1. Умови, при яких можна повернути прибутковий податок
2. Які витрати йдуть в залік при розрахунку податкового повернення
3. Які документи потрібні для повернення прибуткового податку
4. Варіанти повернення ПДФО при купівлі квартири
5. Розрахунок суми повернення податку на доходи
6. Приклади розрахунку повернення ПДФО при купівлі житла

Податок на доходи в розмірі 13% від рівня доходу платить кожна фізична особа, яка здійснює економічну діяльність на території Росії. У деяких випадках держава звільняє від податку на доходи осіб, які вчинили велике капіталовкладення у вигляді покупки нерухомості або на навчання або лікування.

У таких випадках згідно з частиною II статті 220 Податкового Кодексу РФ держава повертає вже сплачений податок на доходи в певних лімітах. Як відбувається відшкодування прибуткового податку при купівлі житла і які документи потрібні для оформлення податкового повернення, поговоримо в статті нижче.

Умови, при яких можна повернути прибутковий податок

Повернення податку при купівлі нерухомості можливий тільки в наступних випадках:

• Якщо особа, яка придбала квартиру, є податковим резидентом Росії і платить ПДФО за ставкою 13%;
• Якщо нерухомість, яку купив платник податків, знаходиться на території Росії;
• Якщо житло куплено за власні кошти платника податків. так, податковий повернення буде неможливий при покупці квартири за рахунок коштів маткапіталу, при державному співфінансуванні покупки квартири і якщо кошти на покупку житла були виплачені підприємством;
• Якщо договір купівлі-продажу житла укладений між неафілійовані особами, тобто не допускається купівля квартири всередині однієї родини а також якщо продавець і покупець працюють в одній організації і включені в систему службового підпорядкування;
• Якщо сума покупки перевищує граничну суму в 2 мільйони рублів. Повернення податку можливий тільки до цієї граничної суми, все, що вище, в залік не йде.

При задоволенні всіх перерахованих умов громадянин має повне право повернути 13% від суми покупки житла, але не більше ніж від 2 000 000 руб.

Які витрати йдуть в залік при розрахунку податкового повернення

Весь перелік витрат, з сплати який платник податків має право повернути податок на доходи, перерахований в пп.3 п. 3 статті 20 Податкового Кодексу РФ (частина II). Для розрахунку суми, від якої розраховується податкове вирахування, використовуються витрати на:

1. Розробку проекту будівництва та кошторису робіт з будівництва;
2. Покупку будівельних матеріалів;
3. Покупку будинку, частки в будинку, частки в незакінченому будівництві в тому числі;
4. Витрати на добудову недобудованого будинку і часткою в ньому;
5. Витрати на підключення будинку до інженерних комунікацій, таким як газ, електрика, вода.

Якщо платник податків не бере участі в будівництві і реконструкції, а купує готове житло, то для розрахунку податкового повернення згідно пп.4 п. 3 статті 220 Податкового Кодексу РФ (частина II) приймаються витрати:

• На покупку квартири, будинки, кімнати або частки в житло;
• На придбання прав на житло в будинку на стадії будівництва;
• На покупку оздоблювальних матеріалів;
• На роботи по обробці, в тому числі на складання кошторису робіт, на оплату ремонтних робіт підряднику.

Майте на увазі, що витрати на ремонт, оздоблення та підключення комунікацій мають право на повернення ПДФО тільки в тому випадку, якщо в договорі купівлі прямо вказано, що житло купується без обробки або без підключення до інженерних комунікацій.

Подача документів на повернення податку відбувається тільки після того, як покупець оформить на себе право власності на житло. Документи на податковий повернення приймаються до податкової інспекції за місцем проживання.

Які документи потрібні для повернення прибуткового податку

Для оформлення податкового повернення платник податків зобов'язаний надати в ИФНС наступний пакет документів:

1. Податкова декларація за формою 3-ПДФО за той звітний період, в який була проведена покупка житлового приміщення.
2. Паспорт заявника і його копія.
3. Якщо платник податків отримує податковий повернення за дітей - Свідоцтва про їхнє народження.
4. Заява на повернення податку на доходи із зазначенням реквізитів банківського рахунку, на який буде перераховано повертаються гроші.
5. Довідка про доходи за той же звітний період, в який пройшла операція по покупці житла, за формою 2-ПДФО.
6. Копія свідоцтва ІПН;
7. Якщо житло купується по іпотеці - кредитний договір.
8. Розписка продавця житла.
9. Свідоцтво про право власності на квартиру і документи, що підтверджують факт витрат по покупці квартири, а саме: договір купівлі-продажу, квитанції, чеки, платіжні доручення, акти прийому будматеріалів і т.п.

Перелік документів може уточнюватися в залежності від типу угоди.

Варіанти повернення ПДФО при купівлі квартири

Повернення ПДФО при купівлі квартири проводиться двома способами:

• На банківський рахунок, який заявник вказує у своїй заяві в податкову службу за місцем прописки. Документи, що подаються в ИФНС платником податків, розглядаються протягом 3 місяців, і після цього терміну при прийнятті позитивного рішення кошти перераховуються на рахунок. Якщо за минулий звітний період сума податку, виплаченого громадянином, виявилася меншою ніж що планується податковий повернення, то решту суми переносять на наступний звітний період.
• Через роботодавця. Для цього також платник податків надає документи і заяву в ФНС. Перевірка документів проходить за 30 днів, після чого платник податків отримує на руки повідомлення, яке підтверджує його право на отримання податкового вирахування. Це повідомлення платник податків приносить в бухгалтерію організації, в якій він працевлаштований і, починаючи з місяця подання Повідомлення прибутковий податок перестає утримуватися з платника податків до моменту повного розрахунку. Якщо за рік сума не буде погашено, на наступний рік він повинен знову отримати в податковій повідомлення. При офіційному працевлаштуванні у кількох роботодавців є можливість, записана в Федеральному законі № 21-ФЗ від 23 липня 2013 г. «Про внесення зміни до ст. 220 частини другої Податкового Кодексу РФ », повернути податок в кожній організації.

Повторна подача податкової декларації в ИФНС з метою податкового повернення триває до повної виплати всієї належної до повернення суми.

Розрахунок суми повернення податку на доходи

Повернення податку провадиться від суми, витраченої на покупку житлового приміщення, в розмірі 13%. Стаття 220 п. 3 пп.1 Податкового кодексу РФ встановила граничну суму, від якої розраховується повертається податок на доходи. Вона не може бути більше, ніж 2 мільйони рублів. Якщо квартира куплена за меншу суму, то залишок не згорає, а залишається. Громадянин має право повернути суму, що залишилася з наступною покупки нерухомості.

Так, якщо витрачено на квартиру 1 400 000 рублів, то повернення буде дорівнює 13% від цієї суми, тобто 182 000 р. Тобто з подальшою покупки нерухомості громадянин має право вимагати податковий повернення на суму 13% від 600 000 р., що становитиме 78 000р. Якщо ж покупка квартири була на суму 3 000 000 р., То повернути податок вийде тільки з 2 мільйонів.

Однак при покупці квартири в спільну власність працюючих подружжя вони обидва мають право на податковий повернення, і в обох він буде розраховуватися від суми в 2 000 000 рублів. При цьому за взаємною домовленістю подружжя може прийти до угоди про те, що повернення податку отримує тільки один з них, з тим, щоб другий отримав свій повернення з другої квартири.

При виході платника податків, який купив квартиру, на пенсію, він має право на отримання податкового вирахування не більше ніж за три роки до моменту виходу його на пенсію.

Приклади розрахунку повернення ПДФО при купівлі житла

Наведемо прості приклади для наочного пояснення суті податкового повернення:

Приклад № 1.

Якщо в 2016 році громадянин придбав житло за 3 800 000 рублей, при цьому за 2016 рік він виплатив ПДФО в розмірі 52 000 рублів, то сума повернення розраховується так:

13% від 2 000 000 = 260 000 р. Це загальна сума повернення. Але в 2017 році платник податків має право повернути тільки той податок, який він сплатив в минулому році, тобто 52 000 рублів.

Сума повернення, яка буде виплачена в наступні звітні періоди, складе 260 000 - 52 000 = 208 000 рублей. Тобто повне повернення настане через 4 роки, якщо тільки він не стане отримувати іншу зарплату і платити податки в іншому розмірі. Повернення відбувається за минулий звітний період в розмірі сплаченого в цей період податку.

Приклад № 2.

Якщо в 2016 році в лютому громадянка придбала квартиру за 1 450 000 рублей. Податок вона вирішила повернути через роботодавця, для чого в цьому ж році отримала Повідомлення в податковій інспекції і надала його в бухгалтерію в березні. При зарплаті в 28 000 рублей загальна сума податкового повернення, на яку претендує громадянка, складе 13% від 1 450 000 = 188 500 рублів.
Отже, в квітні 2016 р громадянка отримає зарплату більше на 13% від 28 000 = 3640 р. Так буде тривати до кінця року, а на початку наступного потрібно буде знову отримати повідомлення в податкової інспекції для бухгалтерії.

Можна порахувати, що таким чином повернення триватиме 4 з гаком роки.

Оскільки куплена квартира менше за ціною, ніж гранична сума податкового повернення, то залишок податкового повернення в розмірі 13% від 550 000 р., То є 71 500 р., Громадянка зможе отримати при покупці наступної квартири у власність.

Як бачимо, щоб отримати податкове вирахування при купівлі житла, необхідно кожен раз звертатися до податкової інспекції. При поверненні через роботодавця податок повертається швидше, через ИФНС доведеться чекати закінчення податкового періоду і отримати суму виплаченого податку одноразово за весь рік. Це має сенс, якщо ви плануєте на кінець року велике придбання, наприклад, автомобіль. В інших випадках простіше отримувати повернення через роботодавця.