми нарахована зарплата за січень в розмірі 300 000 руб. З суми цих виплат організація заплатить страхові внески тільки до Пенсійного фонду в розмірі 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%).
Якщо дохід «спрощенця» від пільгованого виду діяльності складе менше 70%, доведеться перейти на сплату внесків за загальним тарифом.
Підтвердити пільгу «спрощенці» можуть наступними документами:
- заявою про перехід на ССО (форма 26.2-1);
- копією податкової декларації з ССО з відміткою податкової інспекції про прийняття:
- копією книги обліку доходів і витрат;
- розшифровкою доходів за видами доходів (довідка організації, довідка-підтвердження основного виду економічної діяльності).
Для відображення відомостей, що дають право на пільговий тариф, в розділі 1 розрахунку за формою РСВ-1 ПФР передбачена таблиця 3.5 «Розрахунок відповідності умов на право застосування зниженого тарифу для сплати страхових внесків платниками страхових внесків, зазначеними в пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ ».
Для видів економічної діяльності, які закріплені в законі про страхові внески в якості «пільгових», в пункті 26 постанови Правління ПФ РФ від 16 січня 2014 р № 2п вказані відповідні цим видам діяльності коди за класифікатором КВЕД.
Зверніть увагу
До 1 січня 2017 роки для правильності визначення коду КВЕД треба застосовувати класифікатор ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), затверджений постановою Держстандарту Росії від 6 листопада 2001 року № 454-ст. Починаючи з 1 січня 2017 року - класифікатор ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), затверджений наказом Росстандарта від 31 січня 2014 р № 14-ст.
Для отримання пільги тільки один з видів діяльності може бути для «спрощенця» основним. Підсумовування доходів від різних видів діяльності, тобто, що відносяться до різних класів КВЕД, законодавством не передбачена (листи Мінпраці Росії від 29 вересня 2015 р № 17-4 / 10 / ООГ-1357, від 18 вересня 2014 р № 17-4 / В-442).
Наприклад, пільговані види діяльності «спрощенця» відносяться до різних класів КВЕД, але доходи за жодним з них окремо не перевищують 70% від загальної суми доходів. В цьому випадку застосовувати знижені тарифи внесків не можна.
А ось якщо види діяльності відносяться до одного класу КВЕД, «спрощенець» може підсумувати отримані доходи. І якщо виявиться, що в сукупності доходи від видів діяльності, об'єднаних в один клас з КВЕД, перевищують 70% -ний бар'єр, компанія має право застосовувати знижений тариф (лист Мінпраці Росії від 3 квітня 2013 р № 17-4 / 551).
Коли право на пільговий тариф втрачається
«Спрощенець» втрачає право на застосування знижених тарифів, якщо за підсумками звітного періоду основний вид його економічної діяльності не буде відповідати спочатку заявленому.
В цьому випадку доведеться перерахувати внески по загальновстановленому тарифу (в сукупності - 30%) з початку того кварталу, в якому допущено дане невідповідність (п. 1.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).
Відновлену суму страхових внесків перераховують до бюджету. При цьому пені платити не потрібно.
Пов'язано це з тим, що в даному випадку відновлена сума страхових внесків не є доплатою в зв'язку з неповною сплатою страхових внесків у встановлений термін. Адже за попередні періоди знижений тариф був застосований правомірно. Значить, підстав для нарахування пені немає. Про це нагадав Мінпраці Росії в листі від 5 липня 2013 року № 17-3 / 1084.
Якщо платник ССО застосовував пільговий тариф страхових внесків, але втратив право на ССО, він зобов'язаний перерахувати внески за загальними тарифами і здійснити доплату. Пені при цьому не нараховуються (лист Мінпраці Росії від 21 квітня 2015 р № 17-4 / В-595).
Страхові внески перераховуються з початку того кварталу, в якому допущено порушення умов щодо застосування ССО (наприклад, доходи фірми перевищили 60 мільйонів рублів з урахуванням коефіцієнта-дефлятора).
Сума перерахунку внесків в даному випадку також не є доплатою в зв'язку з неповною їх сплатою у встановлений термін. Оскільки організація в періоді, в якому відбулося виявлене порушення, правомірно перераховувала страхові платежі по зниженим тарифом, відповідаючи умовам застосування ССО. Тому пені при перерахунку внесків не сплачуються.
Організація (підприємець) платить ЕНВД
До категорії «вмененщіков», які можуть платити внески за працівників за зниженими тарифами, відносяться тільки компанії і підприємці, що ведуть фармацевтичну діяльність (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).
Відповідно, якщо у вас є ліцензія на фармдеятельность, ви маєте право застосовувати знижені ставки по внесках. Але тільки щодо виплат тим працівникам, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю.
Перелік таких осіб зазначений в статті 100 Федерального закону від 21 листопада 2011 № 323-ФЗ. Наприклад, це фармацевти та провізори. З виплат на їхню користь слід перераховувати внески за ставкою 20% тільки до Пенсійного фонду. А ось щодо працівників, які фармдеятельності займатися не можуть, наприклад, вантажники або прибиральниці, слід застосовувати загальний тариф.
Причому недостатньо, щоб працівник просто мав сертифікат на право здійснення фармацевтичної діяльності. Він повинен бути саме задіяний в ній. Тільки тоді внески з його винагороди можна платити по зниженим тарифом (лист Мінпраці Росії від 23 серпня 2012 року № 17-3 / 240).
Пільговий тариф при суміщенні УСН і ЕНВД
Якщо організація (підприємець) по одному з видів бізнесу застосовує ССО і веде діяльність з пільгового «спрощеного» переліку (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ), а по іншому виду діяльності застосовує ЕНВД, то вона може платити внески за працівників по зниженим тарифом. Але за умови, що бізнес на «спрощенку» є для неї основним, тобто, частка доходів від реалізації становить не менше 70% від загального обсягу доходів.
В цьому випадку пільговий тариф внесків можна застосовувати до виплат по відношенню до всіх співробітників. І тих, хто зайнятий у «спрощеній» діяльності, і тих, хто задіяний в бізнесі на ЕНВД (лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 18 липня 2012 року № 1844-17).
Ще один варіант поєднання.
Комерсант веде бізнес, який названий в пільговому списку для «спрощенців», але застосовує по ньому ЕНВД. А по інший, не пільгової діяльності він застосовує ССО. У такій ситуації він може застосовувати знижений тариф за внесками, якщо бізнес з пільгового «спрощеного» переліку є для нього основним. Навіть незважаючи на те, що по ньому він сплачує ЕНВД, а ССО застосовує по іншому виду діяльності. Тут важливий сам факт застосування спрощеної системи (листи Міністерства охорони здоров'я Росії від 14 червня 2011 № 2011-19, ФСС РФ від 18 грудня 2012 року № 15-03-11 / 08-16893).
А ось якщо організація (підприємець) займається пільговою «спрощеної» діяльністю, але застосовує щодо неї ЕНВД, та іншої діяльності у неї немає, то платити внески за працівників вона повинна за загальними тарифами. Оскільки «спрощенку» компанія взагалі не застосовує, права на знижений тариф за внесками у неї немає.
Додамо, що для застосування знижених страхових тарифів страхувальники обов'язково повинні проводити виплати і інші винагороди фізособам, а просто кажучи, мати найманих працівників.
Про пільговий тариф для «спрощенців» читайте в бератор «ССО на практиці»
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.
дізнатись детальніше