1. Що таке ПДВ і хто його платить
2. Відео: економічна суть ПДВ
3. Чи може ІП працювати з ПДВ
4. Що таке рахунок-фактура
5. Ставки ПДВ та терміни його сплати для ІП
6. Як розрахувати ПДВ
7. Як заплатити ПДВ
8. Звітність ІП з ПДВ і без нього
9. Звільнення від ПДВ і втрата права на цю пільгу
10. Особливості роботи з ПДВ при різних системах оподаткування
11. Відео: робота з ПДВ у підприємців на ССО
12. Чи може ІП працювати одночасно з ПДВ і без нього
13. Чи може ІП повернути ПДВ
14. Як дізнатися, чи є ІП платником ПДВ
15. Відновлення ПДВ при знятті ІП з обліку

Податок на додану вартість (ПДВ) по праву вважається найскладнішим в плані бухгалтерії платежем до державного бюджету. Не дивно, що для підприємця кращими виглядають різні варіанти, що дозволяють законно уникнути його сплати і пов'язаної з ним звітності. Однак непоодинокі випадки, коли для ІП стає вигідніше все-таки бути платником ПДВ. Щоб зважити всі за і проти, не буде зайвим розібратися в тонкощах цього податку.

Що таке ПДВ і хто його платить

Суть ПДВ полягає в тому, що він стягується при продажу більшості товарів і послуг, що реалізуються на території країни. І платять його, відповідно, все, хто їх купує. Але пересічний споживач не звертає уваги на ПДВ, оскільки він вже автоматично включений в ціну товарів. А ось суб'єктам комерційної діяльності доводиться повозитися з урахуванням цього податку.

Пересічний споживач автоматично платить ПДВ в більшості випадків, коли відкриває свій гаманець

Об'єктом оподаткування стає різниця між собівартістю товару або послуги і тією ціною, за якою їх набуває кінцевий споживач або черговий проміжний покупець в ланцюжку по дорозі до нього.

Наприклад, якесь підприємство виробило одиницю товару і витратило на це 200 рублів, а відвантажує її за 300 рублів. Отримана різниця в 100 рублів і є та податкова база, з якої стягується ПДВ.

Оскільки ПДВ утримується при кожному продажі, включаючи проміжні, сплачувати його доводиться всім суб'єктам економічних відносин: державним організаціям, компаніям крупного та малого бізнесу і т. Д. Купується чи товар для перепродажу, сировину на переробку, папір для принтера або канцелярські скріпки для офісних потреб , якщо ціна реалізації включає ПДВ, це відбивається в бухгалтерських документах продавця і покупця.

Чи не платять ПДВ і не включають в виставляються контрагентам рахунки тільки малі і середні підприємства і підприємці, звільнені від нього на законній підставі.

Наочно уявити, що таке ПДВ, буде легше тим, хто хоча б раз побував в Євросоюзі і скористався там функцією Tax Free. Сенс її в тому, що при дотриманні ряду умов громадянам країн, що не входять в ЄС, відшкодовується частина витрат на куплені ними на території Єдиної Європи та вивозяться за її межі товари. Ці гроші, які повертають іноземцям, і є європейський аналог російського ПДВ, автоматично включений в ціну кожної покупки.

Відео: економічна суть ПДВ

Плюси і мінуси роботи з ПДВ

Для індивідуального підприємця на перший план виходять недоліки роботи з податком, кількість яких явно переважає над перевагами. При сплаті ПДВ у ІП виникають такі проблеми:

• потреба в двох методах ведення податкового обліку: рахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за касовим методом, а ПДВ - по відвантаженнях;
• значне ускладнення обліку - простіше найняти бухгалтера або хоча б привернути його на умовах аутсорсингу, в той час як без ПДВ з звітністю можна справлятися і своїми силами;
• за рідкісним винятком ІП, поряд з ПДВ, сплачує ще до двох видів податків - ПДФО і в деяких випадках податок на майно, а при іншому розкладі обмежився б одним;
• вищі ставки оподаткування: ПДФО - 13% від доходу, ПДВ (18 або 10% від податкової бази) і податок на майно (2% кадастрової вартості нерухомості, якщо та задіяна в його комерційної діяльності) при альтернативах у вигляді 6% від доходу, 15% різниці між доходами і витратами або фіксованих сум;
• обов'язок подавати декларації з ПДВ кожен квартал (іноді і щомісяця), коли за всіма іншими видами сплачуваних ІП податків досить робити це раз на рік, а в ряді випадків і зовсім не звітувати, тільки плати вчасно і сповна.

ПДВ загрожує для ВП у більшою мірою головним болем, ніж вигодами

З плюсів слід назвати два:

• можливість повернути ПДВ, сплачений при придбанні товарів і послуг для потреб своєї підприємницької діяльності;
• оскільки теза «хто не платить ПДВ, той не має права на його повернення» поширюється не тільки на підприємців, великі клієнти, які є його платниками, зацікавлені купувати товари і послуги у постачальників, які теж платять ПДВ, що дає ІП, що працює з цим податком , конкурентна перевага.

Чи може ІП працювати з ПДВ

Якщо підприємець застосовує загальну систему оподаткування (Осно), він не просто може, а зобов'язаний платити ПДВ і нести всі інші випливають з цього зобов'язання: здавати належну звітність, виставляти рахунки з ПДВ, оформляти рахунки-фактури і т. П.

А ось при популярною у ІП «спрощенці» (ССО), вся принадність якої якраз у звільненні від ПДВ, ситуація не настільки однозначна. Але в особливих випадках підприємці на ССО теж платять ПДВ.

Що таке рахунок-фактура

Рахунок-фактуру в Росії оформляє постачальник товару або послуги, що є платником ПДВ. Цей бухгалтерський документ служить підтвердженням фактичного відвантаження продукції і головним доказом при обліку названого податку. Вимоги до нього і зразок зафіксовані в НК РФ. А при перевірці пакету, висунутого для повернення ПДВ, податківці приділяють йому найбільше уваги.

Постачальники зобов'язані оформляти рахунок-фактуру на аванс або передоплату за угодою. І якщо вони не виконають цю вимогу закону протягом п'яти днів після надходження грошей, у фіскальних органів виникнуть до них неприємні запитання.

Так виглядає бланк рахунку-фактури

Поширене твердження, ніби рахунок-фактура і просто рахунок - це одне і те ж, помилково. Рахунок-фактура оформляється тільки по операціях з ПДВ, а рахунок виставляється для оплати будь-яких товарів або послуг.

Підтвердженням фактичного відвантаження матеріальних цінностей служить накладна. Але до неї законодавчі вимоги менш суворі, допустимо скласти її і в довільній формі.

Бізнесмени, які ПДВ не платять, для підтвердження відвантаження товару або надання послуг використовують акти надання послуг, а стосовно до робіт, товарів або об'єктів - прийому-здачі або прийому-передачі.

Ставки ПДВ та терміни його сплати для ІП

Стандартна ставка ПДВ в Росії дорівнює 18%.

У розмірі 10% податок стягується при продажу окремих найменувань дитячих товарів:

• одягу і взуття;
• ліжечок і матраців;
• колясок;
• підгузників, включаючи імпортні;
• інших зазначених категорій.

Базова ставка ПДВ дорівнює 18%, але для окремих груп товарів знижується до 10%

За ставкою 10% платять ПДВ підприємці, реалізують товари:

• м'ясо, птицю, рибу і продукти її переробки, морепродукти;
• яйця, вироблені в фермерських господарствах;
• крупи і зернові;
• макаронні вироби;
• молочну продукцію;
• овочі;
• хлібобулочні вироби;
• спеціальне і дитяче харчування.

Пільгова ставка 10% поширюється також на навчальну та наукову літературу, друковану продукцію (крім тієї, яка містить еротику), вироби і препарати медичного призначення.

Вітчизняні бізнесмени, які постачають свою продукцію за кордон, мають право на відшкодування ПДВ, сплаченого при придбанні сировини і матеріалів, які використовували для її виготовлення.

ПДВ сплачується за підсумками кварталу з розрахунку по одній третині належної суми щомісяця. Так, якщо після закінчення періоду з січня по березень податок, який ІП повинен перерахувати в бюджет дорівнює 90 тисяч рублів, з нього прочитується по 30 тисяч в квітні, травні і червні. Оплату потрібно виробляти до 25 числа кожного наступного місяця, якщо ця дата випадає на вихідний - до наступного робочого дня включно.

Як розрахувати ПДВ

Щоб визначити суму ПДВ до сплати, доведеться озброїтися калькулятором або спеціалізованої бухгалтерської програмою. Провести розрахунки в розумі навряд чи вийде.

Точно порахувати ПДВ допоможе сучасна техніка

Найпростіше, якщо відома сума, від якої треба порахувати ПДВ. Досить тільки помножити її на ставку податку (10 або 18%), а результат розділити на сто.

Якщо ж в результаті потрібно отримати суму з урахуванням ПДВ, можна поступити ще простіше - помножити вихідний показник на 1,1 або 1,18 в залежності від ставки податку.

Наприклад, якщо ми плануємо продавати за 400 рублів товар, собівартість якого склала 300 рублів, а ПДВ він обкладається за ставкою 18%, нам потрібно помножити ціну реалізації на 1,18. Разом отримуємо ціну продажу з урахуванням ПДВ - 472 рубля.

Там, де необхідно розрахувати ПДВ, вже включений в ціну, завдання вирішується іншим способом.

Для цього використовуються такі формули (С - сума з урахуванням ПДВ):

1. ПДВ = С / 1,18 * 0,18 - для ставки 18%.
2. ПДВ = С / 1,10 * 0,10 - для ставки 10%.

Як заплатити ПДВ

Для перерахування ПДВ підприємець або його бухгалтер повинен заповнити платіжне доручення. Ключовим реквізитом, використовуваним в цьому документі, є код бюджетної кваліфікації (КБК). Він однаковий для ІП і підприємств, але різниться в залежності від обставин придбання товарів або послуги.

Якщо угода укладена в РФ, використовуються такі КБК:

• обов'язковий платіж - 182 1 03 1 000 01 1000 110;
• пені - 182 1 03 01000 01 2100 110;
• штраф - 182 1 03 01000 01 3000 110.

При ввезенні товару з країн, що входять до Митного союзу (МС):

• обов'язковий платіж - 182 1 04 01000 01 1000 110;
• пені - 182 1 04 01000 01 2100 110;
• штраф - 182 1 04 01000 01 3000 110.

При імпорті з країн, які не перебувають в ТС:

• обов'язковий платіж - 153 1 04 01000 01 1000 110;
• пені - 153 1 04 01000 01 2100 110;
• штраф - 153 1 04 01000 01 3000 110.

Приклад платіжного доручення на перерахування ПДВ

Звітність ІП з ПДВ і без нього

Декларацію з ПДВ підприємці подають щоквартально. Крайнім терміном вважається 25 число першого місяця наступного кварталу.

ІП на загальній системі оподаткування є платниками цього податку за замовчуванням. Всі інші повинні звітувати тільки за той квартал, в якому у них виник обов'язок сплатити ПДВ. В інший час їх зобов'язання по податковій звітності обмежуються щорічної або щоквартальної подачею декларації з податку, який передбачає застосовується або система оподаткування.

ІП на патентній системі взагалі не звітують перед ИФНС, їх зобов'язання обмежені своєчасною оплатою вартості патенту.

Перший лист податкової декларації з ПДВ

Звільнення від ПДВ і втрата права на цю пільгу

Підстави для звільнення підприємця від ПДВ передбачені в ст. 145 Податкового кодексу РФ. Щоб скористатися цим правом, IP повинен одночасно задовольняти п'яти умовам:

1. Минуло більше трьох місяців з моменту реєстрації підприємця.
2. Сумарна виручка від проданих ним товарів і послуг за три місяці до початку застосування звільнення не перевищила 2 млн руб. без урахування ПДВ.
3. ІП не реалізує підакцизну продукцію.
4. Бізнесмен не є резидентом «Сколково» (цей статус і так звільняє від ПДВ).
5. До першого місяця звільнення ІП відновив ПДВ, на який вже отримав відрахування, по операціях придбання товарів, сировини, матеріалів, що плануються до використання вже після початку застосування пільги.

Право на звільнення від ПДВ втрачається, якщо ІП:

• зайнявся реалізацією підакцизного товару;
• його виручка за останні три місяці перевищила 2 млн руб.

Щоб скористатися цією можливістю, підприємцю достатньо подати в свою податкову інспекцію такий пакет документів:

• повідомлення встановленої форми;
• виписку з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій;
• виписку з книги продажів.

Всі підприємці звільняються від сплати ПДВ і звітності по ньому при здійсненні окремих операцій з вичерпного переліку, прописаного в ст. 149 НК РФ. Туди увійшли, зокрема, реалізація товарів медичного призначення з затвердженого федеральним Урядом списку, медичних послуг, операції позики.

Щоб зрозуміти, чи має підприємець право на пільгу з ПДВ, слід уважно вивчити норми податкового законодавства

Особливості роботи з ПДВ при різних системах оподаткування

Відсутність зобов'язань по сплаті ПДВ вважається наріжним каменем усіх застосовуваних індивідуальними підприємцями систем оподаткування, крім загальної.

Однак якщо ІП ввозить в Росію товар, придбаний за кордоном, обов'язок сплачувати за нього ПДВ і подавати відповідну звітність виникає автоматично.

При ввезенні в РФ куплених за кордоном товару платити ПДВ зобов'язані всі ІП незалежно від системи оподаткування

Для ІП на спрощеній системі оподаткування передбачені такі ситуації, в яких вони повинні платити ПДВ:

• При покупці товарів у нерезидентів РФ на території країни.
• При оренді або придбанні державного майна.
• За посередництва в реалізації товарів і послуг нерезидентом.
• При інших варіантах виконання функцій посередника, роботі з агентською угодою або на умовах комісії.

Відео: робота з ПДВ у підприємців на ССО

Інші аспекти роботи ІП з ПДВ

Для повноти картини не буде зайвим відповісти на кілька запитань, якими нерідко задаються підприємці.

Чи може ІП працювати одночасно з ПДВ і без нього

Таких варіантів небагато:

1. ІП на ОСНО є платником ПДВ, але по ряду операцій звільнений від його сплати відповідно до ст. 149 НК РФ.
2. підприємець, що застосовує будь-яку іншу систему, ввозить в Росію куплений за кордоном товар (митний ПДВ).
3. ІП на ССО у випадках, перерахованих в попередньому розділі.

Інші способи всидіти на двох стільцях законом не передбачені. Але для випадків, коли ІП хоче отримати переваги застосування ССО або іншої системи, за винятком загальної, і не втрачати клієнтів, зацікавлених в контрагентів, які платять ПДВ, є одна маленька хитрість. Закон не забороняє бути одночасно підприємцем і засновником ТОВ. Користуючись цією лазівкою, IP проводять операції з такими клієнтами через фірму, яка є платником ПДВ. Ніякого криміналу в цьому немає.

Чи може ІП повернути ПДВ

У бізнесмена є можливість отримати назад гроші, сплачені як ПДВ.

В силу того, що ПДВ є непрямим податком, можливі варіанти, коли у підприємця накопичився за нього податковий кредит, сума якого перевищує його власні зобов'язання перед бюджетом. Такі ситуації виникають, наприклад, після придбання великої партії сировини або товару з розрахунку на кілька місяців вперед, транспортних засобів, дорогого устаткування і т. П.

Податковим кредитом називається сума податку, яку ІП або інший суб'єкт економічної діяльності має право використовувати як взаємозалік замість майбутніх перерахувань до бюджету або отримати від держави у вигляді відшкодування в грошовій формі.

Є ще одна ситуація, в якій з'являється право на відшкодування ПДВ. Якщо підприємець поставив товар за кордон, відшкодуванню підлягає весь цей податок, сплачений ним при купівлі сировини і матеріалів, які були використані при виробництві експортної партії.

Повернення ПДВ в чомусь схожа на Кешбек по банківській карті

В обох випадках для повернення ПДВ підприємець повинен передати до податкової інспекції заяву про реалізацію цього свого права і прикласти до нього документи, що підтверджують факт сплати податку і інші обставини, на підставі яких розраховується належна до відшкодування сума.

Наприклад, для відшкодування експортного ПДВ треба довести, що товар був відвантажений іноземному покупцеві, покинув митну територію РФ і благополучно досяг адресата.

Кожен такий пакет документів фіскальний орган піддає ретельній перевірці. І якщо за її результатами виявиться, що підприємець допустив порушення, замість очікуваних грошей або знижки по майбутнім платежах він отримає штраф.

Як дізнатися, чи є ІП платником ПДВ

Питання актуальне в світлі однією розповсюдженою практики. Трапляється, що підприємець, який не є платником ПДВ, йдучи назустріч побажанням контрагента, оформляє для того рахунок-фактуру, в якій відображає суму цього податку. І якщо клієнт здійснює оплату відповідно до такого документа, порушниками виявляються обидва.

ІП, неправомірно оформив рахунок-фактуру, досить в покладений термін сповна перевести в бюджет і задекларувати суму отриманого ПДВ, та хабарі з нього будуть не візьмеш.

Чого не скажеш про другу сторону угоди. Вона ризикує тим, що нарвётся на штраф, а сума сплаченого податку зарахована не буде. Важко не погодитися, що вже тільки остання обставина позбавляє надану клієнту «люб'язність» будь-якого сенсу і перетворює її в ведмежу послугу.

Законних можливостей убезпечити себе від таких неприємних сюрпризів немає. Відомостей про податки, що сплачуються суб'єктом бізнесу, у відкритому доступі не знайти. А ділитися такою інформацією, наприклад, за запитом фіскальний орган не має права, тому що це податкова таємниця. Зате самі фіскали все про платників податків знають і кожну рахунок-фактуру на який пред'являється до відрахування ПДВ ретельно перевіряють в тому числі і на предмет правомірності оформлення.

Відновлення ПДВ при знятті ІП з обліку

Ситуації, коли необхідно відновити ПДВ, виникають тільки у ІП, що працюють на ОСНО і реалізують своє право на відшкодування податку. Адже ті, хто застосовує інші системи оподаткування, не мають права на його повернення навіть в ситуаціях, коли самі виявляються зобов'язані платити.

Ширше ситуация: во время актівної підпріємніцької ДІЯЛЬНОСТІ ІП Придбай дорозі майно, например, автомобіль, и получил відшкодування сплаченого при ПОКУПЦІ ПДВ. Потім ліквідував ІП, а Вже после цього машину продавши. А незабаром податківці починають вимагати від нього відновити ПДВ і пред'являють немаленьку суму до оплати. Можна звернутися в суд. Але той у більшості випадків стає на бік фіскалів.

Більш того, навіть якщо колишній ІП машину не продає, податківці наполягають на відновленні ПДВ. Мотивують тим, що тепер вона використовується в діяльності, яка цим податком не обкладається. Під такою діяльністю вони розуміють навіть приватне життя, в якій автомобіль знаходить застосування тільки для особистих потреб господаря.

Щоб уникнути таких сюрпризів Мінфін РФ рекомендує платникам ПДВ до державної реєстрації припинення діяльності ІП реалізувати всі активи зі сплатою належних податків, уточнити у фіскалів, чи не залишився чого повинен, і, якщо такі зобов'язання є, виконати їх у визначений термін.

Щоб вирішити, чи є сенс зв'язуватися з ПДВ, або краще скористатися наявними можливостями, що дозволяють про нього не згадувати, підприємцям варто проаналізувати свою клієнтську базу і фінансові надходження. І якщо гроші, які приносять контрагенти, зацікавлені у співпраці з платником цього податку, компенсують незручності, що випливають з роботи з ним, сумнівів не залишиться. При іншому розкладі овчинка навряд чи варта вичинки.

Оцініть статтю: поділіться з друзями!