1. Необхідні документи
2. Використання додаткових вихідних
3. Порядок надання додаткових оплачуваних вихідних днів
4. особливості оплати
5. Додаткові вихідні при змінному графіку роботи
6. Податковий питання

Офіційних статистичних даних про кількість дітей з обмеженими можливостями в нашій країні немає. Але те, що ми рідко зустрічаємо їх на вулиці, аж ніяк не означає, що їх мало. Швидше, це свідчить про те, як не пристосований сучасне місто для таких людей.

На жаль, батьки, які виховують дітей з важкими захворюваннями, стикаються з величезною кількістю і інших проблем, в т. Ч. І з необхідністю поєднувати роботу з доглядом за дитиною, що вимагає багато часу і сил. Одним із заходів державної підтримки подібних батьків є додаткові оплачувані вихідні дні. Розповімо про правила їх надання та обов'язки роботодавця.

Вихідний день - це день відпочинку, т. Е. Час, протягом якого працівник вільний від виконання трудових обов'язків і який він може використовувати на свій розсуд.

Частина 1 ст. 262 Трудового кодексу РФ гарантує щомісячне надання чотирьох додаткових оплачуваних вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами одному з їх батьків (опікуну, піклувальнику). Відповідний порядок встановлений Правилами надання додаткових оплачуваних вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами (далі - Правила), затв. постановою Уряду РФ від 13.10.2014 № 1048.

Необхідні документи

Документи, необхідні для отримання додаткових оплачуваних вихідних днів

1. Довідка, що підтверджує факт встановлення інвалідності дитини.
2. Документи, що підтверджують місце проживання дитини-інваліда.
3. Свідоцтво про народження (усиновлення) дитини або документ, що підтверджує встановлення опіки, піклування над дитиною-інвалідом.
4. Довідка з місця роботи другого з батьків (опікуна, піклувальника).

Підставою надання додаткових вихідних днів є письмова заява одного з батьків за формою, затв. наказом Мінпраці Росії від 19.12.2014 № 1055н. До заяви ( Додаток 1 ) Працівник зобов'язаний додати документи, перераховані в п. 3 Правил. Особливості оформлення цих документів, а також періодичність їх надання наведені в таблиці 1 .

Читайте також:

На підставі заяви та доданих до неї документів роботодавець видає наказ про надання співробітнику додаткових оплачуваних вихідних днів в довільній формі ( Додаток 2 ).

Використання додаткових вихідних

Існують деякі особливості використання гарантованих трудовим законодавством додаткових вихідних днів для здійснення догляду за дитиною-інвалідом. Зокрема, якщо у працівника не одна така дитина, кількість наданих в календарному місяці вихідних не збільшується, їх як і раніше залишається чотири.

Додаткові оплачувані вихідні дні, не використані в календарному місяці, на інший календарний місяць не переносяться (п. 10 Правил). Якщо працівник не використав вихідні в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, вони надаються йому в цьому ж календарному місяці.

ПРИКЛАД

Наказом роботодавця співробітнику, який працює за графіком п'ятиденного робочого тижня з двома вихідними днями (субота і неділя), за його заявою було надано додаткові оплачувані вихідні дні: 16, 20, 22 і 23 жовтня 2015 р Працівник не зумів їх витратити, оскільки захворів, що підтверджується листком непрацездатності, виданим на період з 20 по 27 жовтня 2015 р цьому випадку залишилися три вихідних дня можуть бути використані з 28 по 30 жовтня 2015 року включно.

Також врахуйте, що якщо роботодавець в порушення передбаченого законом обов'язку відмовив в наданні додаткових вихідних днів, використання їх працівником не буде дисциплінарним проступком (п. 17 постанови Пленум Верховного Суду від 28.01.2014№ 1 «Про застосування законодавства, що регулює працю жінок, осіб з сімейними обов'язками і неповнолітніх »).

Таблиця 1. Особливості надання документів для використання додаткових вихідних по догляду за дитиною-інвалідом

Найменування документа Зміст документа Порядок надання роботодавцю Заява Прохання працівника надати додаткові оплачувані вихідні дні в календарному місяці - повністю (4 дні) або частково Періодичність подачі заяви (щомісяця, один раз в квартал, один раз на рік, у міру звернення або ін.) Визначається батьком (опікуном, піклувальником) за погодженням з роботодавцем Довідка, видана бюро медико-соціальної експертизи Підтвердження факту встановлення інвалідності дитини Періодичність надання пов'язана з термінами встановлення інвалідності (один раз на рік, на два роки, на п'ять років або одноразово, якщо інвалідність встановлена ​​до досягнення дитиною 18-річного віку) Документ про місце проживання Підтверджує місце проживання (перебування або фактичного проживання) дитини-інваліда Надаються один раз . Якщо співробітник працює в компанії давно, швидше за все, ці документи вже є в розпорядженні роботодавця, оскільки на їх підставі надаються і інші гарантії і компенсації, покладені цієї категорії працівників Свідоцтво про народження дитини, документи про опіку або піклування Свідчить факт народження (усиновлення) дитини або підтверджує опіку чи піклування над дитиною-інвалідом Довідка з місця роботи другого з батьків (опікуна, піклувальника) Свідчить, що: на момент звернення додаткові сплачений ються вихідні дні в цьому ж календарному місяці їм не використані або використані частково; або від цього батька (опікуна, піклувальника) не надходило заяви про надання йому в цьому ж календарному місяці додаткових оплачуваних вихідних днів Надається при кожному зверненні із заявою. При цьому якщо один з батьків додаткові вихідні в календарному місяці використовував частково, другому з батьків в цьому ж місяці надаються дні, що залишилися Документи, що надаються за відсутності довідки з місця роботи другого з батьків (опікуна, піклувальника) Підтверджують, що другий з батьків (опікун, піклувальник) є самозайнятою особою: не перебуває в трудових відносинах або є індивідуальним підприємцем, адвокатом, нотаріусом, які займаються приватною практикою, або іншою особою, що займається в установленому законодав льством РФ порядку приватною практикою, членом зареєстрованих в установленому порядку сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу РФ Надаються при кожному зверненні з заявою Документи, що підтверджують, що другий з батьків (опікун, піклувальник) не може здійснювати догляд за дитиною інваліди Документальне підтвердження факту смерті другого з батьків (опікуна, піклувальника), визнання його безвісно відсутнім, позбавлення (обмеження) батьківських прав, позбавлення волі, перебування е про в службовому відрядженні понад одного календарного місяця або інших обставин, які свідчать про те, що другий з батьків не може здійснювати догляд за дитиною-інвалідом Надаються один раз або при кожному зверненні з заявою - в залежності від причин, за якими другий з батьків не може здійснювати догляд за дитиною-інвалідом

Порядок надання додаткових оплачуваних вихідних днів

особливості оплати

Додаткові вихідні дні, які підлягають наданню працівникові, який має дитину-інваліда, оплачуються виходячи з його середнього заробітку, що розраховується на підставі Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затв. постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922.

Зверніть увагу: ТК РФ передбачає не збереження за співробітником середнього заробітку на період надання йому додаткових вихідних днів, а саме їх оплату виходячи із середнього заробітку.

Оплата додаткових вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами фінансується за рахунок бюджетних коштів. Так, згідно з п. 17 ст. 37 Федерального закону від 24.07.2009 № 213-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону" Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації , фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування "» фінансове забезпечення витр дов на оплату додаткових вихідних днів, що надаються для догляду за дітьми-інвалідами відповідно до ст. 262 ТК РФ, включаючи нараховані страхові внески в державні позабюджетні фонди, здійснюється за рахунок міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету, що надаються бюджету Фонду соціального страхування РФ. Тому помилки в оплаті додаткових вихідних ризиковані для роботодавця. При цьому згідно зі ст. 238, 239 ТК РФ роботодавець не вправі стягнути з працівника переплату.

Чисельність дітей-інвалідів віком до 18 років, які отримують соціальні пенсіі1 (станом на 1 січня року)

Додаткові вихідні при змінному графіку роботи

В силу п. 11 Правил додаткові оплачувані вихідні дні надаються співробітникам, які працюють в змінному графіку з підсумованим обліком робочого часу, з розрахунку сумарної кількості робочих годин в день при нормальній тривалості робочого часу, збільшеного в чотири рази.

Згідно п. 1 Порядку обчислення норми робочого часу на певні календарні періоди часу (місяць, квартал, рік) в залежності від встановленої тривалості робочого часу в тиждень, затв. наказом Міністерства охорони здоров'я України від 13.08.2009 № 588н, норма робочого часу на певні календарні періоди обчислюється по розрахунковому графіку п'ятиденного робочого тижня з двома вихідними днями в суботу та неділю, виходячи з тривалості щоденної роботи (зміни): при 40-годинному робочому тижні - 8 годин.

Але при змінному режимі тривалість робочого дня (зміни) далеко не завжди становить 8 годин. Нерідко співробітники працюють по 10, 12 і більше годин. І в таких ситуаціях надання їм чотирьох додаткових оплачуваних вихідних, рівних чотирьом 8-годинним робочим змінах, викликає ряд питань.

Давайте розберемося. Отже, працівник має право на вихідний день, а значить, мова йде саме про календарний день, який не залежить від тривалості робочої зміни. Оскільки в одному календарному місяці він має право використовувати чотири додаткових оплачуваних дні вихідних, йому повинні бути надані саме дні, вільні від виконання трудових обов'язків, які він може використовувати для догляду за дитиною-інвалідом.

Отже, сумарна кількість годин, що припадають на робочі зміни, які співробітник відпрацював би, якби не скористався додатковими днями відпочинку, не має значення для визначення кількості вихідних, наданих в календарному місяці.

Інша справа, що вони будуть по-особливому оплачуватися. Роботодавець, надаючи співробітникові, що працює в умовах змінного режиму робочого часу, додаткові вихідні дні, необхідні для здійснення догляду за дитиною-інвалідом, зобов'язаний оплатити їх з розрахунку середнього заробітку за період, сумарно становить не більше 32 годин за один календарний місяць. Якщо працівник використовує менше чотирьох днів відпочинку в календарному місяці, то кожен з них підлягає оплаті з розрахунку 8 годин.

Довідка з місця роботи другого з батьків не надається, якщо:

• він не перебуває в трудових відносинах, а є самозайнятою особою;

• не може здійснювати догляд за дитиною-інвалідом

СУДОВА ПРАКТИКА

У практиці арбітражних судів зустрічається особлива точка зору на оплату додаткових вихідних днів, однак вона не тільки заснована на що втратили чинність нормативних положеннях, а й оперує вельми сумнівною аргументацією.

Так, постановою ФАС Східно-Сибірського округу від 20.12.2007 № А33-7319 / 07-Ф02-9372 / 07 у справі № А33-7319 / 07 було задоволено заяву платника ЄСП на цілі обов'язкового соціального страхування про оскарження рішення ФСС РФ про неприйняття до заліку витрат, проведених страхувальником.

ФСС РФ провів виїзну перевірку витрат суспільства на цілі обов'язкового соціального страхування. За її результатами було складено акт, де відображена невірна оплата співробітнику днів по догляду за дитиною-інвалідом. На думку перевіряючих, розрахунок слід проводити з середнього денного заробітку, який визначається шляхом множення середнього годинного заробітку на кількість підлягають оплаті годин, виходячи з нормальної тривалості робочого дня, встановленої законодавством для даного працівника. З огляду на це, ФСС РФ не прийняв витрати на оплату робочих годин, кількість яких перевищує нормальне число робочих годин, передбачене ст. 91 ТК РФ, т. Е. 40 ч в тиждень.

Роботодавець оскаржив це рішення в арбітражний суд. Співробітникові, якому надані спірні додаткові вихідні дні, встановлений безперервний двозмінний графік роботи з підсумованим обліком робочого часу.

Арбітражний суд прийшов до висновку, що, по-перше, ФСС РФ не надав доказів щодо того, що графік роботи складено з порушенням вимог трудового законодавства, і отже, годинник, за якими відмовлено в заліку витрат, були неробочими. По-друге, роботодавець не порушив абз. 4 п. 13 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затв. постановою Уряду РФ від 11.04.2003 № 213, оскільки Фонд не встановив розбіжностей в середньогодинної заробітку, що враховується для обчислення допомоги, а Положення не визначає кількість годин, за які видається посібник з оплати додаткових вихідних по догляду за дітьми-інвалідами.

Відзначимо, що ця норма визнана нечинною рішенням Верховного Суду РФ від 13.07.2006 № ГКПІ06-637.

Вважаємо, що при розгляді даного спору арбітражний суд не врахував один з основних моментів: оплаті підлягає не робочий день (зміна тривалістю 12 годин), а вихідний день, тривалість якого не залежить від тривалості робочої зміни. Крім того, суд залишив без належної оцінки довід ФСС РФ про дискримінацію, допущеної роботодавцем при розрахунку додаткової оплачуваної вихідного дня працівникам, яким встановлено змінний графік. Дійсно, всім працівникам, незалежно від тривалості їх робочої зміни, надаються чотири додаткових вихідних дня, чому їх оплата повинна бути вище у тих працівників, які мають велику тривалість робочого дня?

Податковий питання

Чи оподатковуються виплати у вигляді середнього заробітку за кожен наданий додатковий вихідний день податком на доходи фізичних осіб? З цього приводу існує дві протилежні позиції, наведені в таблиці 2 .

З питання обкладання страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування витрат на пальне найбільшого поширення набула точка зору, наведена контролюючими органами ПФР, а також міститься в роз'ясненнях Мінпраці Росії (див. табл. 3 ).

Таблиця 2. Утримання ПДФО з оплати додаткових вихідних днів: позиція Мінфіну Росії і Президії Вищого Арбітражного Суду РФ

Позиція Виплати підлягають обкладений ПДФО Виплати НЕ підлягають обкладений ПДФО Хто дотрімується Мінфін России (лист від 22.11.2013 № 03-04-06 / 50506) Президія ВИЩОГО арбітражного Суду РФ (постанова від 08.06.2010 № 1798/10 делу № А71-3574 / 2009-А31) Обгрунтування позіції согласно ст. 210 Податкового кодексу РФ при візначенні податкової бази по ПДФО враховуються всі доходи платника податку, отрімані ним як у грошовій, так и в натуральній форме або право на Розпорядження Якими в него вінікло, а такоже доходи у виде матеріальної вигоди Оплата додатково днів відпочинку одного з батьків для догляд за дитиною-інвалідом носити характер державної ПІДТРИМКИ, оскількі спрямована на компенсацію Втрата заробітку громадянам, Які ма ють дітей-інвалідів та зобов'язання Здійснювати за ними належно догляд. Цільовім призначення Даних виплат є компенсація або мінімізація НАСЛІДКІВ Зміни матеріального і (або) СОЦІАЛЬНОГО становища працюючих громадян. При цьом зазначилися гарантія НЕ відносіться за своєю природою ні до винагороди за виконання трудових чи других обов'язків, ні до матеріальної вигоди Аргументи за Доходи, Які звільняються від обкладений ПДФО, перераховані в ст. 217 НК РФ. Серед них вказані:
• доходи у виде державної допомоги, за вінятком допомоги з тімчасової непрацездатності (включаючі допомогу по догляд за хворими дитиною);
• інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства, мають характер державної допомоги.
При цьому до допомоги, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах.
На думку Мінфіну Росії, підстав для звільнення даних виплат від оподаткування немає.
По-перше, оплата додаткових вихідних днів не відноситься до державних допомог, перерахованим в переліку, встановленому ст. 3 Федерального закону від 19.05.1995 № 81-ФЗ «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей».
По-друге, положення ст. 217 НК РФ не передбачають звільнення від оподаткування доходів у вигляді зазначених виплат.
Таким чином, Мінфін Росії приходить до даного висновку, вважаючи, що ст. 217 НК РФ містить закритий перелік (який не підлягає розширеному тлумаченню) доходів, які звільняються від обкладення ПДФО Відповідно до положень Федерального закону від 16.07.1999 № 165-ФЗ «Про основи обов'язкового соціального страхування» обов'язкове соціальне страхування являє собою систему створюваних державою правових, економічних та організаційних заходів, спрямованих на компенсацію або мінімізацію наслідків зміни матеріального і (або) соціального становища працюючих громадян, а у випадках, передбачених законо твом РФ, інших категорій громадян внаслідок досягнення пенсійного віку, настання інвалідності, втрати годувальника, захворювання, травми, нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання, вагітності та пологів, народження дитини (дітей), догляду за дитиною віком до півтора років і інших подій , встановлених законодавством РФ про обов'язкове соціальне страхування.
На підставі п. 8 постанови Уряду РФ від 12.02.1994 № 101 «Про Фонд соціального страхування Російської Федерації» кошти Фонду спрямовуються на оплату додаткових вихідних днів по догляду за дитиною-інвалідом або інвалідом з дитинства до досягнення нею віку 18 років.
В силу п. 1 ст. 217 НК РФ не підлягають оподаткуванню (звільняються від нього) такі види доходів фізичних осіб:
• державна допомога, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною);
• інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства.
Отже, оплата додаткових днів відпочинку одного з батьків для догляду за дітьми-інвалідами як інша виплата, яка здійснюється відповідно до чинного законодавства, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ обкладенню податком на доходи фізичних осіб не підлягає Аргументи проти Дійсно, дані виплати не є державними допомогами, проте до переліку, що міститься в ст. 217 НК РФ, входять і інші компенсації, передбачені федеральним законом. До того ж цей перелік не є закритим і підлягає розширеному тлумаченню. Наприклад, в ньому не визначено поняття «компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства, мають характер державної допомоги» - Примітка Ознаки компенсацій, що мають характер державної допомоги:
1. Цільове призначення - вони виплачуються для компенсації відхилень (несприятливих ситуацій, явищ) від нормальних умов.
2. Передбачені чинним законодавством.
3. Чи мають характер посібників, не будучи по суті такими (наприклад, провадяться за рахунок коштів ФСС РФ, в той час як витрачання коштів Фонду направлено в основному на виплату державних допомог) Міститься в постанові Президії ВАС РФ тлумачення правових норм є загальнообов'язковим і підлягає застосуванню при розгляді арбітражними судами аналогічних справ.
У листі Мінфіну Росії від 07.11.2013 № 03-01-13 / 01/47571 «Про формування єдиної правозастосовчої практики», направленому ФНС Росії листом від 26.11.2013 № ГД-4-3 / 21097, пояснюється таке.
В силу п. 1 ст. 34.2 НК РФ Мінфін Росії дає письмові роз'яснення податковим органам з питань застосування законодавства РФ про податки і збори. На підставі подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ податкові органи зобов'язані керуватися ними.
Разом з тим відповідні листи Мінфіну Росії не містять правових норм, не конкретизують нормативні приписи і не є нормативно-правовими актами. Вони мають інформаційно-роз'яснювальний характер з питань застосування законодавства. Коли письмові роз'яснення Мінфіну Росії не узгоджуються з рішеннями, постановами, інформаційними листами ВАС РФ, а також рішеннями, постановами, листами ВС РФ, податкові органи, починаючи з дня розміщення в повному обсязі зазначених актів та листів судів на їх офіційних сайтах або з дня їх офіційного опублікування в установленому порядку при реалізації своїх повноважень керуються даними актами і листами судів

Об'єкти оподаткування страховими внесками

1. Виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб в рамках трудових відносин.
2. Виплати за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.
3. Інші виплати та винагороди, нараховані на користь фізичних осіб, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування.

Разом з тим дані виплати носять характер гарантійних, оскільки їх мета - забезпечити право працівників здійснювати догляд за дитиною-інвалідом. Тому навряд чи їх можна віднести до виплат, які передбачені ч. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (далі - Закон № 212-ФЗ). Перш за все в цій нормі йдеться про дохід, але ніяк не про компенсацію втрат, які несуть працівники, які доглядають за дитиною-інвалідом. Крім того, не можна не враховувати і ту обставину, що ці виплати, спрямовані на забезпечення реалізації працівниками права на догляд за дітьми-інвалідами, здійснюються за рахунок коштів федерального бюджету цільового призначення. Ця позиція знайшла відображення в судовій практиці, яку слід враховувати при оцінці статусу даних виплат.

Таблиця 3. Страхові внески

Позиція Суми виплат і інших винагород на користь працівників, які не є стимулюючими і не залежать від кваліфікації працівників, складності, якості, кількості та умов виконання самої роботи, з 1 січня 2011 р підлягають обкладенню страховими внесками в державні позабюджетні фонди в загальновстановленому порядку Хто дотримується Пенсійний фонд РФ (Огляд відповідей на питання щодо застосування положень Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, фонд соціального страхуван я Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування »і Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ« Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань », який спрямований для застосування листом ПФР № НП-30-26 / 9660, так ФСС РФ № 17-03-10 / 08-2786П від 29.07.2014 «Про огляд відповідей на запитання платників страхових внесків») Фонд соціального страхування Росії Обгрунтування позиції Починаючи з 2011 р об'єктом обкладання страховими внесками до силу ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ є всі виплати на користь працівників в грошовій і натуральній формах, вироблені роботодавцем в рамках трудових відносин, в т. Ч. Як на підставі положень трудових договорів, так і при відсутності положень про ті чи інші виплати в зазначених договорах , але вироблені в зв'язку з наявністю трудових відносин між працівником і роботодавцем, за винятком сум, зазначених у ст. 9 Закону № 212-ФЗ. Виплати, що здійснюються організацією на користь працівників відповідно до колективного договору (матеріальна допомога, одноразова виплата працівникам, які виходять на пенсію, компенсація вартості путівок, адресна соціальна допомога, оплата вартості лікування і медикаментів, виплата в розмірі середнього заробітку працівникам-донорам, оплата за час проходження військових зборів і підготовки до них, допризовної підготовки), на підставі діючих положень ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ обкладаються страховими внесками в загальновстановленому порядку з урахуванням положень ст. 9 Закону № 212-ФЗ Внески з оплати додаткових вихідних днів розраховуються в установленому порядку, оскільки така оплата не включена до переліку сум, що підлягали обкладенню страховими внесками, і не відноситься до державних допомог

Додаток 1. Приклад оформлення заяви про надання додаткових оплачуваних вихідних днів для догляду за дитиною-інвалідом

Додаток 2. Приклад оформлення наказу про надання додаткових оплачуваних вихідних днів для догляду за дитиною-інвалідом