Економіка обналу. Хто на новенького?

  1. Привіт з "лихих 90-х"
  2. Бомж-капіталіст
  3. "Ромашки" сховалися
  4. Під ковпаком у податкової
  5. Хто ховається під маскою клоуна?
  6. Як спіймати чорного кота в темній кімнаті
  7. Суд розбереться ...

Проміжні підсумки війни з фірмами-одноденками Проміжні підсумки війни з фірмами-одноденками   Фото: ТАСС, Артем Геодакян   Москва

Фото: ТАСС, Артем Геодакян

Москва. 2 травня. INTERFAX.RU - Російська влада звітують про успіхи в боротьбі з тіньовою економікою. Але, незважаючи на перемоги, загальні масштаби ухилення від податків, корупції, обороту злочинних грошей, за словами експертів, знижуються не так уже й значно.

Цей сектор російської економіки демонструє надзвичайно високу живучість і здатність до змін, що найяскравіше видно на прикладі обслуговуючих сіру економіку фірм-одноденок, дослідження феномену яких провів для нас " СПАРК-Інтерфакс ".

Привіт з "лихих 90-х"

Свою назву "одноденки", чиє завдання - за певний відсоток "допомогти" бізнесменам в переведенні в готівку грошей, отримали спочатку за короткий термін життя. Відпрацювавши своє в системі "обналу", компанія, зареєстрована на якогось бомжа, стрімко переходила в розряд кинутих активів. На процедуру ліквідації ніхто не витрачався.

Років 10 тому число фірм, за допомогою яких можна було отримувати готівку і ухилятися від сплати податків, становило близько половини від загального числа юросіб в країні, показують аналітичні дані системи " СПАРК ".

Фото: panthermedia / vostock-photo

Різноманітні були назви, які їм давали бізнесмени - від відвертих ТОВ "Безнал.Орг", "Роги і копита" і "Нал +" до традиційних ТОВ "Волошка" або романтичних "Офелія".

Про розмах бізнесу можна судити по масованої і відвертої реклами в інтернеті, на ліхтарях і в спам-розсилках: "Чи потрібен безнал", "перевести в готівку швидко", "Переведення в готівку. Транзит. Конверт", "Зарплата в конвертах", "Тільки за готівку" , "перевести в готівку".

Творчими були і кодові назви одноденок. Як тільки їх між собою не називали: жівопира, смітник, синяк, мулька, їжачок, ромашка, кульбаба, прокладка (біла, сіра, чорна), поганка, ліхтар, метелик, чемодан, мавпа ...

Бомж-капіталіст

Не зайве знати, як взагалі відбувається сам процес. На рахунок компанії, що надає допомогу в переведенні в готівку, її клієнт переводить певну суму - за нібито надані послуги. Потім компанія знімає зі свого рахунку готівку на власні потреби - на виплату зарплати співробітникам, на покупку матеріалів, на господарські потреби тощо. Гроші налом передаються клієнту за вирахуванням комісійних.

Можливі варіанти. Замість готівки клієнту може бути запропонований вексель дружнього банку. Ця схема була популярна в 2000-і, як правило, в зв'язці з невеликими банками-пральнями. Розмір комісії за обнал становить зазвичай 5%.

А взагалі у одноденок багато і інших функцій, крім переведення в готівку: сіра і чорна розмитнення, кредитні фальсифікації, банкрутство ...

А взагалі у одноденок багато і інших функцій, крім переведення в готівку: сіра і чорна розмитнення, кредитні фальсифікації, банкрутство

Фото: panthermedia / vostock-photo

"Класичні" одноденки оформлялися на вкрадені паспорти або на "бомжа Петровича з теплотраси". З адресою теж особливо себе не обтяжували. Наприклад, при спробі податкових органів знайти місцезнаходження однієї з них з'ясувалося, що на цьому місці знаходиться міністерство юстиції. Іншим разом вивчення родоводу одноденки призвело перевіряючих в Медичну Академію імені Сеченова.

Один невдалий засновник одноденки до цього три рази втрачав паспорт. Інший в ході допиту вказав, що реєстрував на своє ім'я організацію, назви якої не пам'ятає. У пані-засновника з якоїсь ділової потреби на час забирали паспорт, в результаті чого вона опинилася директором одинадцяти компаній. В одному з регіонів "намалювали" підроблений паспорт на ім'я Любові Поліщук і зареєстрували на нього будівельну фірму.

"Шановна Оксана Іванівна, яка втратила свій паспорт в районі вулиці Горького. Від щирого серця вітаємо вас з призначенням на посаду генерального директора і головного бухгалтера з правом підпису в 43 компаніях !!!", - ідеться у відомому жарті.

"Ромашки" сховалися

Останні 6-7 років держава веде по-справжньому непримиренну боротьбу з одноденками, а по суті і з усім тіньовим сектором, і чимало в цьому досягло успіхів.

ФНС Росії озброїло бізнес інформацією, яка дозволяє виявляти неблагонадійних партнерів.

Після недавніх змін в законодавстві стало складно зареєструвати юридичні особи, що мають масовий адреса, масового директора і інші явні атрибути "одноденний".

Податкові органи стали жорстко контролювати достовірність відомостей про реєстрацію компаній. Наприклад, компанії немає по заявленому в документі адресою. Це вноситься до держреєстру підприємств, після чого юрособа може бути через якийсь час ліквідовано.

ФНС стало уважно стежити за компаніями, які змінюють юридичну адресу. Контроль за фінансовою міграцією привів до її скорочення в 3,5 рази.

У боротьбу з "одноденками" включилися і банки - вони зобов'язані виявляти серед своїх клієнтів організації, які можуть бути запідозрені в переведенні в готівку, виведення грошей за кордон, несплаті ПДВ. Якщо такі підозри є, банк повинен зупинити обслуговування такого клієнта і проінформувати про це Росфінмоніторинг.

Зросла відповідальність. У кримінальному кодексі є стаття про відповідальність за створення одноденок, покарання за якою може скласти від 500 тисяч рублів штрафу до 5 років в'язниці.

Нарешті, ударом по одноденок став запуск податківцями системи АСК ПДВ-2 (друга версія автоматизованої системи контролю за ПДВ), яка дозволяє автоматично зіставляти відомості про покупки і продажі платників податків, виявляти розбіжності в представлених деклараціях з ПДВ та направляти платникам податків вимоги про подання уточнених відомостей. Тим самим компанії, які ухиляються від сплати податків, тут же стають видні податкової як на долоні.

В результаті цих дій ФНС ціна переведення в готівку різко зросла. Сьогодні, якщо ви хочете провести таку операцію і при цьому не потрапити на "радар" податківців (а для цього повинна бути побудована довгий ланцюжок підставних фірм, щоб убезпечити компанію-замовника), ціна досягає вже 15%.

Число компаній, які мають ознаки неблагонадійності, впало приблизно до 700 тисяч, тобто в 2,5 рази за 6 років, показує нам спеціальний аналітичний індикатор - індекс належної обачності, що розраховується в "СПАРК" .

Під ковпаком у податкової

Однак в умовах існування АСК ПДВ-2 проблеми від "одноденок" можуть виникнути навіть у компаній, сумлінно виконують всі зобов'язання і не подумував про податкові аферах. Досить просто мати серед своїх постачальників компанію, яка не сплатила податки.

Досить просто мати серед своїх постачальників компанію, яка не сплатила податки

Фото: panthermedia / vostock-photo

"На практиці в багатьох випадках претензії за дії недобросовісних контрагентів пред'являються не до спірних компаніям, а до їх сумлінним контрагентам. При цьому найчастіше компаніям пред'являють податкові претензії не за прямими контрагентам, а субпідрядникам другого і наступних ланок. Якщо раніше в подібних ситуаціях суди в більшості випадків займали сторону сумлінних платників податків, останнім часом у багатьох справах можна спостерігати зворотну картину ", - вважає керівник групи вирішення податкових спорів Goltsblat BLP Олександр Єрасов.

"Активне використання АСК ПДВ-2 підвищило можливості ФНС по виявленню так званих" розривів "в ланцюжку сплати ПДВ по контрагентах платника податків. Йдеться про випадки, коли який-небудь з контрагентів або суб-контрагентів не відзвітував за ПДВ за відповідний період, або не відбив у своїй звітності відповідну операцію. Це означає, що навіть у самих "добропорядних" платників податків в будь-який час можуть виникнути претензії, пов'язані з тим, що в ланцюжку постачальників або підрядників де-небудь на третьому-п'ятому рівні знайшов я недобросовісний контрагент, що не виконав свої податкові обов'язки ", - додає керівник практики податкових суперечок АКГ" МЕФ-Аудит "Олександр Овеснов.

Щокварталу в судах розглядаються близько 1500 справ, коли компанії намагаються оскаржити податкові донарахування, отримані за роботу з "одноденками". За статистикою, шансів оскаржити правоту в суді у платника податку не більше 20%. Суду потрібно представити вагомі докази, що угода з контрагентом (який виявився "одноденкою") носила реальний характер, наприклад, що товар по ній був поставлений. Довести, що, кажучи юридичною мовою, належна обачність була проявлена, можна також за допомогою інформації зі спеціалізованих інформаційних систем, які покажуть, що на момент угоди компанія не мала формальних ознак одноденним.

Коли суд вирішує спір на користь податківців

Коли суд на стороні платника податків

Деревообробний завод програв у всіх судових інстанціях, оскільки первинні документи не підтверджували реальність його господарських операцій з контрагентами. "Доказів про прояв належної обачності при виборі спірних контрагентів, виходячи з їх ділової репутації, наявності лісопродукції, реальності здійснення господарської діяльності, не наведено", - уклав суд.
( визначення ВС РФ від 08.02.2017 №302-КГ16-19848)

Верховний суд визнав правомірними застосування відрахувань по ПДВ і обліку витрат при оподаткуванні прибутку за договорами на демаркіровку паркувальної розмітки і нанесення нової розмітки на території Ділового центру Москва-Сіті, так як контрагент проводив аналогічні роботи для інших інвесторів проекту. Крім того, договір був укладений після його узгодження з префектурою Центрального адміністративного округу Москви.
( визначення від 06.02.2017 №305-КГ16-14921 у справі №А40-120736 / 2015)

Арбітражний суд Північно-Кавказького округу вказав, що тільки свідоцтво про державну реєстрацію та постановку на податковий облік, виписка з ЕГРЮЛ і статут товариства не характеризують організацію як сумлінного платника податків, що має ділову репутацію і конкурентні переваги. Платник податків повинен був упевнитися, що контрагент здійснює реальну підприємницьку діяльність і має можливості для виконання зобов'язань за договором.
( Постанова від 18.01.2017 №Ф08-9955 / 2016 з справі №А32-2566 / 2016)

Компанії вдалося забезпечити належну ступінь обачності при укладанні договорів зі спірними контрагентами, не тільки отримавши копії всіх необхідних документів (установчі, свідоцтва про допуск до певного виду робіт, що впливають на безпеку об'єктів капітального будівництва, свідоцтв про постановку на облік, ОГРН, ІПН, виписки з ЕГРЮЛ), але уклавши договори на вигідних умовах за ціною, постачання і порядку розрахунку.
( Постанова Арбітражного суду Уральського округу від 08.12.2016 у справі №А60-60601 / 2015)

Дев'ятий арбітражний апеляційний суд вказав, що відсутність особистих контактів між генеральними директорами компаній, що вступають в договірні відносини, свідчить - в сукупності з іншими наявними доказами - про відсутність належної обачності.
( Постанова від 30.11.2016 №09АП-54168/2016-АК у справі №А40-112921 / 16)

Суд прийняв рішення на користь платника податків, так як вибір спірного субпідрядника проходив за підсумками тендера. Пред'явлені підрядником документи достовірно свідчили, що ТОВ "Патріот АЗС - Сервіс" володіло необхідним обладнанням і трудовими ресурсами з належною професійною кваліфікацією для виконання будівельних робіт на АЗС.
( Постанова П'ятнадцятого ААС від 21.12.2016 у справі №А53-28824 / 2015)

Хто ховається під маскою клоуна?

Незважаючи на розгорнуту по всіх фронтах боротьбу, попит на послуги "одноденок" в Росії залишається високим. Самі одноденки демонструють високу живучість і добре пристосовуються до нових життєвих умов.

В умовах все більш несприятливого середовища в Росії відбулося переродження фірм-одноденок, констатує розробник Індексу належної обачності системи " СПАРК "Ілля Мунерман. Класичні фактори, за допомогою яких можна було обчислити одноденку, сьогодні вже не спрацьовують. Сьогодні" одноденки "зовні не відрізняються від хороших компаній і вже не відповідають своєї колишньої назви.

Фото: panthermedia / vostock-photo

"Одноденки" першого покоління на початку 2000-х було досить легко обчислити за формальними ознаками. Вони не мали сайтів і відповідають телефонів. Оскільки одноденки не вели реальної діяльності, працівники їй потрібні не були. З цієї ж причини не був потрібний і офіс - компанія мала реєстрацію по так званому "масового адресою", а очолював її "масовий директор" (він же, як правило, і засновник компанії), на якому значився ще десяток схожих компаній. Термін життя до 2-3 років, відсутність звітності та несплата податків доповнювали портрет.

Друге покоління "одноденок" вже мало і сайти, і телефони, і багато інших ознак нормальних компаній, але все ж підходили під ряд формальних критеріїв одноденним.

"Одноденки" третього покоління не вписуються в звичні стандарти. Це не спеціально створені для шахрайства "поганки", а мають історію компанії, які реально працювали, але розорилися. Але замість банкрутства власники вважали за краще продати їх, а нові власники стали використовувати для переведення в готівку або інших шахрайських операцій.

Індекс належної обачності " СПАРК "Покликаний виявляти всі компанії з ознаками неблагонадійності.

За формальними критеріями нові "одноденки" схожі на звичайні фірми. У них є реальні директор, адреса, рахунок в банку, зліплений по конструктору сайт, який періодично оновлюється, вони здають податкову звітність.

Змінився і портрет типового засновника "одноденок". Раніше ними часто ставали асоціальні особистості, або фірми реєструвалися на втрачені або вкрадені паспорти. Зараз засновник одноденки - це звичайний середньостатистичний чоловік, який потрапив у важку життєву або фінансову ситуацію - втратив роботу, має кредит, який не може виплачувати. І тут з'являються добрі чарівники, які пропонують йому в обмін на погашення боргів стати власником / директором фірми з усіма реальними обов'язками: підписувати документи, відповідати на телефонні дзвінки ...

Класичний варіант сучасного директора "одноденки" - це самотня жінка з регіону, з дитиною, яка не може розрахуватися за мікрокредитів і добровільно погоджується на пропозицію заснувати фірму і бути її генеральним директором. До речі, це ріднить нас з країнами Південно-Східної Азії, в яких часто жертвами подібних афер стають переселяються в місто селяни.

Як спіймати чорного кота в темній кімнаті

Боротьба з "одноденками" нагадує боротьбу з викрадачами: навіть до найкрутішою протиугінною системою рано чи пізно шахраї підбирають ключ. Точно так же "одноденки" навчаються обманювати системи їх виявлення, скажімо, Індекс належної обачності "СПАРК" .

Раз ознаки, на яких раніше будувалися висновки про благонадійність компаній, тепер окремо не працюють, їх необхідно доповнювати іншою інформацією, яка може розповісти щось про реальну діяльність компанії, говорять аналітики системи.

Фото: panthermedia / vostock-photo

Багато відомостей про це можуть дати бази госданних. Наприклад, інформація про те, що компанія уклала держконтракт або отримала банківську гарантію, свідчить про те, що вона існує і пройшла перевірку фахівцями замовника і банку, - тобто, точно не "одноденка".

Розміщена на HR-сайтах інформація про вакансії розповість про те, що фірма працює і набирає персонал.

Якщо по відношенню до компанії ведуться виконавчі провадження, інформація про це доступна на сайті арбітражного суду. Участь компанії в арбітражних процесах може показати, наприклад, що вона є позивачем по триваючим арбітражним справах, або вигравала суди як відповідач по виконанню договірних зобов'язань. Якщо заглибитися в самі справи, то можна виявити більше фактів.

Наявність застав показує, що у компанії не тільки є реальне майно, воно ще й не може бути відірвано без повідомлення заставодержателя.

Наявність сертифікатів і декларацій розповість про те, що компанія підтвердила відповідність своєї продукції одному або декільком технічним регламентам і випускає / експортує / продає продукцію, що підлягає сертифікації або обов'язковому декларуванню.

Підтвердженням працездатності компанії є і наявність у неї власного товарного знака або прав на нього.

Ці та багато інших джерел інформації дозволяють розширити факторний простору для аналізу компаній і з більшою точністю дати відповідь, є вона "одноденкою" чи ні. В розраховується в "Спарк" Індексі належної обачності число факторів, за допомогою яких аналізуються компанії, збільшилася до 40. Ті компанії, які не ведуть реальної діяльності, все одно себе видадуть, незважаючи на всі спроби це приховати.

Число джерел, які можуть бути використані для підтвердження реальної діяльності компанії, буде і далі поповнюватися. ФНС починає розміщувати в інтернеті відомості про сплату компаніями податків, що також стане підтвердженням того, що компанія веде реальну діяльність, тому що платить податки.

Зовсім витіснити "одноденки" з ринку вийде тоді, коли вартість їх послуг буде практично дорівнює сумі податків, які можна буде сплатити (і - спати спокійно). А також коли зміниться психологія російського бізнесу.

Суд розбереться ...

Платник податків сьогодні повинен не просто переконатися у факті реєстрації компанії, а й перевірити, що вона володіє діловою репутацією і ресурсами, необхідними для виконання зобов'язань за договором і перед бюджетом.

Тобто, компанії для того, щоб виявити належну обачність, недостатньо зібрати первинні документи. Їй доведеться упевнитися в реальності своїх контрагентів, використовуючи максимально широкий арсенал засобів для "з'ясування особи" партнера.

Раніше суди в основному перевіряли, чи отримав платник податків документи, що підтверджують правоздатність контрагента, і повноваження осіб, які представляють його інтереси і підписують документи. Зараз же більше звертають увагу на фактичні обставини і реальність фінансово-господарських взаємовідносин. Це призвело до збільшення рішень, які виносяться на користь податкових органів.

Відмовляють податковим органам в стягнення заборгованості з компаній, тільки якщо їм вдасться довести, що:

- особи не є взаємозалежними за цивільним законодавством, і податкова служба не надала докази іншої залежності;

- немає доказів навмисного ухилення платника податків від сплати податків, угода була реальною;

- немає доказів цілеспрямованого перекладу платником податків виручки на рахунки осіб, які можуть бути визнані залежними з платником податків.