1. Терміни виплати заробітної плати
2. Розрахунок компенсації за затримку зарплати
3. Яку суму заборгованості брати для розрахунку компенсації?
4. Який розмір (відсоток) за кожний день затримки використовувати?
5. Що таке «ключова ставка» і чому вона дорівнює?
6. Як рахувати кількість днів затримки?
7. приклади розрахунку
8. Компенсація за затримку зарплати: проводки
9. ПДФО та страхові внески

Трапляється так, що організація не має можливості виплатити заробітну плату співробітникам вчасно. Причин для такого неприємного події може бути безліч. У статті ми розглянемо, що таке компенсація за затримку заробітної плати, коли і в яких випадках її слід виплатити співробітникам, як відобразити в бухгалтерському обліку в 2017 році, обкладати чи ні ПДФО і внесками.

Терміни виплати заробітної плати

1. З 3 жовтня 2016 року термін виплати зарплати повинен бути не пізніше 15-го числа наступного місяця, а для авансу - пізніше 30-го числа поточного місяця (ч. 1 ст. 8, абз. 5 ч. 2 ст. 57, ч . 2 ст. 135, ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
2. Терміни виплати разових, щоквартальних, щорічних премій встановлює керівництво організації. Терміни виплати премій потрібно передбачити або в трудовому договорі, або в колективному договорі. Цілком можливо стверджувати виплату премії окремим локальним документом. Таким документом може бути Положення про оплату праці, Положення про преміювання, Наказ на виплату премії.
3. Відпускні виплати на підставі ч. 9 ст. 136 ТК РФ повинні бути проведені не пізніше 3 календарних днів до початку відпустки.
4. Компенсації і вихідна допомога при звільненні виплачується співробітнику в день звільнення (ст.140 ТК РФ).
5. Лікарняні допомоги, допомоги по вагітності та пологах, щомісячна допомога по догляду за дитиною до 1,5 років (або до 3 років) за загальними правилами виплачуються в день виплати заробітної плати.
6. Одноразова допомога при народженні дитини має бути виплачена протягом 10 календарних днів з дати, коли співробітник приніс документи для призначення допомоги (п. 30 Порядку, затвердженого наказом Міністерства охорони здоров'я України від 23 грудня 2009 року № 1012н).
7. Допомога на поховання виплачується в день, коли зібрані і надані в організацію всі необхідні документи (абз. 3 п. 2 ст. 10 Закону від 12 січня 1996 № 8-ФЗ, п. 8 Тимчасового порядку, затвердженого постановою ФСС Росії від 22 лютого 1996 № 16).

У статті 136 Трудового кодексу РФ є жорстку умову термінів виплати заробітної плати. З 3 жовтня 2016 року організації вже не можуть встановлювати будь-якої тимчасової період для виплати заробітної плати. У кожній компанії повинна бути встановлена ​​конкретна дата виплати. Не забудьте, що якщо день виплати збігся з неробочим днем, зарплату потрібно видавати напередодні.

Читайте також:

Розрахунок компенсації за затримку зарплати

Компенсація розраховується за допомогою простої формули:

Сума заборгованості х Відсоток за кожен день затримки х Кількість днів затримки

Далі детально розглянемо кожну складову формули.

Яку суму заборгованості брати для розрахунку компенсації?

Досить часто виникає питання, яку суму заборгованості із зарплати використовувати при розрахунку компенсації за затримку заробітної плати - з ПДФО чи ​​без урахування ПДФО?

Так як виплату за запізнення потрібно розраховувати виходячи з фактичної суми заборгованості (ст. 236 ТК РФ), то і суму заборгованості слід брати без урахування ПДФО. При виплаті зарплати організація зобов'язана утримати з неї ПДФО, а значить, вона не повинна виплачувати його співробітникові. ПДФО не є частиною невиплаченої зарплати. Висновок випливає з п.4 ст.226 НК РФ

Вас також можуть зацікавіти ці матеріали:

Який розмір (відсоток) за кожний день затримки використовувати?

Перш за все, потрібно визначитися з розміром компенсації за затримку зарплати, яку вона готова виплатити своїм співробітникам. Величину компенсації встановіть в колективному або трудовому договорі кожного співробітника. Вона не може бути менше 1/150 ключової ставки. Якщо размервиплати не встановлено трудовим або колективним договором, то на підставі статті 236 ТК РФ її вважають виходячи з 1/150 ключової ставки за кожен день прострочення.

У регіонах місцева влада може встановити власний розмір відсотка за кожен день затримки виплати заробітної плати. Для цього публікується регіональну угоду, його укладають виконавчі влади регіонів за погодженням з профспілками і роботодавцями. Пропозиція про приєднання до регіональної угоди офіційно публікується разом з текстом угоди.

Зверніть увагу на статтю 48 Трудового кодексу РФ: «Якщо роботодавці, які здійснюють діяльність у відповідній галузі, протягом 30 календарних днів з дня офіційного опублікування пропозиції про приєднання до угоди не представили в федеральний орган виконавчої влади, який здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно- правового регулювання у сфері праці, вмотивовану письмову відмову приєднатися до нього, то угода вважається поширеним на цих роботодавців з дня официаль ного опублікування цієї пропозиції. До вказаного відмови повинен бути прикладений протокол консультацій роботодавця з виборним органом первинної профспілкової організації, що об'єднує працівників даного роботодавця ».

Скачайте 3 популярних регламенту, які стануть в нагоді в роботі

спеціально від редакції

Що таке «ключова ставка» і чому вона дорівнює?

Ключова ставка - це процентна ставка, за якою Банк Росії видає кредити комерційним банкам на один тиждень і на той же термін приймає від них депозити. Ключова ставка впливає на відсоткові ставки за банківськими кредитами і рівень інфляції.

З 1 січня 2016 року значення ключової ставки прирівнюється до значення ставки рефінансування. Ставка рефінансування - це процентна ставка, за якою Банк Росії видає кредити комерційним банкам (ст. 40 Закону від 10 липня 2002 № 86-ФЗ).

З 19 вересня 2016 року значення ключової ставки і ставки рефінансування становить 10% річних. У міру закріплення тенденції до стійкого зниження темпу зростання споживчих цін Банк Росії розгляне можливість зниження ключової ставки в першому півріччі 2017 року.

Якщо в часовому проміжку, на який припадає затримка виплати заробітної плати, ключова ставка мінялася, то суму компенсації потрібно буде розрахувати, враховуючи всі зміни ключової ставки.

Як рахувати кількість днів затримки?

Згідно 236 статті Трудового кодексу РФ, першим днем ​​затримки є день, наступний за встановленою датою виплати зарплати. Останнім днем ​​затримки є дата фактичної виплати зарплати. Компенсація за затримку заробітної плати нараховується за кожен день затримки, включаючи і вихідні, і святкові дні.

приклади розрахунку

приклад 1

Днів прострочення, що минули з моменту нарахування заробітної плати до дня її фактичної виплати - 30 днів.

Нормативними актами в організації встановлений розмір компенсації за затримку в розмірі 1/150 ключової ставки.

Ключова ставка, що діє на період невиплати - 10%.

Сума невиплаченої заробітної плати (без ПДФО) на дату розрахунку компенсації склала 28 000 руб.

Розрахуємо компенсацію:

Відсоток за кожен день затримки = 1/150 х 10 = 0,067%
Сума компенсації за затримку = 28 000 х 0,067 / 100 х 30 = 562,80 руб.

приклад 2

За колективним договором компенсація за затримку зарплати становить 0,09 відсотка від суми заборгованості за кожен день прострочення.

Затримка виплати заробітної плати склала 40 днів.

Сума невиплаченої заробітної плати - 100 000 руб.

Розрахунок компенсації:

Сума компенсації за затримку = 100 000 х 0,09 / 100 х 40 = 3 600 руб.

приклад 3

Розмір компенсації за затримку заробітної плати в колективному договорі організації не встановлений, тому розрахунок потрібно проводити виходячи з 1/150 ключової ставки.

Ключова ставка, що діє на період невиплати: з 01 грудня 2016 року по 31 січня 2017 року - 10 відсотків, а з 01 лютого по 10 лютого 2017 роки (імовірно) - 9 відсотків.

Сума невиплаченої заробітної плати - 200 000 руб.

Розрахунок компенсації:

Відсоток за кожен день затримки з 01 грудня 2016 року по 31 січня 2017 года = 1 / 150х10 = 0,067%
Відсоток за кожен день затримки з 01 лютого 2017 року по 10 лютого 2017 года = 1 / 150х9 = 0,06%
Сума компенсації за затримку з 01 грудня 2016 року по 31 січня 2017 року = 200 000 х 0,067 / 100 х 62 = 8 308 руб.
Сума компенсації за затримку з 01 лютого 2017 року по 10 лютого 2017 року = 200 000 х 0,06 / 100 х 10 = 1 200 руб.
Загальна сума за весь період = 8 308 + 1 200 = 9 508 руб.

Компенсація за затримку зарплати: проводки

Слід пам'ятати про те, що компенсація точно може бути визначена тільки на момент погашення заборгованості по заробітній платі. Тому нарахувати в бухгалтерському обліку її потрібно в день виплати зарплати.

У бухгалтерському обліку дана виплата враховується в інших витратах (п. 11 ПБУ 10/99). Нарахування компенсації не пов'язане з розрахунками по оплаті праці, тому показати її потрібно на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями».

Бухгалтерські проводки актуальні для даного випадку:

- Дт 91 / Кт 73 - нарахована компенсація за затримку заробітної плати

- Дт 73 / Кт 51 (50) - виплачена компенсація за затримку заробітної плати

ПДФО та страхові внески

Дуже важливо пам'ятати, що об'єктом обкладення ПДФО тільки сума компенсації за затримку заробітної плати, що перевищує 1/150 ключової ставки і не передбаченої колективним (трудовим) договором.

Якщо у вашій компанії розмір виплати вище 1/150 ключової ставки і це прописано в колективному договорі, або трудових договорах, то ПДФО утримувати не потрібно. На цю тему можна ознайомитись з текстами листів Мінфіну Росії від 18 квітня 2012 року № 03-04-05 / 9-526, від 28 листопада 2008 року № 03-04-05-01 / 450, від 6 серпня 2007 р № 03-04-05-01 / 261 і ФНС Росії від 4 червня 2013 р № ОД-4-3 / 10209.

Дану компенсацію слід розцінювати як виплату, вироблену співробітникам в рамках трудових відносин, і обкладати страховими внесками в загальному порядку (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 20.1 Закону від 24 липня 1998 № 125-ФЗ). Про це пише і Мінпраці Росії в Листі від 27.04.2016 № 17-4 / ООГ-701.

Методичні рекомендації з управління фінансами компанії