1. Переплата по ПДФО: що робити?
2. Чекаємо заяву від працівника
3. приклад:
4. повертаємо переплату
5. приклад:
6. підсумки

Переплата по ПДФО - що робити податковому агенту? Помилки в обчисленні податку на прибуток фізичних осіб можуть привести як до неутримання платежу, так і до надміру сплаченої суми. Як повернути переплату з ПДФО? Розповімо в нашому матеріалі.

Переплата по ПДФО: що робити?

Чекаємо заяву від працівника

повертаємо переплату

підсумки

Переплата по ПДФО: що робити?

Згідно п. 1 ст. 231 НК РФ суми ПДФО, зайво утримані з доходів платника податків, повинні бути повернуті податковим агентом.

Протягом 10 робочих днів з дати виявлення переплати роботодавець зобов'язаний повідомити співробітнику про те, що сума ПДФО була надмірно утримана, а також про розмір самої суми (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). Повідомлення складається в довільній формі, оскільки податковим законодавством не передбачені конкретні способи його складання, і надсилається платнику податків.

Зразок повідомлення про надмірно утриманий ПДФО можна скачати по посиланню нижче.

Завантажити бланк повідомлення

Порядок направлення такого повідомлення повинен бути попередньо погоджений з одержувачем (лист Мінфіну Росії від 16.05.2011 № 03-04-06 / 6-112, п. 1).

Чекаємо заяву від працівника

Щоб переплата була повернута, платник податків повинен звернутися до податкового агента з відповідною заявою в письмовій формі (п. 1 ст. 231 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 19.10.2012 № 03-04-05 / 10-1206). Термін подачі заяви встановлено п. 7 ст. 78 НК РФ і становить 3 роки з дня сплати податку (лист УФНС Росії по Москві від 19.03.2010 № 20-14 / 3/029018 @).

У заяві працівникові необхідно вказати реквізити свого розрахункового або особового рахунку, на який роботодавець повинен буде перерахувати кошти, т. К. Повернення переплати здійснюється в безготівковій формі (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Див. Також матеріал «Платник податків не може повернути ПДФО в обхід податкового агента» .

приклад:

В. П. Смирнов є працівником ТОВ «Апрель». У березні 2019 року йому було видана матеріальна допомога в розмірі 2 000 руб., З січня по лютий 2019 р матеріальна допомога не нараховувалася та не виплачувалася. Бухгалтер помилково обчислені та утримала ПДФО з матеріальної допомоги. На наступний день вона виявила помилку, перерахувала податок і визначила суму до повернення. У той же день співробітнику повідомили про факт утримання і про розмір податку, який організація зобов'язана йому повернути.

В. П. Смирнов повинен написати заяву, щоб ТОВ «Квітень» повернуло йому зайво утриману суму ПДФО.

повертаємо переплату

Отже, податковий агент отримав заяву платника податків про повернення ПДФО. Тепер протягом 3 місяців він зобов'язаний повернути надмірно перераховану суму податку (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Якщо не зробити цього у встановлений законодавством термін, то крім самого податку роботодавець повинен буде заплатити співробітникові відсотки за порушення термінів повернення коштів. Відсотки нараховуються за кожний календарний день прострочення, а процентна ставка приймається рівною ставкою рефінансування ЦБ РФ, що діяла на той момент (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ) .Переплата з ПДФО в 2019 році повертається в аналогічному порядку.

Бухгалтери нерідко задаються питанням: якщо виникла переплата по ПДФО, то чи можна зарахувати в рахунок поточних платежів з ПДФО?

Відповідь на це питання дав Мінфін РФ в листі від 05.12.2012 № 03-04-06 / 4-342. Повернути податок можна за рахунок зменшення в майбутньому сум ПДФО, обчисленого з доходів як самого платника податків, у якого виникла переплата, так і інших фізичних осіб, які отримують доходи від цього податкового агента (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). При цьому не має значення ні вид доходу, що виплачується іншим фізичним особам, ні податкова ставка, застосовувана до даних виплат.

приклад:

Через помилку бухгалтера ТОВ «Квітень» у Е. В. Дареева був надмірно утримано ПДФО в сумі 3 000,00 руб. за лютий і березень 2019 року.

У квітні 2019 року Є. В. Дарі отримав заробітну плату 20 000,00 руб., ПДФО склав 2 600,00 руб. (20 000,00 руб. × 13%), але не було утримано з його зарплати в зв'язку з переплатою. Решта 400 руб. були повернені Е. В. Дарееву за рахунок сум ПДФО, обчислених та утриманих з дивідендів, отриманих в квітні 2019 року засновниками товариства.

Якщо податковий агент не в змозі повернути переплачений ПДФО у встановлений термін, то йому слід звернутися до податкової інспекції із заявою про повернення надміру сплаченої суми податку протягом 10 днів з дати звернення до нього співробітника (абз. 6, 8 п. 1 ст. 231 НК РФ). До заяви додаються документи, що підтверджують факт переплати, і виписка з реєстру податкового обліку за той період, в якому вона відбулася. При цьому самому платнику податків подавати заяву на повернення податку вдруге вже не потрібно (лист Мінфіну Росії від 16.05.2011 № 03-04-06 / 6-112, п. 2).

Слід зазначити, що роботодавець може не чекати повернення коштів з бюджету, а повернути переплату з ПДФО за рахунок власних коштів (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

підсумки

Повернути надміру утриманий у співробітника ПДФО податковий агент зобов'язаний протягом 3-х місяців з моменту отримання соотетствующего заяви від працівника. Повернення можна здійснити тільки в безготівковому порядку. Якщо коштів на виплату не вистачає, податковий агент має право отримати відшкодування з податкової служби.