1. механізм взаємозаліків
2. Складання акта взаємозаліку
3. Особливості взаємозаліків з ПДВ
4. Взаємозалік при спрощеній схемі оподаткування

Багатьом компаніям і підприємствам, задіяним в сфері малого бізнесу, доводиться відчувати брак обігових коштів. У зв'язку з цим, при здійсненні господарської діяльності та проведенні розрахунків, деякі з них вдаються до взаємозаліків вимог. Це істотно знижує витрати компаній і дозволяє економити кошти в розмірі домовленості про взаємозалік.

Зловживання таким способом ведення справ може приводити до підвищеної уваги з боку наглядових та податкових органів. Проблема в тому, що при заліку вимог і відсутності оплат угода втрачає комерційну складову, результатом чого стає зниження обсягів оподатковуваного прибутку. Проведення розрахунків не відбивається на банківських рахунках, а значить, контроль діяльності компанії стає скрутним.

Некоректне оформлення договору взаємозаліку вимог податківці можуть витлумачити як договір міни, до якого застосовуються інші способи бухгалтерського і податкового обліку.

Якщо при товарообмінних операціях використовується один договір двостороннього типу, то при проведенні взаємозаліків зустрічні зобов'язання однорідного характеру можуть погашатися за кількома угодами, по настанню терміну їх виконання.

Зміст статті

механізм взаємозаліків

Зразок договору

Статтею 410 Цивільного кодексу визначено, що дія зобов'язань припиняється (частково або повністю) за допомогою заліку зустрічних вимог такого ж характеру, термін виконання якого обговорено умовами запитання або не визначений.

Ініціювати проведення операції може одна зі сторін подачею заяви. По суті, така діяльність зводиться до взаємин учасників як дебітора і кредитора, між якими є раніше укладені договори. При цьому кожна зі сторін в одній угоді може виступати в ролі продавця (виконавця), а в іншому - покупця (замовника).

Умова зустрічного вимоги обов'язково для виконання подібних договорів. При наявності численних учасників процесу товарообміну буває досить складно розібратися і довести, хто і кому що повинен, так як в результаті діяльності виникає кругова взаємна заборгованість.

Існують умови, при яких взаємозаліки провести неможливо. Статтею 411 визначено, що до неприпустимих вимог належать:

• заяву сторони, за яким термін позовної давності виконання зобов'язання вже минув;
• вимоги по відшкодуванню шкоди, завдав шкоди здоров'ю або життю людини;
• заяви щодо примусової сплати аліментів;
• вимоги на предмет довічного утримання;
• інші заяви, обумовлені в договорі взаємозаліку або визначені законодавством.

Укладення угоди про проведення взаємозаліку можливо тільки в тому випадку, якщо термін проведення грошових розрахунків закінчився. При різниці сум зобов'язань виниклу різницю слід відшкодовувати за допомогою грошових виплат. У разі якщо жоден з учасників договору не приступив до виконання вимог, залік зобов'язань не проводиться.

Обов'язкова умова проведення процедури взаємозаліку - однорідність (рівнозначність) виставлених зустрічних вимог щодо об'єкта зобов'язань. При цьому не має значення причина його появи (лист Вищого Арбітражного Суду за № 65 від 29.12.2001 р щодо практики вирішення спірних ситуацій, що виникли в результаті проведення взаємозалікових операцій).

Для початку процедури взаємозаліку один з учасників угоди повинен ініціювати процес подачею заяви (листи з повідомленням) іншій стороні, і факт його отримання свідчить про припинення зобов'язання.

Складання акта взаємозаліку

Договір, складений коректно і юридично грамотно, здатний уберегти боку від більшості проблемних ситуацій. З усією серйозністю варто поставитися і до правильного складання акта проведених взаємозаліків: цей документ має статус первинного з точки зору бухгалтерського обліку, повинен бути підписаний керівництвом в особі керівника та бухгалтера по обидва боки, мати відбитки печаток.

Акт проведених взаємозаліків повинен в обов'язковому порядку містити інформацію по кожній розрахункової операції і її вартості, згідно з договірними умовами. В кінці документа вказується загальна підсумкова сума всіх заліків, і окремим рядком за кожною операцією і в цілому - податок на додану вартість в розмірі встановлених законом ставок (від 0% до 18%).

Відображена в акті сума боргових зобов'язань обов'язково повинна бути підтверджена документами у вигляді рахунків-фактур, квитанцій і платіжних доручень, договорів, накладних, актів прийому-передачі робіт і послуг тощо

Особливості взаємозаліків з ПДВ

Реалізація договірних відносин на предмет взаємозаліків відбувається за допомогою складання двостороннього акта про залік зустрічних вимог, в якому вказується їх загальна ціна, причина їх виникнення і термін виконання. При виділенні суми ПДВ податковий внесок повинен бути перерахований банківським переказом, і зробити це рекомендується в тому звітному періоді, коли відбувалися операції за взаємозаліком. При цьому права сторін на податкове вирахування зберігаються. Для контролю дій доцільно проводити звірку взаємозаліків з підписанням акту її результатів ( дивитися зразок ).

Взаємозалік при спрощеній схемі оподаткування

Приватні підприємці, які використовують у своїй діяльності спрощену систему оподаткування, повинні з особливою увагою поставитися до податкових операцій по угоді взаємозаліків. В цьому випадку дохідна частина відображає загальну ціну відправлених набувачеві товарів (послуг), а видаткова - вартість угоди взаємозаліку.

Податковий орган може настійно рекомендувати проводити взаємозалік за договорами, погашення зобов'язань за якими не відбувається тривалий час. Так сума за угодою буде відображена в дохідної частини, що збільшить податкові вимоги. При цьому підприємець має право вирішувати самостійно, скористатися схемою проведення взаємозаліків чи ні.

Зразок договору взаємозаліку скачати (Розмір: 35,0 KiB | Завантажень: 9 223)